我們將貨物銷售給沃爾瑪?shù)却筚u場，沃爾瑪?shù)却筚u場會依據(jù)每月銷售額的2%—5%比例收取返利，大賣場一般會開據(jù)發(fā)票給我們供貨商，發(fā)票上寫“返利”或“傭金”，而發(fā)票的種類有“普通銷售發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“服務業(yè)發(fā)票”，沃爾瑪特殊些有開有國稅監(jiān)制章的“其他收入發(fā)票”。
我們供貨商，一般入賬的時，都依據(jù)收到的“返利”或“傭金”發(fā)票記入銷售費用。
如果，大賣場配合我們供貨商依據(jù)國稅函〔2006〕1279號文件去開據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票，我們供貨商入賬就不存在稅務風險了，但實際上開據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票，附加條款太多，大賣場怕麻煩、不愿意花時間去意去辦理手續(xù)、不配合。
這時，我們供應商就存在收到大賣場返利發(fā)票后的能否稅前扣除問題？
我個人理解：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定“銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票?！?br>根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）文件也只說了“商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票?！?br>以上2個文件其實都是針對增值稅的文件，只要我供貨方?jīng)]有違反規(guī)定少交增值稅，發(fā)生銷售返利就可以在計算企業(yè)所得稅時在稅前扣除，至于收到的大賣場開據(jù)的“返利”或“傭金”發(fā)票，都是證明經(jīng)濟業(yè)務真實發(fā)生實的憑證。
還有一個問題，銷售返利是否要沖減企業(yè)的收入問題，我倒是無法判定，如果沖減收入，就又會影響業(yè)務招待費和廣告宣傳費的稅前扣除！
返利發(fā)票為何不能所得稅前扣除？是與經(jīng)營活動無關(guān)還是超標超限額了？
是否可以所得稅前扣除，還是值得商榷。但是最起碼，增值稅方面就不對了，只有有真實銷售業(yè)務發(fā)生才可以開具銷售發(fā)票，而返利應按紅字發(fā)票折讓，退貨處理，開紅字通知單。
如果國稅查起來，是個很大的風險。
作為銷售折讓開紅字發(fā)票？什么是折讓？----由于商品的品種、質(zhì)量等不符合規(guī)定的要求或因其他原因應退貨而未退貨的商品，對購買方在價格上給予的額外折讓。與銷量掛鉤的返利是屬于品種質(zhì)量不合規(guī)定的嗎？不是
作為退貨開紅字發(fā)票？----有實際退貨行為嗎，有實際退庫行為嗎，貨回到庫房了嗎？沒有
作為銷售折扣開紅字發(fā)票？----- 一般貨款結(jié)算和返利時間不一致。作為供應商，銷售折扣沒開在同一張發(fā)票上的，不得沖銷項。供應商既不能沖銷項，又拿不到增值稅普通發(fā)票，有點虧
與銷量掛鉤的返利，商超不得開增值稅專用發(fā)票，只能開普通發(fā)票----因為此返利不屬于營業(yè)稅勞務，是雙方購銷過程產(chǎn)生的，所以只能開增值稅普通發(fā)票，也算是一種特殊處理吧
1279號文，就是讓你開紅字發(fā)票的依據(jù)。如果商家開普通發(fā)票給你，只能開促銷費等與商品數(shù)量、金額有關(guān)的項目，你做到宣傳費里才能所得稅前扣除。
銷售發(fā)票開“返利”“傭金”就好比男同志戴胸罩，不倫不類，稅前列支是不可能的，若按老的發(fā)票管理辦法，屬“未按規(guī)定取得發(fā)票”，應該受罰的，新辦法我就不知了。服務業(yè)發(fā)票開“返利”也是同樣道理，開“傭金”還免強，但恐怕與業(yè)務實質(zhì)、合同都不相符，所以也不行。
只有按1279號執(zhí)行才是正道。若嫌煩，可以直接沖下一批貨款，在下一次開票時直接沖減開票金額。
問題內(nèi)容：我單位近期收到一筆返利收入，已按規(guī)定作了進項稅轉(zhuǎn)出。我們是防偽稅控企業(yè)，實行一機多票（都是機開票），如用普通增值稅發(fā)票開具，報稅時就會形成銷售收入，就要提取銷項稅金。請問返利收入該開什么發(fā)票收取，如何報稅？
根據(jù)（國稅發(fā)[2004]136號），(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當期增值稅進項稅金，同時沖抵當期已銷成本?！ 叶悇湛偩?2009/08/10
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