企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業(yè)的財務(wù)人員已經(jīng)在準(zhǔn)備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！
按月或季預(yù)交所得稅時會計處理
1、計提時
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
匯算清繳時會計處理
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的企業(yè)會計準(zhǔn)則講解（2010）中明確要求：
涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。
因此，個人認(rèn)為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。
一、匯算清繳在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前完成
1、補繳稅款的情形
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、如果是退稅的情形
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：以前年度損益調(diào)整
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
最后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
注意：通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。
二、匯算清繳在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后完成
1、補繳稅款的情形
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、如果是退稅的情形
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：所得稅費用
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
三、多交稅款抵減應(yīng)納稅款
如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應(yīng)納所得稅款的，會計處理參考如下：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
以上會計處理屬于個人意見，僅供參考！
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