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一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具是通過(guò)增值稅開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行的。
納稅單位經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，取得增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開(kāi)票系統(tǒng)。
防偽開(kāi)票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實(shí)務(wù)發(fā)票、打印機(jī)組成。
系統(tǒng)安裝完畢后，第一步是到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票，此時(shí)要帶上IC卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)票后會(huì)將發(fā)票的電
子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號(hào)、版本、開(kāi)票限額等。
這些信息與同時(shí)購(gòu)買(mǎi)的紙質(zhì)發(fā)票一致。
購(gòu)買(mǎi)發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開(kāi)票系統(tǒng)讀卡器，此時(shí)，發(fā)票的電子信息將被讀入開(kāi)票系統(tǒng)。
有了發(fā)票，就可以開(kāi)具發(fā)票了，此時(shí)要注意，系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票是順號(hào)的，在打印實(shí)物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開(kāi)
具發(fā)票的號(hào)碼與從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的實(shí)物發(fā)票號(hào)碼核對(duì)一致。
發(fā)票打印出來(lái)后，加具開(kāi)票單位的發(fā)票專(zhuān)用章，就可以將發(fā)票送給購(gòu)貨單位。如果發(fā)票有錯(cuò)。則需要作廢。此時(shí)，在作廢實(shí)物發(fā)票的同時(shí)，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。
有時(shí)可能由于銷(xiāo)貨退回、折讓和折扣等原因，需要開(kāi)具紅字發(fā)票，開(kāi)票系統(tǒng)提供了這一功能。這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票，就可以開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開(kāi)具之前，一定要取得購(gòu)貨單位到稅務(wù)局辦理的銷(xiāo)售退回或折讓與折扣證明單。
二、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證
增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。
納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證。
認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真?zhèn)巍?/font>
只有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。
認(rèn)證的過(guò)程很簡(jiǎn)單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳。由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)。由系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)，確認(rèn)發(fā)票的真?zhèn)巍?/font>
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（外貿(mào)企業(yè)需要注意的是，增值稅票必須在開(kāi)具的一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，特別注明，唐山市是這樣規(guī)定的)
三、抄報(bào)稅
抄報(bào)稅指的是將防偽開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
這個(gè)過(guò)程分為兩步，第一步是月底，在開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理，將本月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息讀入IC卡，（抄稅完成后本月不允許再開(kāi)具發(fā)票），第二步，就是將IC卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程就完成了。
經(jīng)過(guò)抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與其對(duì)應(yīng)。
四、納稅申報(bào)
完成了本月核算工作，抄報(bào)稅完成后，企業(yè)就可以進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.（這里需要注意的是，企業(yè)期初是否有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額）其中銷(xiāo)項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷(xiāo)售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算得到，這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這是因?yàn)檫€可能存在未開(kāi)票的銷(xiāo)售收入，如果小于，納稅申報(bào)就會(huì)有問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外）。
五、稅款繳納
增值稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開(kāi)具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開(kāi)戶(hù)銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。當(dāng)然也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納。
（現(xiàn)在都是直接在網(wǎng)上扣款，省時(shí)省力）
幾個(gè)補(bǔ)充：
紅字發(fā)票：
開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票（專(zhuān)用發(fā)票/普通發(fā)票）
當(dāng)企業(yè)所開(kāi)發(fā)票有誤或者由于商品質(zhì)量等問(wèn)題購(gòu)貨方退貨時(shí)，但因已抄稅不能作廢，可開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票來(lái)沖抵。
開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票（專(zhuān)用發(fā)票）流程
1：提交申請(qǐng)單：企業(yè)在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具申請(qǐng)單并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)
2：開(kāi)具通知單：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申請(qǐng)單并在稅務(wù)端開(kāi)具通知單
3：開(kāi)具紅字發(fā)票：企業(yè)根據(jù)所取得的通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票
以下情況需要由購(gòu)方申請(qǐng)開(kāi)具通知單：
1：專(zhuān)用發(fā)票已抵扣
購(gòu)買(mǎi)方獲得的專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符且已經(jīng)進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2：專(zhuān)用發(fā)票未抵扣，且未抵扣的原因?yàn)橐韵滤姆N
1）抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證
2）認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符
3）認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符
4）購(gòu)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證。
購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的流程
購(gòu)方開(kāi)具并提交《申請(qǐng)單》--購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開(kāi)具《通知單》--購(gòu)方提交紙質(zhì)《通知單》給銷(xiāo)方--銷(xiāo)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
以下兩種情況需由購(gòu)方開(kāi)具通知單
1)因開(kāi)票有誤購(gòu)方拒收專(zhuān)用發(fā)票
此情況下，銷(xiāo)售方必須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)
2）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付給購(gòu)貨方
此種情況下，銷(xiāo)售方必須在開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
銷(xiāo)貨方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的流程;
銷(xiāo)方開(kāi)具并提交《申請(qǐng)單》--銷(xiāo)方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開(kāi)具《通知單》--銷(xiāo)方獲取紙質(zhì)或電子《通知單》--銷(xiāo)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
《增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定》相關(guān)概念說(shuō)明
一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，運(yùn)用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)電子信息。
二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)是指購(gòu)貨方取得的由銷(xiāo)貨方運(yùn)用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息。
三、認(rèn)證相符是指打印在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)完全相符，且增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)一致。
四、認(rèn)證不符是指打印在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅識(shí)別號(hào)不一致。
五、密文有誤是指打印在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票上的84位密文清晰可辨且識(shí)別或錄入正確無(wú)誤，但防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)無(wú)法解密。
六、無(wú)法認(rèn)證是指打印在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)由于污損、褶皺、揉搓等原因無(wú)法辨認(rèn)，導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
七、增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，因操作有誤或計(jì)算機(jī)與金稅卡不匹配等原因，造成已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在抄稅時(shí)，稅控IC卡中“本期發(fā)票開(kāi)具數(shù)”、“金額”、“稅額”為零，但“本期期初發(fā)票庫(kù)存”、“本期發(fā)票購(gòu)進(jìn)”、“期末發(fā)票庫(kù)存”完整的一種現(xiàn)象。
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