楊老師，你好！我們收到一張物流企業(yè)開具的道路運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，稅率為10%，如圖。但是我們與物流企業(yè)簽訂的合同是包裹速遞合同，合同約定物流企業(yè)為我們提供快遞包裹郵件的收寄服務(wù)，包裹速遞屬于物流輔助服務(wù)，稅率不是6%嗎？如果我們接受這張運(yùn)輸發(fā)票并按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，有沒有稅收風(fēng)險？
圖：發(fā)票
答：快遞企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括收派服務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)?？爝f業(yè)務(wù)在同城的為收派服務(wù)，異地間為交通運(yùn)輸服務(wù)。收派服務(wù)稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)稅率為10%。
收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動；分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。
一般納稅人提供收派服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅辦法，按照3%的征收率繳納增值稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
現(xiàn)物流企業(yè)沒有分別核算收派服務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額，而是按照交通運(yùn)輸服務(wù)，從高適用稅率開具增值稅發(fā)票，符合增值稅兼營政策規(guī)定。按照增值稅抵扣原則，你公司可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
