例：某企業(yè)20×7 年12 月31 日資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：元）：
項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 暫時性差異
1 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異
2 存貨 20000000 2200000 2000000
3 無形資產(chǎn) 6000000 0 6000000
4 預(yù)計負債 1000000 0 1000000
5 合計 6000000 3000000
除上述項目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為33％。假定當期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為600 萬元。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。
該企業(yè)計算確認的遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費用以及所得稅費用如下：
遞延所得稅負債＝6000000×33％＝1980000
遞延所得稅資產(chǎn)＝3000000×33％＝990000
遞延所得稅費用＝1980000－990000＝990000
所得稅費用＝6000000＋990000＝6990000
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請
點擊舉報。
