公益救濟性捐贈，原來在表中的“營業(yè)外支出”列支，現(xiàn)在單獨填列，基數(shù)從原來的納稅調(diào)整前所得變?yōu)榧{稅調(diào)整后所得。自2008年開始，公益救濟性捐贈的基數(shù)變?yōu)闀嬂麧櫟目傤~，比例由過去的1.5%（金融保險企業(yè)）、3%（一般）、10%（文化藝術(shù)）、100%（紅、農(nóng)村教育、老、青）統(tǒng)一為12%。 （這是新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅的區(qū)別）
新企業(yè)所得稅規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
注意事項：捐贈要向正規(guī)機構(gòu)進行，并取得捐贈專用收據(jù)用于入帳，不用履行其他手續(xù)。
個人理解：即
A = 捐款額
B =（應納稅所得額*12%）
如果 A < B,則【抵扣后應納稅所得額】= 應納稅所得額-A
如果 A >= B,則 【抵扣后應納稅所得額】= 應納稅所得額-B
=============================================================================================
注：企業(yè)所得稅是按應納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）計算繳納的。
1、利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)業(yè)務成本-主營業(yè)業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出-營業(yè)費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。
2、應納稅所得額=利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
3、應納所得稅=應納稅所得額*稅率
4、適用稅率問題：應納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）在3萬元（含）以內(nèi)的適用25%，在3萬元至10萬元（含）的適用25%，在10萬元以上的適用33%（2008年起新企業(yè)所得稅規(guī)定統(tǒng)一為25％）。
==============================================================================================
【個人捐款抵稅】
根據(jù)稅法的規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
假設其捐贈對象、方式符合上述稅法的規(guī)定，
A = 捐款額
B =（應納稅所得額*30%）
如果 A < B,則【抵扣后應納稅所得額】= 應納稅所得額-A
如果 A >= B,則 【抵扣后應納稅所得額】= 應納稅所得額-B
假設該個人所得稅適用稅率為20%，則
【實際繳納所得稅】= 【抵扣后應納稅所得額】 * 20%
3. 搜索了下，可100％抵稅的非營利福利性公益性社會團體、基金會名單大概如下：中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會、中國紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會。
本網(wǎng)訊 2008年5月12日的汶川地震給災區(qū)的人民造成了巨大的創(chuàng)傷和痛苦，災區(qū)的救援情況牽動著億萬國人的心，為了幫助災區(qū)人民早日脫險早日重建家園，中華兒女再次眾志成城，攜手共渡難關(guān)。各界人士及企業(yè)都紛紛向災區(qū)伸出援助之手，捐款捐物。中國稅網(wǎng)涉稅風險研究室專家在此提醒大家，符合規(guī)定的捐贈可以在繳納企業(yè)所得稅及個人所得稅前進行扣除。
一、企業(yè)捐贈可在繳納企業(yè)所得稅前扣除
企業(yè)用于公益救濟性的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除。但需要注意以下事項：
扣除比例要注意
為了鼓勵企業(yè)和個人對受災地區(qū)的公益性捐贈，去年出臺的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了納稅人所捐款項稅前扣除的相關(guān)細則。根據(jù)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十三條也明確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里所說的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。而舊的《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的扣除比例，內(nèi)資企業(yè)是3％，外資企業(yè)則是全額扣除。因此，廣大企業(yè)要特別注意這一扣除比例上的重大變化。
舉例來說，某企業(yè)年終企業(yè)年度會計利潤為100萬元，則該企業(yè)的捐贈扣除限額為100×12%=12萬元。如果該企業(yè)通過社會團體捐給地震災區(qū)的錢物共計6萬元，那么這6萬元就不需要納入企業(yè)應納稅所得額中繳稅；如果捐贈的錢物共計13萬元，那么多出的1萬元仍需要繳稅。
公益性捐贈要通過特定途徑
企業(yè)所得稅法實施條例第五十一條規(guī)定，公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十二條規(guī)定，條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設立目的無關(guān)的業(yè)務；（七）有健全的財務會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。需要提醒的是，單位和個人如果不是通過公益性社會團體和國家有關(guān)部門，而是直接向受災對象的捐贈，是不能在所得稅前扣除的。因此，捐贈時一定要通過上述特定的途徑捐贈才能按規(guī)定扣除。
公益性捐贈有特定范圍
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，是指非營利的下列事項：（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設施建設；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。而對四川汶川等地震災區(qū)的捐贈屬于第一項規(guī)定的范圍。
二、個人捐贈可以在繳納個稅前扣除
個人將其所得用于捐贈支出，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中進行扣除，從而抵免部分稅款。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款的規(guī)定，“個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關(guān)規(guī)定從應納稅所得中扣除。”《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條同時對扣除范圍作了限定，“稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。”
三、納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)或個人的捐贈必須通過中國境內(nèi)非營利性的社會團體以及民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織、國家機關(guān)，才允許稅前扣除，企業(yè)或個人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
