所有者權(quán)益類會計分錄匯總（新會計準(zhǔn)則）
（一）實收資本（股本）
1、 投資者以現(xiàn)金投入的資本
借：銀行存款
貸：實收資本
公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）
資本公積-股本溢價
2、 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本
借：有關(guān)資產(chǎn)科目
貸：實收資本（股本）
資本公積
3、 境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款
借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）
貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）
資本公積-股本溢價
外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣
借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）
貸：實收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）
4、按股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案分配股票股利
借：利潤分配
貸：股本
經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積-股本溢價
貸：實收資本（股本）
5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時
借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）
資本公積-其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）
貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）
庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）
資本公積-股本（資本）溢價（差額）
6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）
貸：實收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）
資本公積-資（股）本溢價（股份的公允價值總額與相應(yīng)的實收資本或股本之間的差額）
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（差額）
7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)
借：資本公積-其他資本公積（根據(jù)實際行權(quán)情況確定的金額）
貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）
資本公積-股本溢價（差額）
8、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本
借：實收資本（股本）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
9、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益
借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額）
資本公積-股本溢價
盈余公積
利潤分配-未分配利潤
貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）
銀行存款
庫存現(xiàn)金
10、購回股票支付的價款低于面值總額
借：股本（股票面值）
貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）
資本公積（股本溢價）（差額）
11、企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資
借：實收資本-已歸還投資
貸：銀行存款等
借：利潤分配-利潤歸還投資
貸：盈余公積-利潤歸還投資"
中外合作經(jīng)營清算
借：實收資本
資本公積
盈余公積
利潤分配-未分配利潤等
貸：實收資本-已歸還投資
銀行存款等
（二）資本公積
1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積
借：銀行存款等
貸：實收資本（股本）
資本公積（資本溢價或股本溢價）
2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時
借：庫存現(xiàn)金
銀行存款等（實際收到的金額）
貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）
資本公積-股本溢價（溢價部分）
3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用
借：資本公積-股本溢價
貸：銀行存款
4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價
借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券
資本公積-其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）
貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）
庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）
資本公積-股本（資本）溢價（差額）
5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價
借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）
貸：實收資本（股本）
資本公積-資本溢價或股本溢價
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得
6、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積-資本溢價或股本溢價
貸：實收資本（股本）
7、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資
借：長期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）
應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對價的賬面價值）
貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）
資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的：
借：長期股權(quán)投資-成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）
應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
資本公積-資本溢價或股本溢價
盈余公積
利潤分配-未分配利潤
貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對價的賬面價值）
8、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動
借或貸：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動（按持股比例計算應(yīng)享有的份額）
貸或借：資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動
處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資
借或貸：資本公積-其他資本公積-其他權(quán)益變動（原記入資本公積的相關(guān)金額）學(xué)會計xuekuaiji.com
貸或借：投資收益
9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)
（1） 權(quán)益工具授予日
借：管理費用
貸：資本公積-其他資本公積
（2） 行權(quán)日
借：資本公積-其他資本公積
貸：股本
資本公積-股本溢價
10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值
借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動
貸：資本公積-其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額）
處置該項投資性房地產(chǎn)時
借：資本公積-其他資本公積（該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
11、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）
資本公積-其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息
資本公積-其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）
12、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，對于有固定到期日的，在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入"資本公積"的攤銷金額
借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
貸（借）：投資收益。
對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時
借（貸）：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
貸（借）：投資收益
13、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額
借：資本公積-其他資本公積
貸：可供出售金融資產(chǎn)
（2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積（原計入資本公積的累計損失）
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
（3）已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升
借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：資本公積-其他資本公積
（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回
借：資本公積-其他資本公積
貸：資產(chǎn)減值損失
借：銀行存款
貸：資本公積-其他資本公積
14、資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的
借或貸：有關(guān)科目
貸或借：資本公積-其他資本公積
屬于無效套期的
借或貸：有關(guān)科目
貸：公允價值變動損益
15、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益
借：股本
資本公積
盈余公積
利潤分配-未分配利潤
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
16、購回股票支付的價款低于面值總額
借：股本（股票面值）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
資本公積
（三）盈余公積
1、 提取盈余公積
借：利潤分配-提取法定盈余公積
-提取任意盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
-任意盈余公積
2、 用盈余公積補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入
3、 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積
貸：實收資本（股本）
4、 用盈余公積派送新股
借：盈余公積（派送金額）
貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計算的金額）
資本公積-股本溢價（派送金額與派送新股面值總額的差額）
5、 用盈余公積分派現(xiàn)金股利
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
6、外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金
借：利潤分配-提取儲備基金
-提取企業(yè)發(fā)展基金
貸：盈余公積-儲備基金
-企業(yè)發(fā)展基金
7、外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積-儲備基金
貸：實收資本
8、外商投資企業(yè)在特殊情況下經(jīng)批準(zhǔn)用儲備基金彌補虧損
借：盈余公積-儲備基金
貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入
9、外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金
貸：實收資本
10、中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，
借：實收資本-已歸還投資
貸：銀行存款等
借：利潤分配-利潤歸還投資
貸：盈余公積（利潤歸還投資）
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