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未分配利潤的核算

未分配利潤的核算

  未分配利潤的核算(結(jié)合教材P332講解)
  未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。

  未分配利潤是留待企業(yè)以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤,屬于未確定用途的留存收益,企業(yè)在使用未分配利潤上有較大的自主權(quán)。

  從數(shù)量上來說,未分配利潤
 ?。狡髽I(yè)期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-提取的盈余公積和分配出去的利潤

    未分配利潤期末數(shù)=未分配利潤期初數(shù)+利潤表中利潤總額的本年累計數(shù)

  (一)涉及的賬戶
  主要有兩個,分別是“本年利潤”和“利潤分配”兩個賬戶。
 


  (二)會計處理
  1.損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)
  本年利潤是企業(yè)本年度實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果,會計期末,企業(yè)應(yīng)將各收益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方;將計入當(dāng)期損益的成本費用或支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,期末將本年利潤的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。
本年利潤賬戶與損益類賬戶的關(guān)系如下:

 
 ?、?nbsp;結(jié)轉(zhuǎn)收入時:
借:**收入
  貸:本年利潤

 ?、?nbsp;結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:本年利潤
  貸:**費用
 ?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”貸方余額:
借:本年利潤
  貸:利潤分配——未分配利潤

  結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方余額:作反賬

  教材P330例【16-19】:某企業(yè)07年底損益類科目發(fā)生額如下,主營業(yè)務(wù)收入550萬元,主營業(yè)務(wù)成本350萬元,銷售費用46萬元,營業(yè)稅金及附加7萬元,財務(wù)費用18萬元,管理費用83萬元,其他業(yè)務(wù)收入60萬元,其他業(yè)務(wù)成本39萬元,投資收益80萬元,營業(yè)外收入4萬元,營業(yè)外支出47萬元,所得稅費用33萬元。分錄如下:

 ?。?) 年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入與收益:
借: 主營業(yè)務(wù)收入   550
  其他業(yè)務(wù)收入    60
  投資收益        80
  營業(yè)外收入      4
  貸:本年利潤   694

 ?。?) 年末結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用或支出:
借:本年利潤      623
  貸:主營業(yè)務(wù)成本        350
    營業(yè)稅金及附加       7
    其他業(yè)務(wù)成本        39
    銷售費用            46
    管理費用            83
    財務(wù)費用            18
    營業(yè)外支出          47
    所得稅費用          33

  “本年利潤”賬戶的貸方余額為694-623=71萬元

 ?。?)將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶中
借:本年利潤              71
  貸:利潤分配——未分配利潤 71

  2.利潤分配的會計處理流程如下:(結(jié)合教材P332講解)

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