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LLC公司雖然被廣泛應(yīng)用，但是在財(cái)務(wù)規(guī)劃和報(bào)稅方面非常復(fù)雜。
1. LLC的應(yīng)用
LLC可以給個人成員巨大的責(zé)任保護(hù)。會計(jì)師給客戶報(bào)稅時，即使給客人報(bào)很簡單的C表，E表時，也要給客人講講LLC的好處。LLC的經(jīng)紀(jì)人和LLP（有限伙伴公司）的普通合伙人的責(zé)任完全不同。普通合伙人有無限責(zé)任，而LLC的經(jīng)理受影響很小。
2. 報(bào)稅方面的靈活性
LLC可以按伙伴公司報(bào)稅（Partnership），可以按普通有限公司C S型來報(bào)稅，也可以不做為Incorporated Corporation任何實(shí)體征稅（Disregarded Entity）C 表。很多LLC或講大家都喜歡成立一個成員的LLC, 這樣不必報(bào)聯(lián)邦稅，只報(bào)州稅，如果有州稅的話。節(jié)省會計(jì)師費(fèi)用，但這樣的話如果打官司的話，會降低LLC的保護(hù)作用。
3. LLC 如何成立？
LLC-1 Form，簡單。
名字一定要有Limited Liability Company （LLC, L.L.C.）或Limited Company可以簡稱Ltd Co。
2) The Purpose of the Limited Liability Company is to engage in any Lawful Act or Activity for which a Limited Company may be organized under the Beverly Killea Limited Liability Company Act。
3) Name of Agent。
4) 地址。
5) Management。一個經(jīng)理，兩個以上經(jīng)理或所有經(jīng)理人都是其他LLC成員。
6) 其他。
7) 簽字和日期。
4. LLC由州法管理
但LLC要有一個管理協(xié)議Operating Agreement。這個協(xié)議非常重要，如果沒有這個協(xié)議，那就只有用不清不楚，泛泛的州的LLC法律來解釋。在這個協(xié)議當(dāng)中最重要的一條是成員利益的可轉(zhuǎn)移性。轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)不適用于州法或講州法不全面。
5. LLC的收入是用K-1轉(zhuǎn)移到個人頭上的。
6. 稅和費(fèi)
稅是K-1和個人一起報(bào)。注意主動的成員和被動的成員 。主動的成員有自雇稅，被動的成員沒有自雇稅。
州稅。對于加州來講，毛收入在$250,000之下，只有一個$800的年稅。但要收入超過$250,000少于$500,000要交$900的費(fèi)。在$500,000和$1,000,000之間是$2500的費(fèi)，在$1,000,000和$5,000,000之間是$6000的費(fèi)，在$5,000,000之上是$11,790的費(fèi)。
7. 罰款和利息
4/15號第二年，晚了的話是每個成員每月$18，一年就是$216一個成員，加上利息。如果延期過了還要報(bào)罰稅的5%，但最多不超過25%。
LLC (Limited Liability Company)和 S 型以及C型有限 股份公司（S Corporation）的比較。
C型公司的贏利在交過公司稅后，如果股東再不拿錢走，累積贏利不超過$250,000不必再繳稅。但LLC 和S型公司，公司是不交稅的。但不管股東從公司拿錢走與否，公司都要給股東一個K-1，股東個人要繳稅。當(dāng)然賠錢也可以抵消股東個人的其他收入。在加州的S 公司必須付占純收入1.5%的稅。LLC不是這樣付稅的，但是必須按照它的毛收入來付稅。如果一個企業(yè)是在虧錢， 總的來說用有限股份公司（corporation）的形式比較好。如果這個企業(yè)是賺錢的，LLC 會付比較少的稅。現(xiàn)在我們仔細(xì)來看一下。
首先是S公司. 它必須付占純收入1.5% 的稅。也就是說，如果S公司的純收入是$50,000，它要付$750的稅。請看下表：
純收入 稅率 稅
$50,000 1.5% $750
$75,000 1.5% $1125
$100,000 1.5% $1500
$150,000 1.5% $2250
$200,000 1.5% $3000
$300,000 1.5% $4500
$400,000 1.5% $6000
$500,000 1.5% $7500
$800,000 1.5% $12,000
$1,000,000 1.5% $15,000
現(xiàn)在讓我們比較一下在加州的 LLC。 在加州， LLC以伙伴公司（partnerships）形式征稅，按照整個稅收年總收入來報(bào)稅。這里的總收入指的是，這家公司在世界范圍內(nèi)的毛收入。 以2006年（征稅范圍是$900到$11,790）為例：
總收入稅
$250,000 – $499,999 $900
$500,000 – $999,999 $2,500
$1,000,000 – $4,999,999 >$6,000
$5,000,00 以上 $11,790
讓我們來比較一下S公司和LLC：
1. 如果一家企業(yè)毛收入是$500,000，并且純利潤率是15%，這樣它的純收入就是$75,000。
2. 如果這家企業(yè)是S公司，它就要付$1125的稅。如果是LLC，它就要付$900加上$800的州稅，總共是$1700。在這個例子里，LLC付的比較多。
讓我們以15%的純利潤率來做更多的比較：（LLC還要再加$800的州稅）
毛收入 純收入 LLC的稅 S公司的稅
$200,000 $30,000 $0 $800*
>$275,000 $41,250 $900 $800*
$600,000 $90,000 $2500 $1350
$900,000 $135,000 $2500 $2025
$1,200,000 $180,000 $6000 $2700
$6,000,000 $900,000 $11,790 $13,500
* S 公司的稅如果小于$800，付$800的稅。
讓我們再以25%的純利潤率來做更多的比較：
毛收入 純收入 LLC的稅 S公司的稅
$200,000 $50,000 $0 $800
$275,000 $68,750 <$900 $1031.25
$600,000 $150,000 $2500 $2250
$900,000 $225,000 $2500 $3375
$1,200,000 $300,000 $6000 $4500
$6,000,000 $1,500,000 $11,790 $22,500
最后的結(jié)論是：
1. 如果企業(yè)有非常高的純利潤，以S 公司的形式的話，就要付更多的稅。如果企業(yè)的純收入是在$250,000以下，作為LLC在州水平上就付比較少的稅。但是將來有可能需要付更多的自雇稅（self-employment tax），因此，在這種情況下，還是成立S公司比較好。
2. 如果企業(yè)虧錢，S 公司就比較好。如果企業(yè)一年的總收入是$900,000， LLC將會得到更多的保護(hù)。以LLC的形式交$2500是值得的。
3. 如果企業(yè)的利潤特別的高，比如純利超過$700,000， 成立LLC就比較好。
C型和S 型公司的比較：
Ｃ型公司雙重征稅。大家都這末說，到底怎末雙重？一次是公司稅，一次是向股東征稅。然而，一些合格的國內(nèi)有限Ｃ公司可以避免雙重征稅，也就是說Ｃ公司通過選擇成為Ｓ公司，可以避免雙重征稅。和ＰＡＲＴＮＥＲＳＨＩＰ合伙公司一樣，Ｓ公司的損溢（ＩＮＣＯＭＥ＆ＬＯＳＳ，ＧＡＩＮ?。Α。校遥希疲桑裕?，流向股東（ＳＨＡＲＥＨＯＬＤＥＲ），　然后股東將收入報(bào)在他的個人稅中。
4. Ｓ型的公司有很多優(yōu)點(diǎn)：
a. Ｓ公司通過把利潤轉(zhuǎn)給股東，只付一次稅．Ｃ型公司交一次公司稅，股東交一次稅．當(dāng)然Ｃ和Ｓ公司把利潤轉(zhuǎn)給股東，都不必交自雇稅（ＳＥＬＦ－ＥＭＰＬＯＹＭＥＮＴ?。裕粒兀@是Ｃ和Ｓ公司對于ＬＬＣ共同最大的優(yōu)勢，我們以后再談。
b. Ｓ公司可以把損失低銷股東個人的其他收入．Ｃ公司不能．
c. Ｓ公司既可以利用Ｃ公司一樣的有限責(zé)任，還可以把損失低銷股東個人的其他收入，而Ｃ公司不能．Ｃ公司只能將損失利用到將來或過去的贏利中。
d. Ｓ公司可以避免一定要用累積會計(jì)法（ＡＣＣＲＵＡＬ　ＭＥＴＨＯＲＤ），可以一直用現(xiàn)金法（ＣＡＳＨ　ＭＥＴＨＯＤ）．
e. 如果一個Ｓ公司的股東不積極參與經(jīng)營，那末他的收入仍然可以抵消被動收入。
f. Ｓ公司的股東可以充分利用有限公司的盾牌來保護(hù)自己，限制自己的責(zé)任，而又可以象伙伴公司（ＰＡＲＴＮＥＲＳＨＩＰ）一樣付稅，而又不會象伙伴公司（ＰＡＲＴＮＥＲＳＨＩＰ）一樣，有無限的責(zé)任．（ＬＬＰ　除外）
g. Ｓ公司沒有ＡＭＴ　稅．（ＡＬＴＥＲＮＡＴＩＶＥ?。停桑危桑停眨汀。裕粒兀﹪惥謱σ恍└呤杖耄叩侄愵~公司設(shè)限一定要收的最低稅．
h. 個人控股公司稅（ＰＥＲＳＯＮＡＬ?。龋希蹋模桑危恰。茫希停校粒危佟。裕粒兀┖屠鄯e所得稅（ＡＣＣＵＭＵＬＡＴＥＤ?。牛遥粒危桑危牵印。裕粒兀┎贿m用Ｓ公司。
5. 如果有下列情況，比較適合選擇Ｓ公司：
公司經(jīng)營可能產(chǎn)生大量的損失和ＣＲＥＤＩＴＳ時，這些大量的損失和ＣＲＥＤＩＴＳ對股東征稅有利于對公司征稅。
b. 公司沒有必要累計(jì)股本（ＣＡＰＩＴＡＬ）時。
c. 公司有大量的現(xiàn)金要分給股東時。
d. 公司的稅率比個人稅率高，但股東又想利用Ｃ公司的有限責(zé)任。
6. Ｓ型的公司也有它的缺點(diǎn)，在選擇它時你要充分考量到．
a. 公司的累積贏利（ＲＥＴＡＩＮＥＤ?。牛粒遥危桑危牵樱┳兊脹]有機(jī)會，把贏利再投資成為不可能，或者講再投資是傻瓜，收入都上稅了，為什么不留在自己的帳戶．
b. 股利的８０％抵稅優(yōu)惠沒了．如果你想成立一個專做股票買賣的公司，不合適用Ｓ公司．
c. 某些州的稅法可能不能象聯(lián)邦稅法一樣，只收一次稅．州稅有可能還是雙重稅．
d. Ｓ公司的股東必須是公民或永久居民，一個股東的去世，可能讓Ｓ公司解體，如果他的繼承人是外國人話．
e. 當(dāng)然Ｓ公司和Ｃ公司都不可能象伙伴公司（ＰＡＲＴＮＥＲＳＨＩＰ）一樣把股東在公司外的底價利益（ＯＵＴＳＩＤＥ?。拢粒樱桑印。希啤。裕龋拧。希祝危牛遥В印。桑危裕牛遥牛樱裕У焦緛恚?br> f. 相反，如果一個公司的純收入的前＄７５０００，Ｓ公司的稅率反倒比Ｃ公司要高．
g. 所有收入，除非是長期資本利得（ＬＯＮＧ?。裕牛遥汀。茫粒校桑裕粒獭。牵粒桑危?，不管股東從Ｓ公司拿走與否，都要繳稅．
h. 如果一個Ｓ公司的股東不積極參與經(jīng)營，那末他的收入只可以抵消被動收入．
i. Ｓ公司的會計(jì)帳要做的比Ｃ公司還要細(xì)．
7. 如何才能變成Ｓ型公司？必須有下列條件：必須是國內(nèi)（ＤＯＭＥＳＴＩＣ?。茫希遥校希遥粒裕桑希危仨毷巧?5股東, 股東必須是個人,除非各別信托.不能有非居民外國人(NON-RESIDENT ALIEN).股票不能多于一種以上.
8. C型公司變成S型公司要向國稅局遞交2553 表.2553 表上要寫明股東的名字,地址,社安號碼,股份比例,稅的年度截止月份, 通常是十二月三十一日.報(bào)2553 表可一郵寄,也可一傳真.不同的州,傳真和郵遞的地址不一. 2553 表的遞交日期必須是公司成立或獲得后的第三個月的十五號前. S 公司被國稅局批準(zhǔn)后才能用,不可提前. S公司的財(cái)政年度批準(zhǔn)后,財(cái)政年度就要是十二月三十一日,報(bào)稅截止日期是第二年三月十五號.
9. 當(dāng)然S型公司也可以取消(REVOKE),重新變成C型公司.(自動自愿). 取消必須征得50%股東同意. 公司必許寫個聲明,聲明要寫明:
a. UNDER SECTION 1362,公司取消作為S公司.
b. 總的發(fā)行股是多少.
c. 取消日.
d. 受權(quán)人簽字.
10. 和這個聲明一起, 所有股東要簽同意書.每個股東的持股數(shù).
11. 如果你想再變成S型公司,除非得到IRS 特批,五年內(nèi)是不可以了.