竣工結(jié)算：不單是最后一道環(huán)節(jié)
施工工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格后進(jìn)入竣工結(jié)算階段，因此，竣工結(jié)算常被稱(chēng)作項(xiàng)目管理的最后一道環(huán)節(jié)。然而，竣工結(jié)算所暴露的問(wèn)題，通常不只涉及竣工結(jié)算管理的問(wèn)題，而是發(fā)生在招投標(biāo)合同簽訂階段、合同履行階段和竣工結(jié)算階段這三個(gè)階段。從這個(gè)意義上講，竣工結(jié)算管理不單是最后一道環(huán)節(jié)，而是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不少施工企業(yè)都在探索全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)預(yù)控。
系列文章之一：工程竣工結(jié)算面臨的十大風(fēng)險(xiǎn)
工程結(jié)算所暴露的問(wèn)題，通常發(fā)生在招投標(biāo)合同簽訂階段、合同履行階段、及工程結(jié)算等三個(gè)階段，每個(gè)階段又有不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)。筆者結(jié)合多年建設(shè)工程糾紛處理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，將其概括總結(jié)為“三個(gè)階段十大風(fēng)險(xiǎn)”。
第一階段：招標(biāo)投標(biāo)及合同簽訂相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)(前期風(fēng)險(xiǎn))
風(fēng)險(xiǎn)1：合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)
據(jù)報(bào)道，在施工合同糾紛案件中，有超過(guò)20%的施工合同被認(rèn)定無(wú)效。司法實(shí)務(wù)中施工合同被認(rèn)定無(wú)效的情形主要是違反建筑法（如沒(méi)有施工資質(zhì)、工程轉(zhuǎn)包、掛靠等情形）或違反招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定（如依法應(yīng)當(dāng)招標(biāo)而未招標(biāo)、串通投標(biāo)導(dǎo)致中標(biāo)無(wú)效及合同無(wú)效等）。
施工合同無(wú)效會(huì)對(duì)工程造價(jià)、工期及質(zhì)量索賠、欠款利息等造成一定的影響。其中如何確定工程造價(jià)是發(fā)承包雙方最大的爭(zhēng)議。
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》相關(guān)規(guī)定，即使建設(shè)工程施工合同無(wú)效，只要工程竣工驗(yàn)收合格，承包人仍可請(qǐng)求參照合同約定請(qǐng)求支付工程價(jià)款。但承包人或發(fā)包人無(wú)權(quán)因合同無(wú)效而主張工程價(jià)款按定額價(jià)或市場(chǎng)價(jià)據(jù)實(shí)結(jié)算。
另外，如合同無(wú)效，承發(fā)包雙方均無(wú)權(quán)再依據(jù)無(wú)效合同約定追究對(duì)方的違約責(zé)任(如工期違約責(zé)任等)，而只能追究對(duì)方的過(guò)錯(cuò)責(zé)任。因此，不論合同是否有效，施工企業(yè)一方面應(yīng)確保工程質(zhì)量合格，這是工程款結(jié)算的前提條件。
另一方面，即便合同無(wú)效也應(yīng)參照無(wú)效合同中約定的計(jì)價(jià)條款進(jìn)行結(jié)算，因此施工單位應(yīng)對(duì)工程計(jì)價(jià)及價(jià)款調(diào)整等條款約定予以充分重視。
風(fēng)險(xiǎn)2：黑白合同及讓利風(fēng)險(xiǎn)
”黑白合同”又稱(chēng)為”陰陽(yáng)合同”，是指合同當(dāng)事人就同一建設(shè)工程訂立兩份以上的內(nèi)容不同的施工合同，其中向建設(shè)行政主管部門(mén)備案的中標(biāo)合同，稱(chēng)為”陽(yáng)合同”或”白合同”，未備案的合同稱(chēng)為”陰合同”或”黑合同”。在我國(guó)工程建設(shè)領(lǐng)域“黑白合同”問(wèn)題至今屢禁不止，且通常都發(fā)生在招投標(biāo)合同簽訂階段，由此導(dǎo)致的結(jié)算糾紛也極為常見(jiàn)。
《招標(biāo)投標(biāo)法》46條規(guī)定招標(biāo)人與中標(biāo)人不得訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議。通常涉及變更工程價(jià)款、計(jì)價(jià)方式、施工工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等中標(biāo)結(jié)果的協(xié)議，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為第21條規(guī)定的實(shí)質(zhì)性變更。此外，最高法判例（2013)民申字第1791號(hào)裁定認(rèn)定施工范圍、付款方式也屬于實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容；（2013)民申字第5號(hào)裁定認(rèn)為付款期限也屬于實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。
《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第21條規(guī)定應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)。但如果兩份施工合同均無(wú)效，根據(jù)最高法院判例，此時(shí)應(yīng)參照雙方實(shí)際履行的合同進(jìn)行結(jié)算，不再按照備案合同進(jìn)行結(jié)算。
承包人需要注意的是，黑白合同是一把雙刃劍，備案合同通常對(duì)施工方有利，但是也不盡然，需要具體問(wèn)題具體分析。在合同實(shí)際履行中，承發(fā)包雙方如需簽訂補(bǔ)充協(xié)議變更合同內(nèi)容，施工企業(yè)應(yīng)慎重考慮是否涉及黑白合同結(jié)算依據(jù)問(wèn)題，對(duì)日后工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)有充分考慮并制定相應(yīng)對(duì)策。
此外，約定讓利的合同也要判斷是否構(gòu)成”黑合同”。通常情況下，違背中標(biāo)通知書(shū)的讓利約定應(yīng)認(rèn)定無(wú)效;備案的中標(biāo)合同未約定讓利而私下簽訂的讓利約定無(wú)效；如果中標(biāo)通知書(shū)有讓利約定且符合規(guī)定的降價(jià)幅度的，可認(rèn)定讓利有效；讓利條款應(yīng)當(dāng)建立在依約全面履行合同的基礎(chǔ)上，如果合同未全面履行(如中途解除或合同范圍發(fā)生重大調(diào)整等)，讓利條款不一定適用。因此如果施工合同涉及讓利約定，建議施工單位進(jìn)行分析該讓利條款在工程結(jié)算時(shí)是否應(yīng)當(dāng)適用。
風(fēng)險(xiǎn)3：低于成本報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
《招標(biāo)投標(biāo)法》明文規(guī)定不得低于成本報(bào)價(jià)，但建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，低于成本報(bào)價(jià)現(xiàn)象仍經(jīng)常發(fā)生。由于建筑業(yè)屬于微利行業(yè)，低于成本報(bào)價(jià)很容易導(dǎo)致工程項(xiàng)目虧損，最終引發(fā)結(jié)算糾紛。那么如何判斷低于成本呢？承包人能否以低于成本報(bào)價(jià)為由主張施工合同無(wú)效，進(jìn)而要求按照定額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)結(jié)算？
最高人民法院（2015)民提字第142號(hào)裁定書(shū)認(rèn)為，法律禁止投標(biāo)人以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)，主要目的是為了規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)，避免不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，保證項(xiàng)目質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公共利益。如果確實(shí)存在低于成本價(jià)投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)依法確認(rèn)中標(biāo)無(wú)效，并相應(yīng)認(rèn)定建設(shè)工程施工合同無(wú)效。
但是，對(duì)何為“成本價(jià)”應(yīng)作正確理解，所謂“投標(biāo)人不得以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo)”應(yīng)指投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)不得低于其為完成投標(biāo)項(xiàng)目所需支出的企業(yè)個(gè)別成本。招標(biāo)投標(biāo)法并不妨礙企業(yè)通過(guò)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益降低個(gè)別成本以提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從以往法院判例看，在工程結(jié)算糾紛案件中，施工方很難舉證證明低于成本報(bào)價(jià)，以按定額標(biāo)準(zhǔn)鑒定的造價(jià)低于合同價(jià)款為由主張施工合同無(wú)效的主張難以得到法院支持。
承包人風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)注意：一是準(zhǔn)確預(yù)測(cè)施工成本，提高投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；二是合理低價(jià)競(jìng)標(biāo)，慎重投標(biāo)決策管理；三是摒棄合同無(wú)效就可據(jù)實(shí)結(jié)算的幻想。
第二階段：與合同履行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)(中期風(fēng)險(xiǎn))
風(fēng)險(xiǎn)4：質(zhì)量不合格風(fēng)險(xiǎn)
工程質(zhì)量是建設(shè)工程的核心環(huán)節(jié)，質(zhì)量合格與否關(guān)系著能否按時(shí)驗(yàn)收合格、拿到工程款等，工程質(zhì)量不合格還會(huì)引發(fā)一系列問(wèn)題，因此工程質(zhì)量是承包方工作的重中之重。
《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第三條及第十條規(guī)定，施工企業(yè)完成工程質(zhì)量不合格的，應(yīng)對(duì)不合格工程進(jìn)行修復(fù)，直至竣工驗(yàn)收合格，施工企業(yè)才有權(quán)要求業(yè)主支付工程價(jià)款。
實(shí)踐中，質(zhì)量不合格很可能導(dǎo)致業(yè)主不予結(jié)算或?qū)⑿迯?fù)費(fèi)用扣除后再支付工程價(jià)款。若施工方未解決已完工程質(zhì)量問(wèn)題就訴至法院，業(yè)主勢(shì)必會(huì)提起質(zhì)量索賠并啟動(dòng)質(zhì)量鑒定程序。法院一般會(huì)按照質(zhì)量鑒定結(jié)論確定的修復(fù)金額對(duì)應(yīng)付工程款予以扣除。
根據(jù)最高院（2015)民一終字第129號(hào)案例，若鑒定報(bào)告證實(shí)質(zhì)量不合格，且該質(zhì)量問(wèn)題可能導(dǎo)致工程拆除重建或者無(wú)法修復(fù)合格，則施工方無(wú)權(quán)索要工程款，甚至可能還要返還已付款。故作為施工企業(yè)在施工過(guò)程中應(yīng)及時(shí)修復(fù)質(zhì)量不合格工程，出現(xiàn)不可控的質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與監(jiān)理、業(yè)主協(xié)商確定修復(fù)方案，并注意保留已積極履行修復(fù)義務(wù)的各項(xiàng)證據(jù)，避免出現(xiàn)結(jié)算時(shí)業(yè)主提出巨額扣款或不予支付工程款的情形。
風(fēng)險(xiǎn)5：工期延誤風(fēng)險(xiǎn)
工期延誤是影響工程投資目標(biāo)的主要原因，也是導(dǎo)致承發(fā)包糾紛的重要原因之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分建設(shè)工程都存在工期延誤的問(wèn)題，因此全面認(rèn)識(shí)到工期延誤的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出引起工期延誤的主要因素至關(guān)重要。
工期延誤的原因主要有三種：承包人自身原因、業(yè)主自身原因以及客觀原因引起的工期延誤。業(yè)主自身原因及客觀原因造成工期延誤，施工方可向業(yè)主主張索賠，若不按合同約定期限及時(shí)向業(yè)主發(fā)出索賠通知并提供證明索賠金額的證據(jù)材料，會(huì)導(dǎo)致業(yè)主結(jié)算時(shí)對(duì)索賠費(fèi)用不予認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。因施工企業(yè)自身原因?qū)е鹿て谘诱`，施工企業(yè)應(yīng)在施工過(guò)程中對(duì)業(yè)主的索賠及時(shí)做出回復(fù)，并據(jù)實(shí)保留相關(guān)證據(jù)，否則會(huì)導(dǎo)致業(yè)主結(jié)算時(shí)因此項(xiàng)索賠對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行巨額扣款的風(fēng)險(xiǎn)。
另外，為防范工期延誤導(dǎo)致不予結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)還應(yīng)注意：一是在合同條款中應(yīng)對(duì)工期延誤的違約金合理約定并設(shè)定最高限額標(biāo)準(zhǔn)；二是在施工過(guò)程中按施工節(jié)點(diǎn)對(duì)工期延誤進(jìn)行分析并進(jìn)行證據(jù)保存，在施工過(guò)程中應(yīng)注意工期索賠。
風(fēng)險(xiǎn)6：變更簽證風(fēng)險(xiǎn)
工程變更簽證是履約過(guò)程中對(duì)工期順延和經(jīng)濟(jì)索賠的確認(rèn)文件，是項(xiàng)目最終結(jié)算時(shí)增減工程造價(jià)的憑據(jù)。施工企業(yè)在施工過(guò)程中的變更簽證手續(xù)不全的主要情形有：簽證簽發(fā)主體不適格，沒(méi)有業(yè)主蓋章或業(yè)主工作人員簽字確認(rèn)；沒(méi)有書(shū)面變更簽證的情形下直接執(zhí)行業(yè)主的變更指令；未在合同約定期限內(nèi)向業(yè)主提出變更工程款費(fèi)用的報(bào)告。
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第十九條規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)工程量有爭(zhēng)議的，按照施工過(guò)程中形成的簽證等書(shū)面文件確認(rèn)。承包人能夠證明發(fā)包人同意其施工，但未能提供簽證文件證明工程量發(fā)生的，可以按照當(dāng)事人提供的其他證據(jù)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的工程量。
若變更簽證手續(xù)不全，施工方有義務(wù)對(duì)增加的工程量承擔(dān)舉證責(zé)任。變更簽證手續(xù)不全，業(yè)主很有可能拒絕承認(rèn)簽證的真實(shí)性和有效性，結(jié)算時(shí)對(duì)簽證中工程費(fèi)用不予認(rèn)可，因此施工企業(yè)一定注意防范以上手續(xù)不全的情形，降低結(jié)算時(shí)業(yè)主對(duì)簽證費(fèi)用不予認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。
作為施工單位，應(yīng)及時(shí)辦理工程變更簽證文件，并保留相關(guān)實(shí)施證據(jù)，防止因變更簽證手續(xù)不全導(dǎo)致的結(jié)算糾紛。
風(fēng)險(xiǎn)7：中途解約風(fēng)險(xiǎn)
由于業(yè)主資金不到位、中途退場(chǎng)、承發(fā)雙方發(fā)生糾紛，業(yè)主強(qiáng)行清場(chǎng)、承包人擅自撤場(chǎng)等原因，造成工程未完工時(shí)雙方中途解約。在實(shí)務(wù)中如果第三方進(jìn)行后續(xù)施工，會(huì)涉及已完工程分界面等問(wèn)題。這類(lèi)案件的爭(zhēng)議焦點(diǎn)通常包括中途解約的原因責(zé)任，以及原承包人已完施工界面及工程量的爭(zhēng)議等。
為防止中途解約后出現(xiàn)原承包人已完工程量無(wú)法界定，最好由雙方進(jìn)行對(duì)撤場(chǎng)時(shí)已完工程形象進(jìn)度及工程量進(jìn)行共同簽字確認(rèn)，形成撤場(chǎng)已完工程明細(xì)表。如果一方不配合的，另一方可以考慮委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)公證并制作公證書(shū)。
公證書(shū)應(yīng)有相應(yīng)的已完工作面形象進(jìn)度描述，有相應(yīng)的示意圖，有帶解說(shuō)的錄像資料，有相應(yīng)的照片資料等，以便將來(lái)發(fā)生糾紛時(shí)可以對(duì)照施工圖紙和公證書(shū)進(jìn)行鑒定。此外施工單位還應(yīng)注意保留相應(yīng)的工程施工佐證證據(jù)，例如：施工日志、雙方來(lái)往函件、會(huì)議紀(jì)要、變更通知、設(shè)計(jì)圖紙、工程費(fèi)用定額、工程量簽證單、附解說(shuō)的錄音錄像等。
第三階段：與驗(yàn)收結(jié)算相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)(后期風(fēng)險(xiǎn))
風(fēng)險(xiǎn)8：工程未驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)
工程不具備驗(yàn)收條件、業(yè)主拖延或不組織驗(yàn)收，或者因?yàn)槌邪嗽蛟斐晒こ涛打?yàn)收，在此情況下，發(fā)包人很容易提出質(zhì)量索賠。工程未經(jīng)驗(yàn)收，發(fā)包人投入使用后，往往又以工程存在質(zhì)量為由，拖延結(jié)算不予支付工程價(jià)款。
司法實(shí)務(wù)中，工程驗(yàn)收是工程結(jié)算的前提，還涉及缺陷責(zé)任期的起算、以及質(zhì)保金返還時(shí)間的起算，對(duì)承包人結(jié)算及尾款支付的影響重大。當(dāng)工程具備施工驗(yàn)收條件后，施工單位應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)竣工驗(yàn)收，并做好相關(guān)驗(yàn)收準(zhǔn)備工作。
如因發(fā)包人原因無(wú)法竣工驗(yàn)收，施工單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)函進(jìn)行交涉并保留相關(guān)證據(jù)。如果業(yè)主未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用工程，可視為已經(jīng)通過(guò)竣工驗(yàn)收。此外，施工企業(yè)對(duì)發(fā)包人提出的驗(yàn)收質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)及時(shí)整改，并保存有關(guān)整改驗(yàn)收記錄。
風(fēng)險(xiǎn)9：拒收及拖延結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
工程竣工交付后，發(fā)包人常常以各種理由拒收結(jié)算報(bào)告或是拖延結(jié)算，使得工程結(jié)算工作遲遲難以完成，從而以結(jié)算作為借口拖延支付工程尾款，對(duì)施工單位極為不利。
根據(jù)最高院司法解釋第二十條規(guī)定，如果合同約定發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后，在約定期限內(nèi)不予回復(fù)視為認(rèn)可結(jié)算文件的，發(fā)包人逾期審核結(jié)算報(bào)告應(yīng)以報(bào)審價(jià)作為結(jié)算價(jià)。適用該條規(guī)定的前提是當(dāng)事人之間有明確的約定。
施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取在合同中明確提出結(jié)算異議的期限及逾期不予答復(fù)的法律后果。同時(shí)寄發(fā)結(jié)算審核資料應(yīng)保留證據(jù)，如發(fā)包方拒不接收結(jié)算報(bào)告，承包方可采取郵遞快遞并進(jìn)行公證方式寄出，并保留好郵遞文件清單、郵遞送達(dá)回執(zhí)等作為工程結(jié)算款的依據(jù)。
考慮到工程糾紛訴訟仲裁案件審理周期長(zhǎng)等因素，如發(fā)包方明顯拖延結(jié)算并以此為由拖欠工程尾款的，承包方應(yīng)及時(shí)提起訴訟仲裁并申請(qǐng)工程造價(jià)鑒定，以鑒定意見(jiàn)作為最終工程價(jià)款依據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)10：行政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，政府投資項(xiàng)目需要接受審計(jì)監(jiān)督。近年來(lái)越來(lái)越多的政府投資工程施工合同約定以審計(jì)結(jié)論作為最終工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù)，而很多項(xiàng)目的審計(jì)行為并不規(guī)范，有的審計(jì)結(jié)論明顯不合理，施工單位無(wú)法接受，由此導(dǎo)致政府投資工程的審計(jì)糾紛及工程結(jié)算糾紛問(wèn)題非常突出。
根據(jù)《最高人民法院全國(guó)民事審判工作會(huì)議紀(jì)要》（〔2011〕442號(hào)），當(dāng)事人以審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)報(bào)告主張變更有效施工合同約定的工程價(jià)款數(shù)額的，不予支持。2017年6月5日，全國(guó)人大法工委在給中建協(xié)反饋函中也指出“地方性法規(guī)中直接以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)和應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明或者在合同中約定以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的規(guī)定，限制了民事權(quán)利，超越了地方立法權(quán)限，應(yīng)當(dāng)予以糾正”。
筆者認(rèn)為，對(duì)于政府投資工程，審計(jì)結(jié)論能否作為最終工程價(jià)款，不應(yīng)簡(jiǎn)單機(jī)械地看合同約定，關(guān)鍵是審計(jì)結(jié)論是否正確，是否嚴(yán)格依照合同約定的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)依據(jù)等進(jìn)行了審計(jì)。如果施工單位對(duì)審計(jì)結(jié)論不滿且無(wú)法達(dá)成一致，可以考慮直接提起訴訟仲裁并申請(qǐng)工程造價(jià)鑒定，以減少審計(jì)糾紛對(duì)工程結(jié)算的影響。在訴訟仲裁案件中，未經(jīng)施工單位簽認(rèn)的審計(jì)結(jié)論僅是證據(jù)之一，并不必然成為定案依據(jù)。
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