既然是會計新手，那么這個問題我們根據(jù)做賬流程分步來說。
簡單來講，做賬流程分三步：根據(jù)原始憑證記賬---匯總成科目余額表----出具資產(chǎn)負債表和利潤表。
我先舉個例子，然后我們根據(jù)例子按照這三步流程一步步來，這樣比較通俗易懂。
假設(shè)企業(yè)A是2017年成立的，其年底的資產(chǎn)負債表和利潤表如下：
A公司2018年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下（假設(shè)增值稅17%，城建稅5%，教育費附加3%，地方教育附加2%）：
1、銷售出去5萬的庫存商品，獲得銀行收入10萬元。（本筆分錄別忘了計提銷項稅及營業(yè)稅金及附加）
2、現(xiàn)金采購辦公用品5000元。
3、1月份工資表如下，假設(shè)當月工資當月發(fā)放，那么通過銀行發(fā)放當月工資1.95萬元。（這個寫細點，按最正規(guī)的來。因為我發(fā)現(xiàn)很多會計新手對工資的計提和發(fā)放會存在疑問）
關(guān)于工資計提多說幾句，有利于大家對記賬的理解。
工資計提一定要理解：企業(yè)承擔的人員費用就是應(yīng)發(fā)工資以及企業(yè)承擔的社保和公積金，所以這兩部分要進成本或者費用；像個人承擔的社保、公積金和個人所得稅本質(zhì)都屬于工資，包含在了應(yīng)發(fā)工資里面，所以這部分會隨應(yīng)發(fā)工資一并計提在管理費用-工資這個科目里面，等企業(yè)發(fā)放工資的時候，企業(yè)要履行一個代扣代繳義務(wù)，代扣這一行為便意味著應(yīng)發(fā)工資全部發(fā)放完畢，即實發(fā)工資+代扣下來的社保、公積金、個稅=應(yīng)發(fā)工資。具體可結(jié)合下面工資的記賬憑證來理解。
我們現(xiàn)在出具一份2018年1月底的資產(chǎn)負債表和利潤表。
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根據(jù)我們上面提到的做賬流程分三步：根據(jù)原始憑證記賬---匯總成科目余額表----出具資產(chǎn)負債表和利潤表，我們來分步演示。
第一步：根據(jù)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證，我們一筆筆記賬，結(jié)果如下：
第二步：匯總成科目余額表
科目余額表中的期初余額取自2017年年底的數(shù)據(jù)。
本期發(fā)生額便是對本月記賬憑證的匯總，期初+本期發(fā)生額=期末數(shù)據(jù)
第三步：根據(jù)科目余額表出具資產(chǎn)負債表和利潤表。
這塊就要講多一些了，涉及到了損益科目結(jié)轉(zhuǎn)以及資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系。
我們知道資產(chǎn)負債表是反應(yīng)企業(yè)某一日的財務(wù)狀況，比如說你想看企業(yè)今天有多少資產(chǎn)、多少負債和所有者權(quán)益是什么情況，那么看資產(chǎn)負債表就行，資產(chǎn)負債表反應(yīng)的是企業(yè)從成立到目前的資產(chǎn)變化情況，是歷年來的一個累計過程，通過期初、期末數(shù)據(jù)來反應(yīng)歷年來的一個變化，所以報表只反映期初、期末數(shù)據(jù)我們便能知道企業(yè)的大概情況。
那利潤表呢就是反應(yīng)企業(yè)一段時期的經(jīng)營成果，比如說你想看看2017年盈利了多少，有多少收入，發(fā)生了多少費用，只反映當期。利潤表又叫損益表（其實就是支出和收益表，簡稱損益表），利潤表里出現(xiàn)的科目不像資產(chǎn)負債表一樣有期初和期末余額，因為利潤表的科目就是只反映當期發(fā)生額，當期產(chǎn)生了多少收益、又產(chǎn)生了多少支出，收益減去支出算出本年利潤。資產(chǎn)負債表里的未分配利潤便是歷年來的本年利潤的一個反映，資產(chǎn)負債表里的期初未分配利潤+利潤表里的本年利潤-利潤分配=期末未分配利潤，這便是這兩個報表的勾稽關(guān)系。
明白了上面說的，也就明白了科目結(jié)轉(zhuǎn)，科目結(jié)轉(zhuǎn)就是針對利潤表中的科目，大白話來解釋科目結(jié)轉(zhuǎn)，就是把損益科目進行加加減減，然后都歸集到本年利潤這一個科目里面。
舉例說明結(jié)轉(zhuǎn)，接上面的例子來說，上面的科目余額表是沒有進行科目結(jié)轉(zhuǎn)前的樣子，可以看到損益科目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用均有期末余額。
我們做月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（本質(zhì)就是清空損益科目余額，把他們都反應(yīng)在本年利潤里）：
當然別忘了根據(jù)本年利潤計提企業(yè)所得稅，同時對所得稅費用也要進行結(jié)轉(zhuǎn)
然后到年底的時候再將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤里（本質(zhì)就是清空本年利潤余額，把他反應(yīng)在未分配利潤里，就是上面說過的資產(chǎn)負債表和利潤表的一個聯(lián)系及勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負債表里的期初未分配利潤+利潤表里的本年利潤-利潤分配=期末未分配利潤）
結(jié)轉(zhuǎn)完以后的科目余額表如下：
同時資產(chǎn)負債表和利潤表也就做出來了。
綜上，我們很容易就能看出會計把一張張的憑證先匯總成科目余額表，然后再進一步簡練，簡練成報表，理解了這些，出報表就很簡單了。
