所有者權(quán)益類會計分錄匯總(新會計準(zhǔn)則)
(一)實收資本(股本)
1、 投資者以現(xiàn)金投入的資本
借:銀行存款
貸:實收資本
公司發(fā)行的股票,在收到現(xiàn)金投入的資本
借:銀行存款(實際收到的金額)
貸:股本(股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額)
資本公積-股本溢價
2、 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本
借:有關(guān)資產(chǎn)科目
貸:實收資本(股本)
資本公積
3、 境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司,收到股款
借:銀行存款(收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額)
貸:股本(股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額)
資本公積-股本溢價
外商投資企業(yè)的股東投入的外幣,按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣
借:銀行存款(收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額)
貸:實收資本(合同約定匯率折合的人民幣金額)
4、按股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案分配股票股利
借:利潤分配
貸:股本
經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積-股本溢價
貸:實收資本(股本)
5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時
借:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整等)
資本公積-其他資本公積(屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額)
貸:股本(股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額)
庫存現(xiàn)金等(用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分)
資本公積-股本(資本)溢價(差額)
6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
借:應(yīng)付賬款(重組債務(wù)的賬面價值)
貸:實收資本(股本)(債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額)
資本公積-資(股)本溢價(股份的公允價值總額與相應(yīng)的實收資本或股本之間的差額)
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得(差額)
7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)
借:資本公積-其他資本公積(根據(jù)實際行權(quán)情況確定的金額)
貸:股本(享有本企業(yè)股份的面值總額)
資本公積-股本溢價(差額)
8、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本
借:實收資本(股本)
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金
9、公司采用收購本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值總額減少股本,已購回股票支付的價款超過面值總額的部分,依次減少資本公積和留存收益
借:股本(股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額)
資本公積-股本溢價
盈余公積
利潤分配-未分配利潤
貸:庫存股(所注銷庫存股的賬面余額)
銀行存款
庫存現(xiàn)金
10、購回股票支付的價款低于面值總額
借:股本(股票面值)
貸:庫存股(所注銷庫存股的賬面余額)
資本公積(股本溢價)(差額)
11、企業(yè)(中外合作經(jīng)營)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資
借:實收資本-已歸還投資
貸:銀行存款等
借:利潤分配-利潤歸還投資
貸:盈余公積-利潤歸還投資"
中外合作經(jīng)營清算
借:實收資本
資本公積
盈余公積
利潤分配-未分配利潤等
貸:實收資本-已歸還投資
銀行存款等
(二)資本公積
1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本(股本)部分,形成的資本公積
借:銀行存款等
貸:實收資本(股本)
資本公積(資本溢價或股本溢價)
2、溢價發(fā)行股票,在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時
借:庫存現(xiàn)金
銀行存款等(實際收到的金額)
貸:股本(股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額)
資本公積-股本溢價(溢價部分)
3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用
借:資本公積-股本溢價
貸:銀行存款
4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價
借:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券
資本公積-其他資本公積(屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額)
貸:股本(股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額)
庫存現(xiàn)金等(用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分)
資本公積-股本(資本)溢價(差額)
5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價
借:應(yīng)付賬款(重組債務(wù)的賬面價值)
貸:實收資本(股本)
資本公積-資本溢價或股本溢價
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得
6、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積-資本溢價或股本溢價
貸:實收資本(股本)
7、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資
借:長期股權(quán)投資-成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)
應(yīng)收股利(享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
貸或借:有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目(支付的合并對價的賬面價值)
貸或借:資本公積(資本溢價或股本溢價)(差額)
資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的:
借:長期股權(quán)投資-成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)
應(yīng)收股利(享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
資本公積-資本溢價或股本溢價
盈余公積
利潤分配-未分配利潤
貸或借:有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目(支付的合并對價的賬面價值)
8、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動
借或貸:長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(按持股比例計算應(yīng)享有的份額)
貸或借:資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動
處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資
借或貸:資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動(原記入資本公積的相關(guān)金額)學(xué)會計xuekuaiji.com
貸或借:投資收益
9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)
(1) 權(quán)益工具授予日
借:管理費用
貸:資本公積-其他資本公積
(2) 行權(quán)日
借:資本公積-其他資本公積
貸:股本
資本公積-股本溢價
10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值
借:投資性房地產(chǎn)-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積(在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額)
處置該項投資性房地產(chǎn)時
借:資本公積-其他資本公積(該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
11、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)(公允價值)
資本公積-其他資本公積(公允價值小于賬面價值的金額)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息
資本公積-其他資本公積(公允價值大于賬面價值的金額)
12、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn),對于有固定到期日的,在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日,按采用實際利率法計算確定原記入"資本公積"的攤銷金額
借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)
貸(借):投資收益。
對于沒有固定到期日的,在處置該項金融資產(chǎn)時
借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)
貸(借):投資收益
13、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額
借:可供出售金融資產(chǎn)
貸:資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額
借:資本公積-其他資本公積
貸:可供出售金融資產(chǎn)
(2)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值
借:資產(chǎn)減值損失
貸:資本公積-其他資本公積(原計入資本公積的累計損失)
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(3)已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升
借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:資本公積-其他資本公積
(4)如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回
借:資本公積-其他資本公積
貸:資產(chǎn)減值損失
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
14、資產(chǎn)負(fù)債表日,滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失,屬于有效套期的
借或貸:有關(guān)科目
貸或借:資本公積-其他資本公積
屬于無效套期的
借或貸:有關(guān)科目
貸:公允價值變動損益
15、公司采用收購本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值總額減少股本,已購回股票支付的價款超過面值總額的部分,依次減少資本公積和留存收益
借:股本
資本公積
盈余公積
利潤分配-未分配利潤
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金
16、購回股票支付的價款低于面值總額
借:股本(股票面值)
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金
資本公積
(三)盈余公積
1、 提取盈余公積
借:利潤分配-提取法定盈余公積
-提取任意盈余公積
貸:盈余公積-法定盈余公積
-任意盈余公積
2、 用盈余公積補虧損
借:盈余公積
貸:利潤分配-其他轉(zhuǎn)入
3、 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積
貸:實收資本(股本)
4、 用盈余公積派送新股
借:盈余公積(派送金額)
貸:股本(股票面值和派送的新股總數(shù)計算的金額)
資本公積-股本溢價(派送金額與派送新股面值總額的差額)
5、 用盈余公積分派現(xiàn)金股利
借:盈余公積
貸:應(yīng)付股利
6、外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金
借:利潤分配-提取儲備基金
-提取企業(yè)發(fā)展基金
貸:盈余公積-儲備基金
-企業(yè)發(fā)展基金
7、外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積-儲備基金
貸:實收資本
8、外商投資企業(yè)在特殊情況下經(jīng)批準(zhǔn)用儲備基金彌補虧損
借:盈余公積-儲備基金
貸:利潤分配-其他轉(zhuǎn)入
9、外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金
貸:實收資本
10、中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資,應(yīng)按實際歸還投資的金額,
借:實收資本-已歸還投資
貸:銀行存款等
借:利潤分配-利潤歸還投資
貸:盈余公積(利潤歸還投資)
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