不良資產(chǎn)處置過程中，稅費是一個避不開的問題。今天就不良資產(chǎn)涉及到的稅務(wù)問題在此給大家做一些分享。內(nèi)容主要涉及稅法基本常識、中央政府AMC的稅收優(yōu)惠等。
稅法基本常識
全面營改增后(營業(yè)稅改增值稅)，我國共有18個稅種，其中15個稅種由稅務(wù)部門負責征收，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進口貨物的增值稅、消費稅由海關(guān)部門代征。不良資產(chǎn)處置中，常見的稅種主要有以下幾種。
增值稅：對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人征收，是我國第一大稅種。
個人所得稅：以個人取得的各項應(yīng)稅所得(包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項目)為對象征收。
企業(yè)所得稅：在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織 (不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))，為企業(yè)所得稅納稅人。
城鎮(zhèn)土地使用稅：以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。
房產(chǎn)稅：以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位 (房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有)、承典人、代管人、使用人。
土地增值稅：以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定的稅率征收。
城市維護建設(shè)稅：對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收。車船稅：以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。
印花稅：對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證的單位和個人征收。
契稅：以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個人為納稅人。
中央政府針對AMC的稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠主體 | 優(yōu)惠稅種 | 優(yōu)惠業(yè)務(wù) | 收購對象 |
特指四大中央AMC不含地方AMC、民營資產(chǎn)公司等 | 流轉(zhuǎn)稅類、財產(chǎn)行為稅類，不含企業(yè)所得稅。 | 僅限于收購、承接、處置不良資產(chǎn)業(yè)務(wù) | （不含其他業(yè)務(wù)） 國有銀行（含改制銀行）不包括向其他機構(gòu)收購的資產(chǎn)。 |
優(yōu)惠政策具體有：
增值稅：免征銷售轉(zhuǎn)讓抵債資產(chǎn)及利用抵債資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。
接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息免征增值稅。資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的評估、審計等服務(wù)，免征增值稅。
印花稅：免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅，及上市公司股權(quán)受讓或者出讓行為的證券（股票）交易印花稅。
房產(chǎn)印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：對已收回的房地產(chǎn)（已辦理過戶）在未處置期前的閑置期間，免征。未辦理過戶手續(xù)的房地產(chǎn)，納稅確有困難的，按房產(chǎn)稅暫行條例及城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定辦理減免。
土地增值稅：對資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。
涉及的主要稅收政策如下：
1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收策問題的通知（財稅【2001】10號）
2.財政部關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司接受以物抵債資產(chǎn)過戶稅費問題的通知（財金[2001]189號）
3.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等四家金融資產(chǎn)管理公司受讓或出讓上市公司股權(quán)免征證券（股票）交易印花稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2002]94號）
4.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接受資本金項下的資產(chǎn)在辦理過戶時有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2003]21號）
5.關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司從事經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)有關(guān)稅收政策問題的批復(fù)（國稅函[2009]190號）
6.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2013]56號）
7.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知 （財稅【2016】39號）
8.此外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》（財稅【2003】212號），涉及港澳國際集團有限公司的不良資產(chǎn)處置也享受相關(guān)優(yōu)惠。
注：文章為作者獨立觀點，不代表資產(chǎn)界立場。
