根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)
貸：以前年度損益調(diào)整(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)
注意事項：
?、?出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。
③ 在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"。
(四)對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整
對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：
根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：
借：以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(藍(lán)字或紅字)
根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(藍(lán)字或紅字)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(藍(lán)字或紅字)
注意事項：
① 出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對;出口退稅申報系統(tǒng);進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年調(diào)整的;進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;與本年出口貨物的;免抵退稅不予免征和抵扣稅額;混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。
?、?在錄入;出口退稅申報系統(tǒng);中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的;不得抵扣稅額;時，只錄入本年出口貨物的;免抵退稅不予免征和抵扣稅額;，不考慮上年調(diào)整的;進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;。
