一、資產(chǎn)審計(jì)
1、貨幣資金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性
（2）實(shí)質(zhì)性審查
①庫(kù)存資金審查
首先出納將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。在會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制《庫(kù)存資金盤(pán)點(diǎn)表》，該表由出納、會(huì)計(jì)共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無(wú)溢缺
②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查
抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證
③銀行存款的審查
審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額
④押金條、保證金合同的審查
檢查房租、飲用水、電話套餐等合同、押金條、保證金等保管情況，是否遺失
2、存貨審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性
（2）實(shí)質(zhì)性審查
①商品采購(gòu)的審查
審查訂單記錄，審查商品的驗(yàn)收入庫(kù)情況，審查商品庫(kù)存成本，查看庫(kù)存成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，庫(kù)存成本是否合法、正確。庫(kù)存成本的計(jì)算方法是否正確，審查在途商品，審查商品采購(gòu)的賬務(wù)處理
②庫(kù)存商品審查
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品，時(shí)間安排在結(jié)賬日，進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，建立盤(pán)點(diǎn)進(jìn)程，生成盤(pán)盈、盤(pán)虧單，審查庫(kù)存是否賬實(shí)相符，核查盤(pán)點(diǎn)差異
③商品出庫(kù)的審查
檢查商品的出庫(kù)流程，對(duì)商品銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行審查，核查發(fā)出商品的計(jì)價(jià)是否按公司規(guī)定的價(jià)格，揭露弄虛作假的行為
3、應(yīng)收賬款審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性
（2）實(shí)質(zhì)性審查
①應(yīng)收賬款的審查
查看應(yīng)收賬款明細(xì)表，查看借條、信用協(xié)議，核對(duì)應(yīng)收賬款余額，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審查壞賬準(zhǔn)備金的提取
②應(yīng)收票據(jù)的審查
查看應(yīng)收票據(jù)分析表，清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)，對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查，對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查，分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度
4、固定資產(chǎn)審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性
（2）實(shí)質(zhì)性審查
①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查
②固定資產(chǎn)增加與減少的審查
③固定資產(chǎn)折舊的審查
④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查
⑤在建工程審查
二、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性
（2）實(shí)質(zhì)性審查
①分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)，將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。
②驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性，索取商品出庫(kù)單據(jù)和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)，審閱一定數(shù)量的商品出庫(kù)單和有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)
③核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。采取重點(diǎn)抽查，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期，一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的銷(xiāo)售單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無(wú)誤
④銷(xiāo)售價(jià)格的審查。對(duì)銷(xiāo)售單據(jù)進(jìn)行匯總分析，查看銷(xiāo)售價(jià)格是否正常，有無(wú)異常特價(jià)情況，揭露低價(jià)出售損害公司利益行為
⑤銷(xiāo)售退回、折讓及折扣的審查
查看銷(xiāo)貨退回單，審核銷(xiāo)貨退回的合理性，審核退回批準(zhǔn)手續(xù)的完整性，審核退回賬務(wù)處理的正確性。
審查商品銷(xiāo)售折扣和折讓的，審核折扣和折讓的合理性，因?yàn)檎劭酆驼圩寷_減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)，因此折扣和折讓?xiě)?yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)異常情況重點(diǎn)審查。審查折扣和折讓產(chǎn)生的真實(shí)性，折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。
2、商品成本審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性
（2）實(shí)質(zhì)性審查
商品成本的審查
審查商品數(shù)量、派價(jià)，審查商品成本的核算方法
3、費(fèi)用審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)費(fèi)用分類(lèi)的合規(guī)性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性
（2）實(shí)質(zhì)性審查
分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)，審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性與合規(guī)性，核查期間費(fèi)用的截止日期，審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性
重點(diǎn)審查變動(dòng)費(fèi)用的支出情況，檢查負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)對(duì)費(fèi)用的控制水平，有無(wú)亂報(bào)費(fèi)用或個(gè)別費(fèi)用項(xiàng)目偏高的現(xiàn)象，核查費(fèi)用支出是否超出年初預(yù)算
三、利潤(rùn)審計(jì)
1、審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確
2、實(shí)質(zhì)性審查
（1）商品銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查
審查商品銷(xiāo)售利潤(rùn)的合規(guī)性，商品銷(xiāo)售內(nèi)容應(yīng)符合公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定
審查商品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性。
①商品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)是否正確：有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。
②銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則，檢查實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則
（2）其他銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查
①審查商品銷(xiāo)售收入
審查商品銷(xiāo)售的合法性，審查商品銷(xiāo)售單據(jù)的合規(guī)性，審查商品銷(xiāo)售賬務(wù)處理的正確性
②審查其他業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性
③審查其他業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性
④審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性
⑤審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性
（3）營(yíng)業(yè)外收支的審查
①營(yíng)業(yè)外收入的審查
審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性，審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額的正確性，審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性
②營(yíng)業(yè)外支出的審查
審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性，審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性，審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性
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