在一個(gè)公司的實(shí)際運(yùn)行中，肯定會(huì)碰到自己使用過的物品或者舊貨需要處理，而這個(gè)時(shí)候，增值稅發(fā)票如何開具？稅率如何確定？有沒有什么優(yōu)惠政策等等，這些往往困惑著一些財(cái)務(wù)新人，接下來匯總列示一下
首先，作為一般納稅人的情況的處理方法：
1，銷售自己使用過的已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)和其他舊貨物品，按正常銷售13%或9%的稅率，銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/（1 13%或9%）*13%或9%，且可以開具增值稅專用發(fā)票
2，銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)和其他舊貨物品，可以采用簡易計(jì)稅，且有兩種處理方法：
（1）依照3%征收率，減按2%征收增值稅，應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/（1 3%）*2%，而且只能開普票，不能開專票，開發(fā)票的時(shí)候征稅方式選擇減按征稅
（2）也可以選擇放棄減稅，按3%征稅率直接開具發(fā)票，應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/（1 3%）*3%，此時(shí)，就是既可以開具專票也可以開具普票
需要注意的是，如果納稅人由于自身原因未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的，視同納稅人抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額
比如，此前進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣都是有時(shí)限的，可能由于種種原因而導(dǎo)致沒有認(rèn)證抵扣，這種情況也是要視同已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的
小規(guī)模納稅人的處理方法：
因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況，所以只有是按減征2%還是放棄減征兩種處理方式，對(duì)應(yīng)的就是能否開具專票，同樣按2%，應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/（1 3%）*2%，不可以開專票，和一般納稅人是一樣的處理方法，按3%征收率的也是和一般納稅人一樣的
申報(bào)納稅報(bào)表填列：
一般納稅人，按簡易計(jì)稅依3%征收率減按2%征收?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》中第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填列的為未減征的稅額，減征部分的稅額填列于《增值稅納稅申報(bào)表》中第23欄“應(yīng)納稅額減征額”
如，銷售一臺(tái)自己使用過沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)160000，按簡易計(jì)稅依3%征收率減按2%征收，開具普票，金額155339.81，稅額4660.19
則增值稅主表第5欄填列155339.81，第21欄填列4660.19，第23欄填列3106.8（155339.81*2%）
在附表（一）中填列，第11欄3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)中對(duì)應(yīng)的開具的其他發(fā)票中填列：銷售額155339.81，稅額4660.19
小規(guī)模企業(yè)，銷售額正常填列于主表3%征收率一欄，并且需要填列附表扣除的計(jì)算中，3%的就填列于3%的位置，需要注意的是扣除額是填列價(jià)稅合計(jì)
以上就是銷售使用過的固定資產(chǎn)的增值稅開票及申報(bào)方法
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