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城建稅會(huì)計(jì)分錄

城建稅會(huì)計(jì)分錄

2010-06-22 14:26:36 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng)
城建稅會(huì)計(jì)分錄,城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)分錄核算舉例,城建稅會(huì)計(jì)分錄。
     (一)賬戶設(shè)置

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶,專戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

 ?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)核算舉例

  [例1]某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:

  應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

  則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:產(chǎn)品銷售稅金及附加       4760
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  4760

  12月4日,企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元,則作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  4760
貸:銀行存款            4760

  [例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅,每10日預(yù)繳一次,月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元,消費(fèi)稅120000元,則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)預(yù)繳額為:

  應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

  則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  32200
貸:銀行存款            32200 

  月末,企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元,消費(fèi)稅為420000元,則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:

  應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

  則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:產(chǎn)品銷售稅金及附加       112000
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  112000

  企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元,則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600),則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  15400
貸:銀行存款            15400

  [例3]某飲食服務(wù)企業(yè)1998年5月31日計(jì)算出本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為6000元,該企業(yè)地處縣城,則本月應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為:

  應(yīng)納稅額=6000×5%=300元

  則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加         300
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  300

  6月初向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  300
貸:銀行存款            300

  [例4]某城市信用社1998年第二季度共實(shí)現(xiàn)利息收入3600000元。該信用社地處城市,則6月末信用社在計(jì)算本季度應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 為:

  計(jì)稅依據(jù)=3600000×5%=180000元

  應(yīng)納稅額=180000×7%=12600元

  則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加         12600
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  12600

  實(shí)際繳納稅款時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  12600
貸:銀行存款            12600

  [例5]某農(nóng)場(chǎng)1998年4月末計(jì)算出當(dāng)月企業(yè)應(yīng)交增值稅17000元,營(yíng)業(yè)稅23000元,則當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為:

  應(yīng)納稅額=(17000+23000)×1%=40000×1%=400元

  則企業(yè)應(yīng)當(dāng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:營(yíng)業(yè)稅金及附加         400
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  400

  實(shí)際繳納時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  400
貸:銀行存款            400
 

城建稅會(huì)計(jì)分錄

征收城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分析

  如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0,企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

  貸:銀行存款

  出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況,計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額,如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  很顯然,出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生 額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。

 

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