內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號──評價外部審計工作質(zhì)量
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進行評價的活動。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在需要利用外部審計工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計效率時，應(yīng)對外部審計工作質(zhì)量進行評價。
第五條 在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計工作質(zhì)量進行客觀的評價，合理利用外部審計成果。
第六條 評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準(zhǔn)備、評價實施和評價報告三個階段進行。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進行評價。
第三章 評價準(zhǔn)備
第八條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：
（一）評價活動的必要性；
（二）評價活動的可行性；
（三）評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。
第九條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進行評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案。評價方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）評價目的；
（二）評價工作的時間安排；
（三）評價的主要內(nèi)容與步驟；
（四）評價的依據(jù)；
（五）評價工作的主要方法；
（六）評價人員的分工。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其它相關(guān)資料。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)詳細了解外部審計所采用的審計準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。
第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計機構(gòu)可以與外部審計機構(gòu)就評價事項進行適當(dāng)?shù)臏贤ā?/font>
第四章 評價實施
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）外部審計機構(gòu)及人員的獨立性；
（二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力；
（三）外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；
（四）外部審計機構(gòu)的信譽；
（五）外部審計所用審計程序及方法的適當(dāng)性；
（六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性；
（七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構(gòu)要求的一致性。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將評價工作過程記錄于工作底稿中。
第五章 評價報告
第十七條 在形成外部審計工作質(zhì)量的評價結(jié)論之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。
第十八條 評價外部審計工作質(zhì)量應(yīng)編制評價報告。評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）評價報告的名稱；
（二）被評價外部審計組織的名稱；
（三）評價目的；
（四）評價的主要內(nèi)容；
（五）評價結(jié)果；
（六）評價報告編制的時間。
第十九條 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時。
第六章 附 則
第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。
第二十一條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。
