一、在展開(kāi)工作之前需要弄清楚的關(guān)鍵點(diǎn)
1、各方客戶(hù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)需求的共同點(diǎn)：客觀(guān)、真實(shí)、完整的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況。
各方客戶(hù)對(duì)一個(gè)公司的了解，主要是通過(guò)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表以及一些其他的輔助手段，財(cái)務(wù)報(bào)表是否客觀(guān)、真實(shí)、完整的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況，對(duì)報(bào)表的使用人的決策影響很大。如股東或潛在的股東通過(guò)報(bào)表決定是否要向企業(yè)追加投資或者撤資，經(jīng)營(yíng)管理人員（或業(yè)績(jī)考核人員）通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題并找出管理的方向，稅局通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)比對(duì)來(lái)判斷公司是否存在涉稅違法行為，銀行通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)情況來(lái)判斷是否可以向公司追加貸款或者提交收回貸款，其他部門(mén)也會(huì)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提取自己所需相關(guān)的數(shù)據(jù)。
財(cái)務(wù)人員所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量如何直接影響到報(bào)表使用者的決策效果，可以促進(jìn)公司的發(fā)展也可以給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，如何客觀(guān)、真實(shí)、完整的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況是財(cái)務(wù)人員須首要思考清楚的問(wèn)題。
2、財(cái)務(wù)提供給各方客戶(hù)信息的形式：各類(lèi)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的外在表現(xiàn)形式，不同的報(bào)表使用人依據(jù)各自不同的目的對(duì)報(bào)表的格式與內(nèi)容有不同的要求，這就要求財(cái)務(wù)人員編制的報(bào)告需具有可理解性的特點(diǎn)，當(dāng)你的報(bào)告別人都不能看懂的時(shí)候，你的辛苦也成了沒(méi)有價(jià)值的辛苦，又從何能談起財(cái)務(wù)的價(jià)值。
一般來(lái)說(shuō)財(cái)政、工商、稅務(wù)等政府相關(guān)部門(mén)使用的表格都會(huì)依據(jù)各自目的提供相應(yīng)的表格樣式給企業(yè)進(jìn)行填報(bào)；股東其其他外在的用戶(hù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的了解主要通過(guò)《資產(chǎn)負(fù)債表》《損益表》《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附注，這些表格一般采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的通用形式。
而對(duì)于內(nèi)部基于管理所需要的報(bào)表，其內(nèi)容與形式則多樣化，會(huì)由于管理人員的閱讀習(xí)慣、管理所側(cè)重的點(diǎn)不同而有所不同，這需要財(cái)務(wù)人員與相關(guān)人員進(jìn)行充分的溝通，綜合各管理人員的需求點(diǎn)并結(jié)合財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)形成對(duì)應(yīng)表格，在實(shí)施中逐步改進(jìn)、最終固化。
3、各類(lèi)報(bào)表的基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)核算。
會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源于帳目，也即是會(huì)計(jì)核算的結(jié)果。會(huì)計(jì)信息是否能真實(shí)、客觀(guān)、完整的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況，數(shù)據(jù)是否具備可比性，會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而影響到?jīng)Q策的效果。
通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的對(duì)比分析能找出的公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，能助力公司加強(qiáng)內(nèi)部管理并促進(jìn)公司的發(fā)展，但這一切都是基于做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)才能實(shí)現(xiàn)。
4、會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵點(diǎn)：做好財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作
萬(wàn)丈高樓從地起，忽略了基礎(chǔ)的建設(shè)，高樓也只能是搖搖欲墜，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)科目設(shè)置的合理性，原始憑證的合法全規(guī)性、傳遞的及時(shí)性。
會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算（反映）和監(jiān)督（控制），以提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。
會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)用更多的是統(tǒng)計(jì)的思維，就是將公司的業(yè)務(wù)依據(jù)不同的管理需求進(jìn)行分類(lèi)歸集，依據(jù)大類(lèi)與小類(lèi)的不同分法設(shè)置為各級(jí)（一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)...... ）會(huì)計(jì)科目，管理得越細(xì)會(huì)計(jì)科目分級(jí)越細(xì)，這就要求財(cái)務(wù)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目前需要更廣泛的去了解客戶(hù)的需求點(diǎn)是什么，結(jié)合專(zhuān)業(yè)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)去思考如何設(shè)置出一套實(shí)用的會(huì)計(jì)科目，以在各業(yè)務(wù)口需要某項(xiàng)數(shù)據(jù)的時(shí)候能隨時(shí)拿出而不是說(shuō)做不到。
會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是原始憑證，原始憑證的主要作用是證明業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生，取得憑證的合法合規(guī)性完整性決定了會(huì)計(jì)信息的可靠性、憑證傳遞的及時(shí)性會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。對(duì)如何保證財(cái)務(wù)能及時(shí)取得合法合規(guī)完整的原始憑證，是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須重點(diǎn)去思考的一個(gè)問(wèn)題。
二、如何做好財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，也即是如何才能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
1、會(huì)計(jì)核算體系的建立
有比較才能找出不足，將核算單位不同時(shí)期或者不同核算單位同一時(shí)期的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比較，才能找出優(yōu)化提升的方法。會(huì)計(jì)信息的可比性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求【3可（可靠性、可比性、可理解性）1相（相關(guān)性）始（實(shí)質(zhì)重于形式）終（重要性）謹(jǐn)（謹(jǐn)慎性）記（及時(shí)性）】之一。實(shí)務(wù)處理中會(huì)出現(xiàn)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同的會(huì)計(jì)人員或者同一個(gè)會(huì)計(jì)人員在不同時(shí)期的處理方法不一致的情形，如購(gòu)買(mǎi)家具一批（內(nèi)包含價(jià)格較高的辦公桌、辦公沙發(fā)，也包括一些價(jià)格較低的辦公椅）、購(gòu)買(mǎi)一些對(duì)講機(jī)之類(lèi)的耐用物品，對(duì)于這類(lèi)業(yè)務(wù)不同會(huì)計(jì)人員或者同一會(huì)計(jì)人員會(huì)因?yàn)閷?duì)物料的管理思路及一些其他的考慮可能將之計(jì)入固定資產(chǎn)也可能計(jì)入低值易耗品。。。。。。公司內(nèi)應(yīng)通過(guò)建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系要求公司的財(cái)務(wù)人員按統(tǒng)一的方式方法進(jìn)行處理以規(guī)避這一現(xiàn)象以保證會(huì)計(jì)信息的可比性。
前面已提到會(huì)計(jì)核算應(yīng)用最多的是統(tǒng)計(jì)的思維，關(guān)鍵之一在于會(huì)計(jì)科目設(shè)置的合理性，財(cái)務(wù)需綜合各類(lèi)客戶(hù)對(duì)財(cái)務(wù)的需求統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)置一級(jí)二級(jí)至末級(jí)科目，需明確各科目核算所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容（損益類(lèi)科目的設(shè)置如下圖，供參考）
對(duì)于能夠直接對(duì)象化的成本費(fèi)用在“營(yíng)業(yè)成本”里歸集，如綠化養(yǎng)護(hù)成本、環(huán)境清潔成本、秩序維護(hù)成本、能耗及維修保養(yǎng)成本，對(duì)于人工成本可以先在成本項(xiàng)里統(tǒng)一歸集然后再根據(jù)公司的管理需要將其再分配到更細(xì)的類(lèi)別里（如清潔、綠化、秩序維護(hù)、維修保養(yǎng)等）。
對(duì)于不能直接對(duì)象化的成本費(fèi)用在費(fèi)用里進(jìn)行歸集，如辦公費(fèi)用、交通差旅費(fèi)用、郵電費(fèi)用等，一般情況下物業(yè)公司管理的可能不只一個(gè)項(xiàng)目管理，各項(xiàng)目實(shí)際也相當(dāng)于物業(yè)公司的生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)，為區(qū)分公司總部職能部門(mén)與項(xiàng)目之間各自的成本責(zé)任，可將公司總部各職能部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用與項(xiàng)目管理所發(fā)生的費(fèi)用在帳目上進(jìn)行區(qū)分，將公司總部各職能部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用歸集到“管理費(fèi)用”科目，將實(shí)際發(fā)生的用于項(xiàng)目管理的費(fèi)用歸集到“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”里。
明確了各級(jí)會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容、報(bào)表的格式與內(nèi)容以及上報(bào)的時(shí)間，可先試行一段時(shí)間，在試行過(guò)程中逐步去優(yōu)化并固化，固化后就形成書(shū)面的核算制度下發(fā)執(zhí)行，通過(guò)檢查與考核使制度具體落到實(shí)處。
為提高工作效率，各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員使用的會(huì)計(jì)軟件需要統(tǒng)一一致，不能部分項(xiàng)目使用金碟軟件，部分項(xiàng)目使用用友軟件。
2、原始憑證的審核
1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)所反映出的企業(yè)管理
A、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上面的簽字流程-----體現(xiàn)了公司內(nèi)部的內(nèi)控
B、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上面的權(quán)簽額度-----體現(xiàn)了公司的授權(quán)意識(shí)
2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中常見(jiàn)問(wèn)題
A、業(yè)務(wù)人員總覺(jué)得財(cái)務(wù)人員要求的多，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員事前缺乏適當(dāng)?shù)臏贤ā?/p>
B、沒(méi)有掌握費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的要領(lǐng)，報(bào)銷(xiāo)的憑證存在不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
C、內(nèi)部腐敗，公款私用
3）潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
A、發(fā)票審核不嚴(yán)----假票、廢票入賬，沒(méi)有在所得稅前扣除就代表著企業(yè)少交了企業(yè)所得稅
B、薪酬支出當(dāng)做費(fèi)用處理----出差補(bǔ)助等，少交了個(gè)人所得稅
C、敏感科目混記----一些員工的旅游費(fèi)用直接計(jì)入了差旅費(fèi)
D、贈(zèng)送當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)----贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品應(yīng)該視同銷(xiāo)售，如果直接當(dāng)做費(fèi)用記賬，那就是少交了增值稅、個(gè)稅、所得稅。
4）會(huì)計(jì)審核的主要內(nèi)容
A、憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性，使做賬規(guī)范，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B、審核是否按照公司的相關(guān)制度與流程進(jìn)行了審批
5）審核憑證工作的準(zhǔn)備
A、熟悉公司業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)分類(lèi)
B、了解公司的各類(lèi)業(yè)務(wù)的流程，把握各流程的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，整理出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
C、建立審批流程、設(shè)定各層級(jí)審批權(quán)限（財(cái)務(wù)在經(jīng)辦人（部門(mén)）之后，在老總前審核）
D、多渠道的進(jìn)行溝通、培訓(xùn)，在執(zhí)行過(guò)程中與（不）定期檢查中貫徹、落實(shí)到位
6）審核憑證的注意事項(xiàng)
A、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)需避免以下字眼以規(guī)避個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)：補(bǔ)助、補(bǔ)貼、津貼，獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)品，禮品、禮金、贈(zèng)品、贈(zèng)送，回扣、返點(diǎn)、提成
B、會(huì)計(jì)人員切勿自行找發(fā)票平賬
a）會(huì)計(jì)賬面的“其他應(yīng)收（付）款”：實(shí)質(zhì)是沒(méi)有取得發(fā)票的費(fèi)用
b）會(huì)計(jì)人員想把公司的賬做實(shí)，應(yīng)要求借款人盡快拿票報(bào)銷(xiāo)
c）借款人離職且無(wú)接替人的，按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備即可，沒(méi)有必要且不應(yīng)該自己搞發(fā)票平賬
7）支出真實(shí)性審核要素（僅供參考）
A、實(shí)物資產(chǎn)
如：購(gòu)買(mǎi)原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單，入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明，發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。
B、租金發(fā)票
是否有行政辦公部門(mén)審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同，發(fā)票金額是否與租賃合同吻合。
C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重點(diǎn)，如果沒(méi)有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。不是所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不是所有的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都是餐費(fèi)
D、差旅費(fèi)
差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，所附的車(chē)票是否為去出差地的車(chē)票，餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票，人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。
E、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))列支。
F、工資薪金
是否有考勤記錄、招聘合同，是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。
G、運(yùn)費(fèi)
運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車(chē)輛運(yùn)輸，運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。
H、油費(fèi)
加油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)的加油費(fèi)是否為本公司車(chē)輛，本公司賬面上是否有車(chē)輛，加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。
I、水電費(fèi)
水電費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。
財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作經(jīng)常會(huì)被 忽略，忽略的原因很簡(jiǎn)單，從老板的角度來(lái)看，這些都是財(cái)務(wù)的工作，財(cái)務(wù)應(yīng)該懂且能做好，財(cái)務(wù)也會(huì)忽略，因?yàn)檫@是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)于單據(jù)的審核，因工作相對(duì)簡(jiǎn)單且重復(fù)，都以為有制度掛墻上，操作人員按照規(guī)定照葫蘆畫(huà)就可以了，殊不知，這樣下去的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)是薄弱的，依據(jù)這樣的基礎(chǔ)進(jìn)行管理，是將管理的大廈建立在沙灘上了。
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