稅收管理員測試練習(xí)題
一、稅收管理員與稅收管理員制度
多項(xiàng)選擇題
1．2010年前我國要實(shí)現(xiàn)“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”（ABCD）的稅收征管模式。
A．以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托 B．集中征收 C．重點(diǎn)稽查 D．強(qiáng)化管理
2．（AB）共同構(gòu)成了稅款征收的基本環(huán)節(jié)。
A．申報(bào)納稅 B．優(yōu)化服務(wù) C．集中征收 D．強(qiáng)化管理
3．稅收征管的質(zhì)量和效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)是（ABCD）。
A．執(zhí)法規(guī)范 B．征收率高 C．成本降低 D．社會滿意
4．稅收管理員不直接從事（ABCD）等工作。
A．稅款征收 B．稅務(wù)稽查 C．審批減免緩抵退稅 D．違章處罰
5．稅收管理員在加強(qiáng)稅源管理、實(shí)施納稅評估時(shí)，要將（AB）工作相結(jié)合。
A．案頭分析 B．下戶實(shí)地調(diào)查 C．催報(bào)催繳 D．違章處罰
填空題
1、（以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)）體現(xiàn)了申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位。
2、（以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托）就是要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確納稅服務(wù)（崗位職責(zé)）和（考核評價(jià)）標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善納稅服務(wù)考核指標(biāo)體系。
4、（強(qiáng)化管理）既是對稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，也是對應(yīng)于征管查分工強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)稅源管理。
5、提高稅收征管的（質(zhì)量和效率）是稅收征管工作的基本目標(biāo)。
6、稅收管理員是（基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門）中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。
7、建立完善的稅收管理員制度可以加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化對納稅人的（動態(tài)）管理。
8、在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實(shí)行（雙人上崗）制度，并嚴(yán)格執(zhí)行（票款分離）制度。
9、稅收管理員實(shí)行（輪換）制度。
10、稅收管理員對納稅人進(jìn)行日常檢查和稅務(wù)約談時(shí)，一般不少于（兩）人。
11、稅收管理員在加強(qiáng)稅源管理、實(shí)施納稅評估時(shí)，要將（案頭分析）與（下戶實(shí)地調(diào)查）工作相結(jié)合
12、對稅收管理員實(shí)行“（屬地管理）、責(zé)任到人、考核到位”的辦法。
13、實(shí)行稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、（屬地管理與分類管理）相結(jié)合的原則。
14、稅收管理員應(yīng)引入（能級管理）機(jī)制。
15、為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決（淡化責(zé)任疏于管理）問題，推進(jìn)依法治稅，進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量效率，制定本制度。
16、稅收管理員在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門的管理下，按照（管戶）責(zé)任，依法對分管的納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的行為及其相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施直接監(jiān)管和服務(wù)。
簡答題
1、簡述建立完善的稅收管理員制度必要性。
建立完善的稅收管理員制度可以完善事前、事后監(jiān)控機(jī)制，確保稅源、稅基管理有新突破；可以加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化對納稅人的動態(tài)管理；可以全面掌握情況，有利于實(shí)行稅收精細(xì)化、科學(xué)化管理；可以密切征納雙方關(guān)系，更好地開展“零距離”、貼近式、深層次的納稅服務(wù)；可以及時(shí)充分了解納稅人涉稅信息，有利于減少大案要案的發(fā)生，把大案要案消滅于萌芽狀態(tài)；可以進(jìn)一步提升稅收管理質(zhì)量和效率。
2、簡述稅收管理員工作職責(zé)。
（1）宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅、建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理；（2）調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的基本情況。（3）對分管納稅人進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況；對納稅人使用發(fā)票的情況進(jìn)行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進(jìn)行實(shí)地核查；督促納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。（4）對分管納稅人開展納稅評估，綜合運(yùn)用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩選重點(diǎn)評估分析對象；對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。（5）按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時(shí)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人信息資料及時(shí)進(jìn)行整理、更新和存儲，實(shí)行信息共享。（6）完成上級交辦的其他工作任務(wù)。
3、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人哪些情形應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議？
增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化，已不具備一般納稅人資格的；未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的；未按期申報(bào)納稅、申請延期申報(bào)和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的；欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的；未按規(guī)定憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬戶資料的；未按規(guī)定報(bào)送《財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案表》和會計(jì)核算軟件說明書的；未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的；未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報(bào)納稅的；經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的；發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的；經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的；納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；發(fā)現(xiàn)納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來結(jié)算價(jià)款、費(fèi)用等行為的；其他稅收違章行為。
4、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人哪些情形應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理？
涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。
5、簡述稅收管理員制度的含義。
稅收管理員制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。
6、簡述稅收管理員制度的原則。
實(shí)行稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。
7、如何加強(qiáng)對稅收管理員的管理監(jiān)督。
（1）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對稅收管理員的管理與監(jiān)督，定期聽取稅收管理員的工作匯報(bào)，研究分析稅源管理工作中存在的問題，總結(jié)“管戶”工作經(jīng)驗(yàn)，組織信息交流，加強(qiáng)對稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。實(shí)行稅收管理員崗位定期輪換制度。（2）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要充實(shí)稅收管理員力量，選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理知識、責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)較高的稅務(wù)人員擔(dān)任稅收管理員。（3）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對稅收管理員的思想政治教育和崗位技能培訓(xùn)，注重提高其稅收政策、財(cái)務(wù)會計(jì)知識水平和評估分析能力，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)。（4）稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違紀(jì)行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究其刑事責(zé)任。
8、如何對稅收管理員分級分類管理。
稅收管理員應(yīng)引入“能級管理”機(jī)制，按照稅收管理員自身能力的不同、從事工作崗位任務(wù)輕重、責(zé)任大小的不同分級分類管理、以能定級。對不同能級的管理員制定相應(yīng)的工作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對每個(gè)管理員的工作情況和過程進(jìn)行逐項(xiàng)記錄，實(shí)行“工作底稿”制度。使工作具有可操作性與可控制性?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅收管理員工作業(yè)績的考核，通過能級管理等激勵機(jī)制，鼓勵其增長才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專門人才。
9、如何加強(qiáng)稅收管理員的信息化管理。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要把稅收管理員的各項(xiàng)工作納入信息化管理系統(tǒng)。通過計(jì)算機(jī)手段加強(qiáng)管理工作過程的考核、監(jiān)控。同時(shí)，應(yīng)用現(xiàn)有信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息開展工作。
10、簡述納稅服務(wù)的概念和原則。
（1）納稅服務(wù)的概念納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。（2）納稅服務(wù)的原則納稅服務(wù)以聚財(cái)為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅(jiān)持依法、無償、公平、公正的原則，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護(hù)納稅人合法權(quán)益
11、簡述公開辦稅制度內(nèi)容。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持公開辦稅制度。公開內(nèi)容主要有：納稅人的權(quán)利和義務(wù)；稅收法律、法規(guī)和政策；管理服務(wù)規(guī)范；稅務(wù)檢查程序；稅務(wù)違法處罰標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定；受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報(bào)電話；稅務(wù)人員違反規(guī)定的責(zé)任追究；稅務(wù)行政許可項(xiàng)目和非許可行政審批項(xiàng)目；稅務(wù)行政收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；納稅信用等級評定的程序、標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。
12、簡述納稅服務(wù)內(nèi)容。
（1）稅收宣傳。（2）稅務(wù)事項(xiàng)公告。（3）辦稅輔導(dǎo)。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的納稅信用等級，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務(wù)，促進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。（5）稅收援助。（6）稅務(wù)咨詢。（7）審批效率。（8）日常檢查服務(wù)（9）稅收法律救濟(jì)服務(wù)。
13、2010年前我國要實(shí)現(xiàn)的稅收征管模式是什么？
2010年前我國要實(shí)現(xiàn)“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。
二、企業(yè)會計(jì)制度與稅法差異分析
單項(xiàng)選擇題
1．某企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為200萬元,本年度實(shí)際發(fā)放工資180萬元。該企業(yè)本年度的稅前會計(jì)利潤為2000萬元,如該企業(yè)所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法,則該企業(yè)本年度的應(yīng)交所得稅為（A）萬元。
A．660 B．653.4 C．666.6 D．600.6
2．采用遞延法進(jìn)行所得稅核算時(shí),"遞延稅款"賬戶的借方反映（B）。
A．本期稅前會計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的借方金額
B．本期稅前會計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的貸方金額
C．本期稅前會計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的借方金額
D．本期稅前會計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,以及本期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的貸方金額
3．某企業(yè)每月月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,該企12月31日各損益類科目轉(zhuǎn)賬后,"本年利潤"科目貸方余額為55000元,該余額反映（B）。
A．本年度12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤 B．本年度全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤
C．本年度12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額 D．本年度全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額
4．企業(yè)的凈利潤是（A）后的余額。
A．利潤總額減去所得稅 B．利潤總額減去利潤分配總額
C．營業(yè)利潤總額減去所得稅 D．利潤分配
5．企業(yè)基本生產(chǎn)工人的勞動保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入（D）。
A．制造費(fèi)用 B．生產(chǎn)成本 C．營業(yè)外支出 D．管理費(fèi)用
6．企業(yè)計(jì)入"管理費(fèi)用"的稅金有（D）。
A．營業(yè)稅 B．消費(fèi)稅 C．增值稅 D．印花稅
7．下列各項(xiàng)中,應(yīng)列作管理費(fèi)用處理的是（C）。
A．自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失 B．固定資產(chǎn)清理的凈損失
C．生產(chǎn)工人的勞動保險(xiǎn)費(fèi) D．職工的醫(yī)藥費(fèi)
8．企業(yè)年末結(jié)賬后,一定無余額的會計(jì)科目是（A）科目。
A．本年利潤 B．利潤分配 C．待攤費(fèi)用 D．生產(chǎn)成本
9．上級主管部門在審核企業(yè)上年度會計(jì)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)上年度將企業(yè)福利部門人員的工資8000元計(jì)入管理費(fèi)用,要求企業(yè)予以調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄是（A）。
A．借:應(yīng)付福利費(fèi)8000貸:以前年度損益調(diào)整8000
B．借:以前年度損益調(diào)整8000貸:管理費(fèi)用8000
C．借:以前年度損益調(diào)整8000貸:應(yīng)付福利費(fèi)8000
D．借:管理費(fèi)用8000貸:以前年度損益調(diào)整8000
10．某合資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺，協(xié)議作價(jià)為3萬美元，收到該設(shè)備時(shí)的市場匯率為1美元=8.24元人民幣，收到該設(shè)備后發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)0.50萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)1.50萬元人民幣.該設(shè)備的入賬價(jià)值為（B）萬元人民幣.
A．26.6 B．26.72 C．26.22 D．24.72
11．某汽車制造廠（屬于一般納稅企業(yè)）將自產(chǎn)的一輛汽車用于在建工程，同類汽車的不含稅銷售價(jià)格25萬元，該汽車的生產(chǎn)成本為14萬元，適用增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為5%，則企業(yè)在會計(jì)處理時(shí)計(jì)入在建工程的金額為（A）萬元.
A．19.5 B．15.25 C．18.25 D．17.08
12．實(shí)行包退、包修、包換的企業(yè),在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品所發(fā)生的一切損失應(yīng)計(jì)入（B）。
A．廢品損失 B．管理費(fèi)用 C．制造費(fèi)用 D．生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
13．某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：8。20、1：8。25、l：8。24和1：8。30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)目的金額為人民幣（C）萬元。
A．3280 B．3296 C．3285 D．3320
14．下列項(xiàng)目中屬于預(yù)提費(fèi)用的是（A）。
A．短期借款的利息 B．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用
C．租入固定資產(chǎn)的預(yù)付租金 D．預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)
15．工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括（B）。
A．確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B．包裝物租金收入
C．轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入 D．股利收入
16．甲公司委托乙公司加工用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異率為2％（節(jié)約）;乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為20000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5％。甲公司收回委托加工材料的入賬實(shí)際成本為（B）元。
A．69000 B．72632 C．70000 D．72400
7．甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（C）。
A．甲公司監(jiān)事陸某 B．甲公司董事會秘書張某
C．甲公司總會計(jì)師楊某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)
D．持有甲企業(yè)2％表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司
18．企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（C）。
A．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B．長期投資減值準(zhǔn)備
C．在建工程減值準(zhǔn)備 D．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
19．下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)外支出的是（B）。
A．固定資產(chǎn)盤虧的凈損失 B．壞賬損失
C．非常損失 D．固定資產(chǎn)清理凈損失
20．下列項(xiàng)目,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債列示的是（D）。
A．財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．管理費(fèi)用 C．待攤費(fèi)用 D．預(yù)提費(fèi)用
多項(xiàng)選擇題
1．企業(yè)銷售商品時(shí),確認(rèn)為收入須同時(shí)滿足的條件包括（ABCD）。
A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方
B．企業(yè)既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制
C．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
D．相關(guān)收入和成本能夠可靠計(jì)量
2．工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入包括（ACD ）。
A．產(chǎn)成品銷售的收入 B．原材料銷售的收入
C．代制品銷售的收入 D．自制半成品銷售的收入
3．收入可能表現(xiàn)為（AB）。
A．企業(yè)資產(chǎn)的增加 B．企業(yè)負(fù)債的減少
C．企業(yè)資產(chǎn)的減少 D．企業(yè)負(fù)債的增加
4．下列收入屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的有（AC）。
A．銷售產(chǎn)品收入 B．銷售材料收入
C．提供工業(yè)性作業(yè)所取得的收入 D．對外提供運(yùn)輸勞務(wù)的收入
5．企業(yè)取得的下列收入,應(yīng)計(jì)入投資收益的有（ABC）。
A．轉(zhuǎn)讓股票的凈收益 B．國庫券的利息收入
C．公司債券的利息收入 D．銀行存款的利息收入
6．下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性交易的有（BD）。
A．以銀行匯票購買原材料 B．以固定資產(chǎn)換入股權(quán)
C．以銀行本票購買固定資產(chǎn) D．以長期股權(quán)投資換入原材料
7．下列各項(xiàng)目中，形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ABCD）。
A．企業(yè)與其子公司 B．企業(yè)與其合營企業(yè)
C．企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員 D．企業(yè)與其主要投資者個(gè)人
8．財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用,包括（ACD）。
A．利息支出 B．籌資人員工資 C．匯兌凈損失 D．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)
9．下列費(fèi)用中屬于營業(yè)費(fèi)用的有（AB）。
A．展覽費(fèi) B．廣告費(fèi) C．審計(jì)費(fèi) D．咨詢費(fèi)
10．營業(yè)費(fèi)用一般包括（CD）。
A．廠部銷售部門的經(jīng)營費(fèi)用 B．總廠銷售部門的經(jīng)營費(fèi)用
C．銷售服務(wù)費(fèi) D．為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用
11．產(chǎn)品成本按其用途可分為（ABC）等成本項(xiàng)目。
A．直接材料 B．直接人工 C．制造費(fèi)用 D．管理費(fèi)用
12．生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配,常用的方法包括（ABC）。
A．不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 B．定額比例法 C．約當(dāng)產(chǎn)量比例法 D．分批法
13．企業(yè)應(yīng)根據(jù)（ABCD）等具體條件,采用適當(dāng)方法進(jìn)行完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配。
A．月末在產(chǎn)品數(shù)量的多少 B．各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小
C．各項(xiàng)費(fèi)用比重的大小 D．定額管理基礎(chǔ)的好壞
14．企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用可采用（AB）方法處理。
A．預(yù)提 B．待攤 C．折舊 D．在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?/span>
15．下列各項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ABC）。
A．將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10％改為3％
B．將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5％改為10％
C．將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年
D．將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
16．下列各項(xiàng)目中，屬于會計(jì)政策變更的有（ABCD）。
A．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B．長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C．所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計(jì)法
D．期末短期投資由成本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)
17．下列各項(xiàng)屬于營業(yè)外支出的有（BC）。
A．廢品損失 B．固定資產(chǎn)清理的凈損失
C．非常損失 D．隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
18．下列項(xiàng)目中,在計(jì)算納稅所得額時(shí)不得作為支出從中扣除的有（BC）。
A.非常損失 B.企業(yè)違法經(jīng)營的罰款 C.被沒收財(cái)物的損失 D.投資損失
19．營業(yè)利潤的影響因素包括（ABCD）。
A．主營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．管理費(fèi)用 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用
20．工業(yè)企業(yè)利潤總額組成內(nèi)容包括（ABCD）。
A．營業(yè)利潤 B．投資凈收益 C．營業(yè)外收入 D．補(bǔ)貼收入
21．下列各項(xiàng),屬于所得稅核算的納稅影響會計(jì)法的債務(wù)法特征的有（ABD）。
A．把本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額,遞延和分配到以后各期
B．同時(shí)轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對所得稅的影響金額
C．在稅率變更或開征新稅時(shí),不需要調(diào)整遞延稅款的余額
D．在稅率變更或開征新稅時(shí),需要調(diào)整遞延稅款的余額
22．甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50％銷售給乙公司，并擁有甲公司55％的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60％的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（AD）。
A．甲公司與乙公司 B．甲公司與丙公司 C．乙公司與丁公司
D．甲公司與丁公司
23．甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，乙公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可能引起甲公司"長期股權(quán)投資"賬戶增加的有（BCD）。
A．發(fā)生虧損 B．實(shí)現(xiàn)凈利潤 C．資產(chǎn)重估增值 D．接受固定資產(chǎn)捐贈
24．甲公司擁有乙公司20%的股權(quán)，本期乙公司按低于市場價(jià)格20%的價(jià)格出售給甲公司一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，甲公司為一般納稅企業(yè)，購入該商品作為存貨。對于此項(xiàng)交易，下列處理中符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求的做法是（AD）。
A．甲公司在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)交易
B．甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)將此項(xiàng)交易的結(jié)果抵銷
C．甲公司按照實(shí)際支付款項(xiàng)登記存貨成本
D．乙公司在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)交易
25．需要通過"利潤分配"科目進(jìn)行核算的內(nèi)容包括（BCD）。
A．應(yīng)交所得稅 B．提取盈余公積 C．向投資者分利 D．盈余公積補(bǔ)虧
26．資產(chǎn)負(fù)債表中的"預(yù)付賬款"項(xiàng)目的金額應(yīng)包括（AC）。
A．預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
B．預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額
C．應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額
D．應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額
判斷題
1．企業(yè)發(fā)出各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可按當(dāng)月成本差異率計(jì)算，若發(fā)出的材料在發(fā)出時(shí)就要確定其實(shí)際成本，則也可按上月成本差異率計(jì)算。（√ ）
2．本期"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"科目余額為零，說明本期沒有因計(jì)提"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"而對損益產(chǎn)生影響。（×）
3．為了均衡成本負(fù)擔(dān),凡是數(shù)額較大的費(fèi)用,均應(yīng)作為待攤費(fèi)用。（×）
4．待攤費(fèi)用的最長攤銷期和預(yù)提費(fèi)用的最長預(yù)提期均不能超過一年。（√）
5．成本計(jì)算對象是區(qū)分各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要標(biāo)志。（√）
6．關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源和義務(wù)，并收取價(jià)款的事項(xiàng)。（×）
7．當(dāng)企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品時(shí),生產(chǎn)人員的工資和福利費(fèi)直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本。（√）
8．企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。（√ ）
9．凡是在生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用是生產(chǎn)費(fèi)用,不是在生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用就不是生產(chǎn)費(fèi)用。（×）
10．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，企業(yè)便可按完工百分比法確認(rèn)收入。（√）
11．輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用都直接記入"生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本"科目。（×）
12．固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是產(chǎn)品成本的組成部分,應(yīng)該全部計(jì)入產(chǎn)品成本。（×）
13．可修復(fù)廢品是經(jīng)過修理可以使用的廢品。（×）
14．生產(chǎn)成本就是生產(chǎn)費(fèi)用。（×）
15．生產(chǎn)費(fèi)用是生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用。（×）
16．公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（×）
17．股份有限公司在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，對于報(bào)告期末盤虧的存貨，如未得到批準(zhǔn)，可不作賬務(wù)處理。（×）
18．企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（×）
19．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在是以控制、共同控制或重大影響為前提條件的。所謂"控制"，是指能夠統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能以此取得收益的權(quán)利。（√ ）
20．平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟半成品成本。（√ ）
21．在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（×）
22．在采用分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品的情況下，每期應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（×）
23．在采用預(yù)收貨款銷售商品、產(chǎn)品的情況下，應(yīng)以商品、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作為收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（√）
24．在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按每季度平均確認(rèn)銷售收入。（ ×）
25．在期貨業(yè)務(wù)實(shí)物交割過程中，因出現(xiàn)質(zhì)量、數(shù)量等方面的違約行為而收取的違約罰款收入，計(jì)入營業(yè)外收入中。（√ ）
26．確定合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的關(guān)鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本。（√）
27．在采用債務(wù)法核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，不是按照現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果，因此它不代表收款權(quán)利或付款義務(wù)。（× ）
28．一個(gè)企業(yè)如果沒有對外股權(quán)投資，則根本不存在合并會計(jì)報(bào)表的編制問題。（√）
29．當(dāng)本期內(nèi)部應(yīng)收賬款的數(shù)額與上期內(nèi)部應(yīng)收賬款的數(shù)額相等時(shí)，對壞賬準(zhǔn)備不需要進(jìn)行抵消處理。（×）
30．在小批或單件生產(chǎn)的企業(yè)或車間中,如果各個(gè)月份間的間接計(jì)入費(fèi)用的水平相差不多,月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)比較多,可采用簡化的分批法。（ √）
31．制造費(fèi)用只能在生產(chǎn)車間發(fā)生。（× ）
32．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于營業(yè)費(fèi)用。（× ）
33．遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是，在稅率變更或開征新稅的情況下，債務(wù)法需要對原已確認(rèn)的遞延稅款賬面余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。（√）
34．納稅影響會計(jì)法和應(yīng)付稅款法的共同點(diǎn)是：按會計(jì)制度計(jì)算的稅前會計(jì)利潤與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的永久性差異，均在產(chǎn)生當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。（√ ）
35．在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。（√ ）
36．企業(yè)會計(jì)核算中，預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時(shí)，直接將其計(jì)入"應(yīng)收賬款"科目的貸方。（√ ）
37．會計(jì)差錯不包括企業(yè)會計(jì)核算時(shí)確認(rèn)、計(jì)量的差錯。（×）
38．會計(jì)差錯是指會計(jì)核算時(shí)由于記錄方面出現(xiàn)的錯誤。（×）
39．期貨交易的買賣對象是期貨合約，而不是商品。（√ ）
40．企業(yè)濫用會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯，按重大會計(jì)差錯的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。（√）
41．以非貨幣性交易換入的短期投資，收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。（×）
42．以非貨幣性交易換入無形資產(chǎn)，若不涉及補(bǔ)價(jià)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本入賬。（√）
43．在對債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收賬款是否沖銷其已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)額。（√）
44．編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，對于內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照其數(shù)額借記"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目，貸記"應(yīng)付賬數(shù)"項(xiàng)目，將其予以抵消。（×）
45．合并會計(jì)報(bào)表是以企業(yè)集團(tuán)為一會計(jì)主體，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動情況的會計(jì)報(bào)表。（√）
填空題
1、企業(yè)庫存原材料發(fā)生盤虧的損失,應(yīng)計(jì)入（管理費(fèi)用）。
2、隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其成本應(yīng)轉(zhuǎn)作（其他業(yè)務(wù)支出）。
3、隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，（借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目）。
4、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)于銷售發(fā)貨時(shí),貸記“包裝物”科目,借記（其他業(yè)務(wù)支出）科目。
5、企業(yè)出租包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入（其他業(yè)務(wù)支出 ）。
6、在出借包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是（營業(yè)費(fèi)用 ）。
7、某生產(chǎn)車間采用五五攤銷法進(jìn)行低值易耗品攤銷的核算。該生產(chǎn)車間4月份領(lǐng)用低值易耗品的實(shí)際成本為10000元;報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本為4000元，殘料計(jì)價(jià)為100元。4月份應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的低值易耗品攤銷價(jià)值為（6900）元。
8、存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入（管理費(fèi)用）科目。
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期銷售一臺大型設(shè)備,全部價(jià)款20萬元（不含增值稅）,分三期收款,按合同規(guī)定交付設(shè)備的第一期收50%的價(jià)款,以后兩期收25%的價(jià)款,該設(shè)備的成本為16萬元。該企業(yè)第一期應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)為（117000）元。
10、“待攤費(fèi)用”的攤銷期限應(yīng)該是（一年以內(nèi)）。
11、會計(jì)制度規(guī)定，委托外單位代銷的商品,委托單位應(yīng)在（收到代銷清單時(shí)）時(shí)確認(rèn)收入。
12、在分期收款銷售方式下,企業(yè)應(yīng)按（合同約定的收款日期 ）分期確認(rèn)收入。
13、企業(yè)下列活動取得的收益不屬于收入核算的是（出售本企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)）。
14、成本會計(jì)的各項(xiàng)職能中,最基礎(chǔ)的應(yīng)是（成本核算）。
15、對月末在產(chǎn)品數(shù)量較大,各月末數(shù)量變化也較大,產(chǎn)品成本原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)用等加工費(fèi)用的比重相差不多的產(chǎn)品,應(yīng)采用（約當(dāng)產(chǎn)量法）計(jì)算在產(chǎn)品成本。
16、輔助生產(chǎn)車間完工入庫的修理用備件,應(yīng)借記（原材料）科目,貸記"生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本"科目。
17、基本生產(chǎn)車間的照明電費(fèi)應(yīng)借記（制造費(fèi)用）科目。
18、以每批材料的實(shí)際進(jìn)價(jià)作為該批材料的發(fā)出成本的方法稱之為（個(gè)別計(jì)價(jià)法）。
19、在實(shí)際工作中，按生活福利部門人員工資和規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記的科目是（管理費(fèi)用）。
20、會計(jì)核算上,對發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)通過（管理費(fèi)用）科目核算。
21、流通企業(yè)在購銷環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用稱之為（營業(yè)費(fèi)用）。
22、企業(yè)為增加產(chǎn)品銷售量而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（管理費(fèi)用）。
23、國有工業(yè)企業(yè)對國家給予減免的增值稅通過"補(bǔ)貼收入"科目核算的,期末"補(bǔ)貼收入"科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入（本年利潤）科目。
簡答題
1、簡述稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異的種類、特點(diǎn)。
分為永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異是指在某一會計(jì)期間，由于會計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所以產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異是指稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得差額。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，但在以后或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。
2、視同銷售業(yè)務(wù)的處理會計(jì)與稅法有哪些差異？
不作銷售處理，而按成本結(jié)帳；企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算繳納的各種稅費(fèi)，應(yīng)按用途計(jì)入相關(guān)科目。稅法規(guī)定：自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同對外銷售，并據(jù)以計(jì)算繳納各種稅金；城建稅和教育費(fèi)附加可以按照視同銷售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額與本月累計(jì)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額的比例計(jì)算分?jǐn)?；所涉及企業(yè)所得稅先按33％稅率計(jì)算未來應(yīng)交的所得稅，暫記入“遞延稅款”科目，待年終后再進(jìn)行調(diào)整。
3、有限責(zé)任公司或股份有限公司解散或破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)清算的順序是什么？
公司基于法定原因解散或破產(chǎn)，按《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司財(cái)產(chǎn)清算的順序如下：（1）支付清算費(fèi)用；（2）支付所欠職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金；（3）繳納所欠稅款；（4）清償公司債務(wù)；（5）按照股東的出資比例或持有的股份比例分配給股東。
4、簡述稅收制度與企業(yè)會計(jì)制度中“經(jīng)營租賃”業(yè)務(wù)規(guī)定差異。
主要反映在對經(jīng)營租賃支付的租金處理上：會計(jì)制度規(guī)定，支付的租金應(yīng)根據(jù)收益情況按直線法計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但也可以采用其他方法確認(rèn)租金費(fèi)用；而稅法規(guī)定，支付的租金應(yīng)根據(jù)收益時(shí)間，在各期均勻扣除。
案例分析題
1、某鍋爐廠銷售鍋爐開出增值稅專用發(fā)票2張，收回銷售額312000元，銷項(xiàng)稅額53040元，同時(shí)隨鍋爐銷售開出3張普通發(fā)票，收取運(yùn)輸費(fèi)3120元，收取包裝費(fèi)23400。企業(yè)帳務(wù)處理如下：借：銀行存款391560 貸：產(chǎn)品銷售收入312000 應(yīng)繳稅金－應(yīng)繳增值稅53040 其他業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入3120 其他業(yè)務(wù)收入－包裝物23400 請你根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，分析該筆業(yè)務(wù)是否需補(bǔ)繳增值稅并作出調(diào)帳處理。
隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)和包裝費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額。少繳增值稅＝（3120＋23400）÷1.17×17％＝3853.33（元）調(diào)帳分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出3853.33 貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整3853.33
2、某工業(yè)企業(yè)出售下腳料、邊角余料實(shí)得變價(jià)收入26500元，內(nèi)部處理等外品，實(shí)得價(jià)款87500元。企業(yè)帳務(wù)處理如下：借：銀行存款114000 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)26500 產(chǎn)成品－殘次品87500 請你根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，分析該筆業(yè)務(wù)是否需補(bǔ)繳增值稅并作出調(diào)帳處理。
企業(yè)出售下腳料、邊角余料及內(nèi)部處理等外品，應(yīng)計(jì)征增值稅，并作銷售處理。少繳增值稅＝（26500＋87500）÷1.17×17％＝16564.10（元）調(diào)帳分錄：借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)26500 產(chǎn)成品－殘次品87500 貸：其他業(yè)務(wù)收入97435.90 應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整16564.10
3、某企業(yè)從A公司購入生產(chǎn)用需要安裝的機(jī)器一臺，買價(jià)150，000元，適用增值稅稅率17%，包裝費(fèi)1，800元，運(yùn)費(fèi)2，000元，購入后發(fā)生安裝費(fèi)2，700萬元，所有款項(xiàng)以銀行存款支付。該機(jī)器安裝完畢交付使用。要求：編制會計(jì)分錄
購入機(jī)器時(shí)：借：在建工程179，300（150000×1.17+1800+2000）貸：銀行存款179，300 發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程2，700 貸：銀行存款2，700 安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)-----生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備）182，000 貸：在建工程182，000
4、甲上市公司適用的增值稅稅率為17％，假定按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。下列事項(xiàng)中的銷售價(jià)格均不含增值稅。2005年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品1000件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價(jià)為25萬元，每件成本價(jià)15萬元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件22萬元的價(jià)格出售2000件，按每件19萬元的價(jià)格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。（只做與關(guān)聯(lián)方的銷售處理）。（2）將生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)品的賬面價(jià)值為1600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照1900萬元的價(jià)格出售。（符合收入確認(rèn)條件，銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)尚未收到）。（3）甲上市公司應(yīng)收其他單位賬款的賬面余額為5000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備3000萬元，2005年12月20日，甲公司的母公司以4000萬元購入甲公司的應(yīng)收債權(quán)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
（1）甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)方的數(shù)量占總銷售數(shù)量的75％（大于20％），應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認(rèn)收入；實(shí)際交易價(jià)格超過確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積。非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格=（2000×22+1000×19）÷（2000＋1000）=21（萬元）甲公司銷售給關(guān)聯(lián)方的A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×21=21000（萬元）（2）甲公司銷售給關(guān)聯(lián)方的B產(chǎn)品銷售價(jià)格未超過該產(chǎn)品賬面價(jià)值的120％（即實(shí)際銷售價(jià)格為1900萬元，小于1600×120％＝1920萬元），則應(yīng)按照實(shí)際銷售價(jià)格確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。（3）應(yīng)收債權(quán)出售給關(guān)聯(lián)方的會計(jì)處理：借：銀行存款4000 壞賬準(zhǔn)備3000 貸：應(yīng)收賬款5000 資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)2000
