備抵法介紹
備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備。估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)（即符合前述的三個(gè)條件之一），借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
至于如何估計(jì)壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。
應(yīng)用年末余額百分比法時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（即壞賬損失的估計(jì)）分首次計(jì)提和以后年度計(jì)提兩種情況。首次計(jì)提時(shí)，壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例。
審計(jì)方法
?、偬崛馁~準(zhǔn)備金時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：壞賬準(zhǔn)備
?、诎l(fā)生壞賬時(shí)
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
?、壑匦率栈貢r(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
例1：
興華公司1995年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年年末的應(yīng)收賬款余額為100000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5‰。則：
壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=100000×5‰=500（元）
借：管理費(fèi)用 500
貸：壞賬準(zhǔn)備 500
以后年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，可進(jìn)一步分以下四種情況來掌握：
（1）應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例> “壞賬準(zhǔn)備”年末余額（指壞賬準(zhǔn)備計(jì)提前的余額，不同），按差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。
例2：
承例1，1996年10月興華公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失400元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為120000元。會(huì)計(jì)處理過程如下：
①1996年10月：
借：壞賬準(zhǔn)備 400
貸：應(yīng)收賬款 400
年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額=500–400=100（元）
?、趬馁~準(zhǔn)備提取數(shù)=120000×5‰–100=500（元）
1996年12月：
借：管理費(fèi)用 500
貸：壞賬準(zhǔn)備 500
年末補(bǔ)提500元壞賬準(zhǔn)備后，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為600元。
?。?）應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例<“壞賬準(zhǔn)備”年末余額，按差額沖減壞賬準(zhǔn)備。
例3：
承例2，1997年6月，興華公司上年確認(rèn)的壞賬損失又收回；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為150000元。會(huì)計(jì)處理過程如下：
?、僖郧澳甓群虽N的壞賬又收回，同樣需要做兩筆分錄：
1997年6月：
借：應(yīng)收賬款 400
貸：壞賬準(zhǔn)備 400
借：銀行存款 400
貸：應(yīng)收賬款 400
年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額=600+400=1000（元）
?、趬馁~準(zhǔn)備提取數(shù)=150000×5‰–1000=–250（元）
1997年12月：
借：壞賬準(zhǔn)備 250
貸：管理費(fèi)用 250
年末沖減250元壞賬準(zhǔn)備后，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為750元。
（3）應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例=“壞賬準(zhǔn)備”年末余額，不補(bǔ)提亦不沖減壞賬準(zhǔn)備，即不做會(huì)計(jì)處理。
例4：
承例3，1998年10月興華公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失350元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為80000元。會(huì)計(jì)處理過程如下：
?、?998年10月：
借：壞賬準(zhǔn)備 350
貸：應(yīng)收賬款 350
年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額=750–350=400（元）
?、趬馁~準(zhǔn)備提取數(shù)=80000×5‰–400=0（元），不需做任何會(huì)計(jì)處理。
?。?）年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”出現(xiàn)借方余額，應(yīng)按其借方余額與“應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例”之和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
例5：承例4，1999年6月興華公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失1000元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為200000元。會(huì)計(jì)處理過程如下：
?、?999年6月：
借：壞賬準(zhǔn)備 1000
貸：應(yīng)收賬款 1000
年末計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為借方余額600（1000–400）元。
②壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=200000×5‰+600=1600（元）
1999年12月：
借：管理費(fèi)用 1600
貸：壞賬準(zhǔn)備 1600
年末計(jì)提1600元壞賬準(zhǔn)備后，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額1000元。
