編者按：健全完善財(cái)務(wù)管理制度是農(nóng)民專業(yè)合作社健康發(fā)展的重要工作。近日，安縣農(nóng)業(yè)局、安縣財(cái)政局根據(jù)《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》和財(cái)政部印發(fā)的《農(nóng)民專業(yè)合作財(cái)務(wù)會計(jì)制度（試行）》，結(jié)合本縣實(shí)際，在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，率先制定、印發(fā)了《安縣農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度（試行）》，為全縣農(nóng)民專業(yè)合作社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理作出了具體規(guī)范，值得各縣借鑒和參考。
依據(jù)《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》以及《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度（試行）》，為了加強(qiáng)安縣農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)活動，促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社健康發(fā)展，結(jié)合當(dāng)前農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展實(shí)際情況，特訂立本制度。
一、會計(jì)人員和方法、帳簿設(shè)置制度
1、所有的農(nóng)民專業(yè)合作社必須執(zhí)行財(cái)政部（財(cái)會［2008］9號）印發(fā)的《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度（試行）》。
2、會計(jì)人員應(yīng)具有會計(jì)資格證，并經(jīng)過財(cái)政、農(nóng)業(yè)部門進(jìn)行專門農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)培訓(xùn)取得崗位證書。
3、會計(jì)方法必須使用借貸記帳法，并用《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度（試行）》規(guī)定的37個(gè)會計(jì)科目記帳，在收支核算上都統(tǒng)一采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”方法。會計(jì)每月做帳一次，業(yè)務(wù)量小的每季一次。
4、合作社要建立總帳，還要設(shè)現(xiàn)金、存款、應(yīng)收款、成員往來、產(chǎn)品物質(zhì)、固定資產(chǎn)，股金等明細(xì)帳進(jìn)行核算。專項(xiàng)資金實(shí)行專項(xiàng)核算。
5、合作社監(jiān)事會負(fù)責(zé)合作社財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，合作社每季度向縣農(nóng)民專業(yè)合作社辦公室報(bào)財(cái)務(wù)季報(bào)和統(tǒng)計(jì)季報(bào)。
二、貨幣資金管理制度
1、現(xiàn)金庫存限額。
合作社庫存現(xiàn)金限額為2000元，超過庫存現(xiàn)金限額都要存入合作社開戶銀行或信用社進(jìn)行管理。
2、現(xiàn)金的管理。
（1）合作社實(shí)行收支兩條線，不得坐支現(xiàn)金；
（2）合作社發(fā)生現(xiàn)金收入，應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)存入所開帳戶，特殊情況不超過3日，不準(zhǔn)公款私存；
（3）會計(jì)每月（季）做帳，都要與出納核對現(xiàn)金余額，并填制結(jié)存單。
3、存款帳戶管理
（1）開戶管理：合作社原則上在農(nóng)行或信用社開設(shè)專戶，開戶預(yù)留合作社法人、財(cái)務(wù)公章（會計(jì)保管），出納私章3個(gè)印鑒，每月核對一次存款及余額；
（2）大于庫存限額的收支都通過銀行帳戶進(jìn)行結(jié)算。
4、有價(jià)證券。
合作社有價(jià)證券由出納專人保管，會計(jì)要設(shè)立登記簿，詳細(xì)記載有價(jià)證券的名稱、類別、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。
三、固定資產(chǎn)購建制度
1、合作社固定資產(chǎn)的購建項(xiàng)目首先必須經(jīng)過合作社管理程序，即必須經(jīng)過合作社成員大會討論同意，或合作社理事會討論同意，接受合作社監(jiān)事會監(jiān)督。
2、合作社的房屋、建筑物、設(shè)備、工具、器具，農(nóng)業(yè)基本建設(shè)等，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的，以及個(gè)別工具和設(shè)備雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也列為固定資產(chǎn)。
3、會計(jì)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳核算，實(shí)行折舊制度。合作社落實(shí)專人保管。
四、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)購建制度
1、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的購入必須經(jīng)過合作社的成員大會或理事會討論同意。
2、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)。購入時(shí)正確計(jì)價(jià)，生長期間費(fèi)用計(jì)入其成本。
3、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，以實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后，計(jì)入合作社其它收入或其它支出。
五、產(chǎn)品物質(zhì)管理制度
1、合作社的產(chǎn)品物質(zhì)應(yīng)按《會計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)核算，領(lǐng)用或出售產(chǎn)品物質(zhì)成本 的確定，可按“先進(jìn)先出法”，“加權(quán)平均法”，“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等任選一種方法，但一經(jīng)選定，不得隨意變動。
2、合作社的產(chǎn)品物質(zhì)要建立保管崗位責(zé)任制，實(shí)行專人保管，產(chǎn)品物質(zhì)入庫時(shí)，保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫，同時(shí)填寫入庫單，出庫時(shí)，由保管員填寫出庫單，在負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、領(lǐng)用人簽名蓋章后，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫單出庫。
3、合作社產(chǎn)品物質(zhì)要定期盤點(diǎn)核對，年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，確保帳實(shí)相符。若有毀損，按合作社有關(guān)規(guī)定追究人員責(zé)任。
六、合作社財(cái)務(wù)票據(jù)制度
1、合作社是依法設(shè)立，合法經(jīng)管的法人單位，所使用的財(cái)務(wù)票據(jù)也必須是合法有效，專用正規(guī)。
2、合作社入帳的財(cái)務(wù)收支的票據(jù)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，使用國家財(cái)政部、稅務(wù)部門規(guī)定的專用票據(jù)。
3、個(gè)別確要自制的收付款票據(jù)，如：領(lǐng)付農(nóng)民務(wù)工款等，必須是財(cái)務(wù)會計(jì)制度允可的，嚴(yán)禁隨意自制收付票據(jù)。
4、合作社法人和會計(jì)是票據(jù)管理責(zé)任人，對非規(guī)定使用的票據(jù)，合作社會計(jì)有權(quán)拒絕入帳。
七、開支審批制度
1、合作社是“民辦、民管、民受益”的新型集體企業(yè)，須遵循“嚴(yán)格控制開支、民主議決、加強(qiáng)監(jiān)督”的原則。農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)行限額一支筆審批和大額集體審批制度。
2、合作社一次性開支在1000元以下由理事長一支筆審批，在1000元以上的各項(xiàng)開支由理事長、監(jiān)事長分別代表理事會、監(jiān)事會聯(lián)合簽批。一次性開支在5000元以上的由理事會，監(jiān)事會集體討論，做好會議記錄，仍由理事長、監(jiān)事長按會議決定聯(lián)合簽批。
3、特大型開支由合作社成員大會討論決定。
4、合作社發(fā)生的每筆支出應(yīng)完善審批手續(xù)，注明經(jīng)辦人、開支事由、發(fā)生時(shí)間（接待費(fèi)還應(yīng)寫明接待人員、人數(shù)、就餐地點(diǎn)）、審批意見、審批人，會計(jì)方可入帳。
八、財(cái)務(wù)預(yù)（決）算和收益分配制度
1、合作社每年應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)決算草案，并提交合作社成員討論，修改通過，并形成財(cái)務(wù)預(yù)決算制度。
2、在整個(gè)年度內(nèi)，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算支出，控制開支，做到增收節(jié)流，以促進(jìn)合作社發(fā)展。
3、年終必須進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，并將決算結(jié)果向全體成員公布。
4、在年終決算前要做好收益分配，在編制收益分配時(shí)，要遵循：
（1）合作社當(dāng)年的各項(xiàng)收入扣除生產(chǎn)經(jīng)營和管理服務(wù)成本，彌補(bǔ)虧損，提取公積金（不抵于5％）后形成可分配盈余。
（2）按成員與本社的業(yè)務(wù)交易量（額）比例返還給成員，返還總額依法不低于可分配盈余的60％。
（3）可分配盈余剩余部分依成員帳戶中記載的成員出資額和公積金份額，國家補(bǔ)助和他人捐贈形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員，其分配總額不高于可分配盈余的40％。
（4）接受國家財(cái)政補(bǔ)助和他人捐贈形成的合作社的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員個(gè)人帳戶上。
（5）收益分配方案報(bào)理事會、監(jiān)事會討論批準(zhǔn)后執(zhí)行。
九、成員股金及成員往來管理制度
1、成員股金和成員與合作社經(jīng)濟(jì)往來是體現(xiàn)合作社性質(zhì)，收入分配的重要依據(jù)，必須建好明細(xì)帳，加強(qiáng)管理。
2、成員往來帳戶，要明確登記成員股金數(shù)額，成員與合作社交易量（額）、量化到成員帳戶上的公積金。形成財(cái)產(chǎn)的國家扶持資金和他人捐贈財(cái)產(chǎn)。
3、按成員與合作社交易量（額）分配給成員的可分配盈余不低于60％，是農(nóng)民專業(yè)合作社“民辦、民管、民受益”的特征，每個(gè)合作社年終都要依法進(jìn)行收益分配。
4、國家扶持和他人捐贈形成合作社財(cái)產(chǎn)部分要平均量化到成員個(gè)人帳戶上，作為分配依據(jù)，但在成員退出合作社后不能帶走，永遠(yuǎn)保留在合作社。
十、財(cái)務(wù)公開制度
1、農(nóng)民專業(yè)合作社是農(nóng)民新型集體企業(yè)，財(cái)務(wù)公開應(yīng)定期化、制度化，在合作社監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督進(jìn)行。
2、財(cái)務(wù)公開內(nèi)容：合作社財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃（預(yù)算），年內(nèi)財(cái)務(wù)收支，年未收益分配和年終決算。
3、成員往來個(gè)人帳戶的股金 、公積金、交易量（額）、國家扶持資金、他人捐贈形成財(cái)產(chǎn)部分的量化額也是公開的重要內(nèi)容。
4、財(cái)務(wù)公開的方式：（1）在每年召開的成員大會上公布；（2）在合作社辦公室或會議室張榜公布；（3）專項(xiàng)資金使用，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)當(dāng)即公布。
十一、年度財(cái)產(chǎn)清查制度
1、每年終合作社財(cái)產(chǎn)要進(jìn)行全面清查。
對合作社的現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保財(cái)產(chǎn)安全。
2、對現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)核對，做到帳實(shí)相符，長款歸公，短款追責(zé)。
3、對合作社的應(yīng)收應(yīng)付的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核查，對較長的債權(quán)款項(xiàng)應(yīng)制定追收計(jì)劃，限期收回。
4、對庫存物質(zhì)、受托代購、代銷物質(zhì)的庫存結(jié)余進(jìn)行清查，盤虧、盤盈和作廢的存貨，要按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，屬于人為過錯(cuò)應(yīng)追究責(zé)任，并進(jìn)行帳務(wù)處理。
十二、財(cái)務(wù)檔案制度
1、年終要對一年的各種財(cái)務(wù)資料，包括文件、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)計(jì)劃、收益分配方案、財(cái)務(wù)報(bào)表、有關(guān)申報(bào)方案、會計(jì)資料、人員接交清單等相關(guān)資料進(jìn)行整理、裝訂、歸檔。
2、建立完善的會計(jì)檔案，實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)；做到歸檔完整，存放有序，方便查找，借閱登記，保管安全。
3、一般的財(cái)務(wù)資料保存15年。如會計(jì)憑證、帳簿；比較重要的保存25年。如：現(xiàn)金、存款帳、會計(jì)檔案等；重要的永久保存，如：經(jīng)濟(jì)合同、涉外會計(jì)資料、會計(jì)報(bào)表。
本制度從2009年10月1日起實(shí)施，希各農(nóng)民專業(yè)合作社遵照執(zhí)行。本制度解釋由縣農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)工作聯(lián)席會議辦公室負(fù)責(zé)。 | 
