增值稅會(huì)計(jì)報(bào)表列示，主要涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等三張報(bào)表，需要提醒的是，會(huì)計(jì)核算對(duì)應(yīng)的是會(huì)計(jì)科目，報(bào)表列示對(duì)應(yīng)的是報(bào)表項(xiàng)目，把賬目里記載的數(shù)據(jù)變成報(bào)表，還需要按照規(guī)定的方法進(jìn)行分析、加工，以下分述之。
一、資產(chǎn)負(fù)債表
（一）“工程施工”和“工程結(jié)算”科目：
應(yīng)以差額列示在“存貨”或“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，前者大于后者表示施工企業(yè)投入的成本大于甲方認(rèn)可的工程量，差額代表施工企業(yè)的在產(chǎn)品，故列示在“存貨”項(xiàng)目；前者小于后者表示甲方認(rèn)量大于施工企業(yè)投入的成本，差額代表施工企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，故列示在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，合同預(yù)計(jì)總成本大于合同預(yù)計(jì)總收入的，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，存貨項(xiàng)目在報(bào)表列示時(shí)，應(yīng)以凈值列示。
（二）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目在經(jīng)過(guò)正確結(jié)轉(zhuǎn)后，資產(chǎn)負(fù)債表日余額要么為零（貸方余額已結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目并在將在次月申報(bào)期前繳納），要么為正數(shù)（進(jìn)項(xiàng)稅額留抵）；“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目一般情況下為貸方余額，表示將在次月申報(bào)期繳納的金額。
綜上：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目在報(bào)表列示時(shí)，應(yīng)分析填列：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”借方余額列示在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目；“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方余額列示在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。
對(duì)于由于當(dāng)期多交增值稅，而引起“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方有余額的，也應(yīng)在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
二、利潤(rùn)表
與營(yíng)業(yè)稅下相比，“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目不再核算增值稅，只核算城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及其他行政性基金。資產(chǎn)負(fù)債表日，直接將該科目本期發(fā)生額在相應(yīng)項(xiàng)目列示即可。
實(shí)行增值稅后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)增值稅價(jià)稅分離的特點(diǎn)，正確的核算收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等損益要素，并根據(jù)相應(yīng)科目的發(fā)生額，填列在利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。
三、現(xiàn)金流量表
（一）銷項(xiàng)稅額：
在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額：
在“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。
（三）預(yù)繳稅款：
包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法異地預(yù)繳的稅款，均在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
（四）其他：
企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上交的各種稅費(fèi)，包括本期支付本期，以及本期支付前期的稅費(fèi)，均在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
（五）稅費(fèi)返還：
企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目列示。
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