您好,SA01,這是我為別人回復的有關廣告業(yè)的一些具體的賬務處理.也許會對您有所幫助.(這里前半部分為別人所提的問題,后面是我做的答復)
別人所提的問題:我現在最頭疼的是營業(yè)費用和管理費用如何設置明細科目，平時看書都挺明白，但一到了實際工作就不知怎么做了，我先把我公司的業(yè)務列舉一下：請您幫我做一下分錄，我學習一下，最主要是明細科目的設立
1.7月1日，支付一年房租12萬，支付一年寬帶費770
2.7月1日，購飲水機1臺， 788元 電扇2臺 585元 打車費10元
3.7月1日，購辦公家具一批，7600元
4.7月2日，購空調1臺，3980元
5.購相紙1箱，1450元 打印機 2980元，掃描儀1800元 數碼相機 2170元 墨盒 245元
6.交納物業(yè)費326元
7.購書 1240元
8.報銷業(yè)務員車費 32元
9.購食品樣品 126元
10.購百葉5副 470元
11.購接線板2個 40元 刻錄盤 50元
12.提前支付暖氣費3856元
13.送禮400元
14.購茶道1套 400元
15.交納電話費 290元
16.購電 490元
17.加班工作餐 113元
18.買茶葉 200元
19.傳真機1臺 780元 色帶 45元
20.買電池 25, 洗潔精百潔布 4.5元 香皂 1.5元
21.購電腦桌1個 140元
22.打印費32元
23.買煙 230元
24.買職員椅 210元
25.購考勤機 500元
26.買純凈水票 30元
27.購月餅送禮3650元
28.買垃圾袋 8元 紙杯 14元
29.買掃把 5元
30.配鑰匙 12元
我做的回復:1.一年支付的房租12萬做賬務處理為
借:待攤費用12萬
貸:銀行存款12萬
按12個月來攤銷:每月做賬如下:
借:管理費用1萬
貸:待攤費用1萬
支會計的寬帶費用
借:管理費用---寬帶費用770元
貸:現金或銀行存款770元
2.在做第二筆分錄時向您明確幾個問題:
(1)企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)用于生產經營的房屋,建筑物,機器,機械,運輸工具及其他與生產經營有關的設備,器具,工具等使用年限在1年以上的要做為企業(yè)的固定資產來核算.另外雖然不屬于企業(yè)生產經營主要設備的物品,但是其單位價值在2000元以上的并且使用年限超過2年的也應做為固定資產來核算.
(2)企業(yè)會計制度在2000年制定,并與2001年正式執(zhí)行.但是在執(zhí)行過程中發(fā)現這個對固定資產的標準的制定對有些企業(yè)來說就不存在固定資產這個資產了.即這個標準的制定有著極大的局限性.所以2002年財政部重新頒布了一個具體會計準則---固定資產準則.并在這個準則中對固定資產做了原則性的規(guī)定:即具有如下特征的資產就可以列為固定資產:
(A)為生產商品,提供勞務,出租,或經營管理所持有的.
(B)使用年限超過一年.
(C)單位價值較高.
2002年頒布的固定資產準則(注意這個準則要與2006年2月15日頒布的新會計準則加以區(qū)分,以下都是指舊準則.并且舊準則與企業(yè)會計制度是配套使用的.如果企業(yè)會計制度和舊準則有沖突的則以舊準則為準.)給了企業(yè)更大的權利.即企業(yè)不必在按照企業(yè)會計制度規(guī)定的2年和2000元的標準來確認固定資產了而是以企業(yè)的實際情況來確定.
所以您公司購買的飲水機和電扇可以根據您企業(yè)的實際的情況來確定是否做固定資產.如果這兩項固定資產的使用年限在5年以內的(這個時間是稅法規(guī)定的時間,之所以要您按這個時間來提折舊是在期末算所得稅時可以節(jié)省所得稅的納稅調整)您就可以計入到固定資產.具體賬務處理如下:
借:固定資產---飲水機788元
---電扇585元
貸:現金或銀行存款1373元
然后您可以分別按5年對這兩個固定資產來提折舊具體賬務處理如下:
借:管理費用---折舊費用(飲水機)(假定不考慮殘值率)788除以5等于157.6元再用這157.6除以12個月等于13.13元.
---折舊費用(電扇)585除以5再除以12個月則等于9.75元
貸:累計折舊22.88元
通過這個計算可以看出如果將其計入到企業(yè)的固定資產中又太小題大作了.所以我建議您還是按低值易耗品來做賬更能節(jié)省做賬的成本具體賬務如下:
借:低值易耗品---飲水機788元
---電扇585元
貸:現金或銀行存款1373元.
然后采用一次轉銷法將其轉入到費用中
借:管理費用1373元
貸:低值易耗品1373元
至于這筆打車費用10元錢您可以直接計入到管理費用---交通費中即可
借:管理費用--交通費用10元
貸:現金10元
3.購辦公家具賬務處理如下
借:固定資產7600元
貸:現金或銀行存款7600元
按5年攤銷,每月應攤銷數額為:
借:管理費用--折舊費用126.67元
貸:累計折舊126.67元
如果您公司購買的家具是營銷部門用的話則折舊費用計入到"營業(yè)費用--折舊費用"中
4.購空調一臺
借:固定資產3980元
貸:銀行存款3980元
按5年攤銷每月應攤銷數額為
借:管理費用---折舊費用66.33元
或營業(yè)費用--折舊費用66.33元
貸:累計折舊66.33元
5.購買的掃描儀,打印機,數碼相機均按固定資產來入賬,并按上述的固定資產來處理,也是按5年來攤銷并且要按月來做賬務處理.此處不再重述.望能諒解.
購相紙一箱可以做為低值易耗品來處理.墨盒也要做為低值易耗品來處理.
具體賬務處理如下:
借:低值易耗品---相紙1450元
---墨盒245元
貸:現金或銀行存款1695元
按一次轉銷法計入到相關費用中:
借:管理費用--辦公費用1695元
貸:低值易耗品1695元.
6.交物業(yè)費用
借:管理費用---物業(yè)費用326元
貸:現金或銀行存款326元
7.購書:
借:管理費用---辦公費用1240元
貸:現金或銀行存款1240元
購書如果是用于企業(yè)使用的話您也可以先計入低值易耗品中然后再通過一次轉銷法來計入到管理費用中去.這個您可自己酌定.
8.報銷業(yè)務員的車費
借:管理費用---交通費用32元(如果是出差的費用則可設差旅費)
貸:現金32元
9.如果購買的食品樣品是由于您企業(yè)業(yè)務所需要的話則
借:營業(yè)費用--業(yè)務費用126元.
貸:現金或銀行存款126元
10.購百葉
借:管理費用---辦公費用470元
貸:現金或銀行存款470元
您也可以先把它計入到低值易耗品中并采用一次轉銷法計入到有關成本費用中去.
11.購接線板和刻錄板
借:管理費用---其他費用90元
貸:現金90元
12.提前支付曖氣費用
借:待攤費用3856元
貸:現金或銀行存款3856元
借:管理費用---曖氣費用
貸:待攤費用
這筆待攤費用按您享受的采曖的時間來攤銷.
13.我把送禮的300元和買月餅送禮放在了一起因為它們都是企業(yè)的招待費用
借:管理費用---業(yè)務招待費4050元
貸:現金或銀行存款4050元.
14項購茶道18項買茶葉20項買百潔布,電池,香皂23項買煙它們屬于一類費用所以我將它們放在了一起:
借:管理費用---其他費用631元
貸:現金631元.
15.交電話費用
借:管理費用--電話費用290元
貸:現金290元
16項購電,17項加班工作餐,21項購電腦桌,22項打印費用,24項購職員椅,26項購純凈水票.28項,買垃圾袋,紙杯,29項買掃把,30項配鑰匙.屬于一類費用,
借:管理費用---辦公費用1054元
貸:現金1054元.
19項傳真機色帶,25項考勤機這兩項您可以直接計入到管理費用---辦公費用中也可以通過低值易耗品來過渡一下.具體賬務處理如述低值易耗品的賬務處理.
解釋幾點:1.上述業(yè)務中關于低值易耗品如果您沒有入庫單的話,也可以直接計入到相關的費用中去.
2.有關企業(yè)如何對期間費用來設置明細科目的問題,一般的原則是如果企業(yè)經常發(fā)生的一些費用如差旅費用,交通費用,電話費用,房租,折舊費用,要單獨設二級明細科目.在管理費用的多欄明細賬上來列示.對于一些不經常發(fā)生的費用或不重要的則可以合并設明細科目.如辦公費用或其他費用,就可以歸入其中.
3.另外這些明細科目并不是固定不變的它是根據企業(yè)的實際經營情況來設置的.所以您要靈活來掌握.當然要在不違背會計的基本原則前提下,來靈活掌握.
別人所提的問題:還有幾個問題:
1.購買的辦公家具包括經理室和職員的,把折舊全部記入 營業(yè)費用 可以嗎?
2.每種固定資產的凈殘值率一樣嗎?例如辦公家具\電腦\打印機\空調
3.空調按在經理室,是入 管理費用—折舊費
4.食品樣品是有關設計用的，比如設計奶茶包裝，就要買市面上各種奶茶做參考 這樣的話歸在那個費用明細里
我做的回復:不用客氣.購買辦公家具所提的折舊.如果是經理用的就計入管理費用--折舊費用中,如果是職員用的就可以計入到"營業(yè)費用--折舊費用"中.
一般來說每種固定資產的凈殘率是不一樣的,但是由于所得稅法中明確規(guī)定固定資產的凈殘值率為百分之五.在實際工作中企業(yè)財務人員為了避免期末進行所得稅匯算清繳時的調整的麻煩所以就統一用稅法的規(guī)定.這樣可以避免調整的工作量.
如果空調按在經理室的話,空調所提的折舊計入到管理費用--折舊費用中.您的做法是正確的.
如果這個食品樣品是用來設計用的則計入到"營業(yè)費用---業(yè)務費用"中
如果您公司是舉辦聚餐的話所發(fā)生的費用可以計入到"管理費用--辦公費用"中.
別人所提的問題:我是一名包裝設計公司的會計，主要經營產品包裝設計。請問:發(fā)生的房租,物業(yè)費,水電費,電話費，寬帶費，折舊費，購買的光盤、紙，購入電腦、打印機，業(yè)務招待費，分別記入什么科目，以及所屬的明細科目，另外如何設置主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的明細科目
我所做的回復:1.發(fā)生的房租.如果您公司是一次性支付的.即我們通常所說的上打租.則您要做如下賬務處理:
支付租金時:借:待攤費用(如果是一年內的且采用的是企業(yè)會計制度的)
貸:銀行存款
然后按月攤銷:借:管理費用---房租
貸:待攤費用
如果是按月支付的話則做:借:管理費用---房租
貸:銀行存款或現金
2.物業(yè)費,水電費.電話費.寬帶費.可以計入管理費用中具體賬務處理如下:
借:管理費用---物業(yè)費
---水電費
---電話費
---寬帶費
貸:銀行存款或現金
3.折舊費則按使用的部門來分配:
如果是營銷部門使用的則:借:營業(yè)費用---折舊
貸:累計折舊
如果是管理部門使用的則:借:管理費用---折舊
貸:累計折舊
如果是生產部門使用的則:借:制造費用---折舊
貸:累計折舊
4.購買的是光盤,紙的話則先計入低值易耗品中
借:低值易耗品
貸:銀行存款或現金
然后將其一次性攤入到管理費用中
借:管理費用---辦公費
貸:低值易耗品
您也可以不必通過低值易耗品來過渡.而直接計入管理費用
借:管理費用---辦公費用
貸:銀行存款或現金.
5.購入的電腦和打印機則要計入固定資產中
借:固定資產---電腦
---打印機
貸:銀行存款
同時要按5年來計提折舊.具體的會計處理見第3條.
6.業(yè)務招待費計入到管理費用中
借:管理費用---業(yè)務招待費
貸:銀行存款或現金
對于業(yè)務招待費用我要多說幾句.會計上是讓對業(yè)務招待費用據實列支.即實報實銷.但稅法是按限額來扣除的.2008年新的企業(yè)所得稅法實施條例中規(guī)定 業(yè)務招攤費用按其當期實際發(fā)生額的百分之六十來扣除,但不得超過當期銷售或營業(yè)收入的千分之五.但請您注意如果您是計算2007年所得稅匯算清繳的則不能用這個新規(guī)定要按老的所得稅暫行條例的規(guī)定來處理.
7.至于您提到的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本設置明細科目的問題,一般來說當企業(yè)的銷售的產品很多時可以按照銷售產品類型或名稱來設置明細.如果銷售的產品品類型不是很多的好我建議您最好還是不要對主營業(yè)務收入來設明細.但主營業(yè)務成本可以設置.因為它要涉及到庫存商品的結轉問題.
以上所述僅供您的參考.
