1、問題內(nèi)容：
一般納稅人銷售貨物，購貨方支付銀行承兌匯票一張。銷貨方將該匯票貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息后并向購貨方收取等額貼現(xiàn)息，請問單獨(dú)收取的貼現(xiàn)息是否繳納增值稅？
回復(fù)意見：
貴公司向購貨單位收取的貼現(xiàn)息，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)?！睉?yīng)作為價外費(fèi)用處理，按銷售貨物的適用稅率計算繳納增值稅。
2、問題內(nèi)容：
我公司開采地下水用于公司生產(chǎn)經(jīng)營，對剩余部分未經(jīng)加工銷售給相鄰納稅人使用，對此銷售行為是否征收增值稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）第一條第七款：“供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅?！币虼耍さV企業(yè)自行開采未經(jīng)加工的天然水用于生產(chǎn)的，按規(guī)定不需繳納增值稅；但開采的未經(jīng)加工的天然水對外銷售應(yīng)征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。
pterocarya注：上述規(guī)定可表述為：①供應(yīng)不需加工的天然水，不征收增值稅；②開采未經(jīng)加工的天然水，不對外銷售，不征收增值稅；③開采未經(jīng)加工的天然水，且對外銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3、問題內(nèi)容：
我公司與另一家公司簽訂的鋼材購買合同因2008年市場價格大幅下滑而單方面違約，根據(jù)合同應(yīng)賠償對方1億元，經(jīng)過雙方多次協(xié)商最后達(dá)成一致賠給對方6000萬元?，F(xiàn)在這筆賠償金稅務(wù)局說要有發(fā)票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開出發(fā)票來它既不符合開據(jù)增值稅發(fā)票的要求也不符合開據(jù)營業(yè)稅發(fā)票的要求，現(xiàn)在對方只給我們開據(jù)了收據(jù)，我們可以提供協(xié)議還有銀行的付款記錄請問這樣這筆賠償金能否稅前列支？？
回復(fù)意見：
依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤碌倪`約收取的違約金，不是經(jīng)營活動，不屬于開具發(fā)票的范圍。貴公司可依違約金收款收據(jù)、相關(guān)合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支。
4、問題內(nèi)容：
由于生產(chǎn)設(shè)備使用了易燃的化學(xué)物質(zhì)，為了降低火災(zāi)風(fēng)險，專門為機(jī)器設(shè)備配置了滅火器，請問滅火器的增值稅進(jìn)項稅可以抵扣嗎？
回復(fù)意見：
根據(jù)《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題》（財稅[2009]113號）的規(guī)定，滅火器屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“46”的公安消防設(shè)備。因此，貴公司購進(jìn)的滅火器的進(jìn)項稅可以抵扣。
5、問題內(nèi)容：
我公司花了120多萬進(jìn)行了辦公樓的裝修。請問此筆費(fèi)用怎樣處理？
回復(fù)意見：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定，只有同時符合“（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上”的后續(xù)支出，作為長期待攤費(fèi)用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除。對不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計入當(dāng)期損益。
6、問題內(nèi)容：
我們公司現(xiàn)在在做石灰窯的建造工程，在建造石灰窯的材料中，構(gòu)造石灰窯窯體的鋼材及耐火磚能不能進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣？
回復(fù)意見：
根據(jù)《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題》（財稅[2009]113號）規(guī)定：“《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物?！薄笆腋G”不屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼為“02”和“03”的，其進(jìn)項稅可以按規(guī)定抵扣。
7、問題內(nèi)容：
我公司與一公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同，收取定金5萬元。后來對方不需要此產(chǎn)品了，我公司將定金5萬元作為違約金入帳。請問此違約金是否要繳納增值稅？
回復(fù)意見：
現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。同時，現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人在未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
8、問題內(nèi)容：
我公司為服務(wù)業(yè)，將空余房屋出租給另一方。我公司目前給承租方另裝電表，從承租方收取的電費(fèi)單價金額是在供電公司的單價金額基礎(chǔ)上加計25%的管理費(fèi)。請問我公司應(yīng)交增值稅還是營業(yè)稅？
回復(fù)意見：
貴公司出租房屋并銷售電力產(chǎn)品應(yīng)屬于兼營行為，應(yīng)分別核算電力的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，銷售電力產(chǎn)品應(yīng)按銷售額全額計算繳納增值稅。
9、問題內(nèi)容：
請問對買一贈一的增值稅計算時，是按銷售總價計算，還是按視同銷售價格計算？
回復(fù)意見：
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給他人應(yīng)視同銷售繳納增值稅，按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的順序確定銷售額，繳納增值稅。
PTEROCARIA注：國稅函[2008]875號《確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題》第三條：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！币虼?，總局上述答復(fù)是錯誤的。
10、問題內(nèi)容：
A公司取得B公司某產(chǎn)品的全國總代理資格，B公司為支持A公司加大廣告宣傳、建立銷售網(wǎng)絡(luò)等，每年不定期會根據(jù)A公司銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)情況、廣告宣傳力度等情況，綜合評定后給予A公司不定額的市場支持費(fèi)，請問： A公司收到的與銷售額沒有直接對應(yīng)關(guān)系的該市場支持費(fèi)是否應(yīng)稅？如何繳稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題》（國稅發(fā)[2004]136號）第一條第（一）項規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。因此，A公司收取的B公司與產(chǎn)品銷售量、銷售額無關(guān)的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。
11、問題內(nèi)容：
我公司是一家外商投資企業(yè)，主要從事農(nóng)產(chǎn)品的收購、加工等業(yè)務(wù)。在收購農(nóng)產(chǎn)品過程中我公司需收取農(nóng)民產(chǎn)品的檢驗費(fèi)，請問收取的檢驗費(fèi)作為收入需繳納何種稅金？是不是應(yīng)該繳納營業(yè)稅？
回復(fù)意見：
《營業(yè)稅稅目注釋》（國稅發(fā)[1993]149號）文件第七條規(guī)定：“服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場所、信息、技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。”你公司利用相應(yīng)技能為農(nóng)產(chǎn)品提供檢驗屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)申報繳納營業(yè)稅。
12、問題內(nèi)容：
我經(jīng)營一家GPS定位儀器銷售公司 我們主要業(yè)務(wù)是為汽車做GPS定位，銷售一個GPS定位儀，然后會為客戶提供服務(wù)并按年收取服務(wù)費(fèi)，我們推出一項活動，交三年服務(wù)費(fèi)送一臺定位儀，服務(wù)費(fèi)我們征收營業(yè)稅，銷售定位儀是否應(yīng)征增值稅？如何繳納稅款？
回復(fù)意見：
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅。交服務(wù)費(fèi)送定位儀的行為應(yīng)按上述原則征收增值稅，并按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條有關(guān)規(guī)定確定銷售額。
13、問題內(nèi)容：
我公司有一工程項目，2009年7月已投入使用，工程款項當(dāng)時未結(jié)清未取得全額發(fā)票，以合同規(guī)定的金額按暫估計入固定資產(chǎn)并開始計提折舊。至今已超過12個月，因為各種原因而仍未取得全額發(fā)票。請問：我公司除要對2009年未取得發(fā)票部分計提的折舊對應(yīng)的所得稅款進(jìn)行補(bǔ)繳外，在做2010年度的企業(yè)所得稅匯算時未取得發(fā)票部分計提的折舊能否在企業(yè)所得稅前扣除？
回復(fù)意見：
《貫徹落實企業(yè)所得稅法若干問題》（國稅函〔2010〕79號文）第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。”因此2010年度未取得發(fā)票部分計提的折舊應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整，不得在稅前扣除。
14、問題內(nèi)容：
我企業(yè)2010年12月5日，臨時請兩名非企業(yè)職工，對一廠房進(jìn)行修理施工，發(fā)生意外事故，造成一人死亡，經(jīng)縣勞動仲裁委員會調(diào)查確認(rèn)，屬于工傷事故，由我企業(yè)承擔(dān)80%的賠償金即30萬元，請問該筆賠償金是否可以在今年稅前扣除？
回復(fù)意見：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”你企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。
15、問題內(nèi)容：
接受他人委托，為其提供林木砍伐勞物，取得的收入應(yīng)按何種稅種收稅？是否是營業(yè)稅中的其他服務(wù)業(yè)？
回復(fù)意見：
《營業(yè)稅稅目注釋》（國稅發(fā)[1993]149號）文件第七條規(guī)定：“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會服務(wù)的業(yè)務(wù)。”因此，提供砍伐勞務(wù)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的其他服務(wù)業(yè)征稅范疇。
16、問題內(nèi)容：
企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出如何在企業(yè)所得稅前扣除？
回復(fù)意見：
《企業(yè)所得稅若干問題》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出在稅前扣除。”
17、問題內(nèi)容：
我公司向銀行貸款，由信用擔(dān)保公司提供擔(dān)保收取費(fèi)用60000元（有正規(guī)發(fā)票）。請問，這部分費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前列支？
回復(fù)意見：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此，上述公司由信用擔(dān)保公司提供擔(dān)保而收取60000元費(fèi)用，屬于符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
18、問題內(nèi)容：
我公司經(jīng)營范圍是房地產(chǎn)開發(fā)、自有房屋出租、物業(yè)管理。我公司現(xiàn)有一商場出租給多個商戶獨(dú)立經(jīng)營，通過自建的中央空調(diào)系統(tǒng)和鍋爐向各商戶供冷和供暖，收取商戶的租金及空調(diào)費(fèi)(因不方便安裝計量表,空調(diào)費(fèi)是按商戶承租的建筑面積計算的)。請問收取的空調(diào)費(fèi)，是按混合銷售行為統(tǒng)一繳納營業(yè)稅？還是按兼營行為，租金繳營業(yè)稅，空調(diào)費(fèi)按供應(yīng)冷氣和暖氣繳增值稅？
回復(fù)意見：
混合銷售中的應(yīng)征增值稅的貨物與應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)必須具有關(guān)聯(lián)性，而出租并不必然要伴隨著供冷與供暖，因此根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第八條規(guī)定：“納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額?！蹦愎緦ψ饨鸢捶?wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，供應(yīng)的冷氣與暖氣按銷售貨物繳納增值稅。
19、問題內(nèi)容：
我公司擬受托對母公司下屬的另一家子公司進(jìn)行托管，按協(xié)議約定，以子公司經(jīng)營的稅后凈利潤做為我公司的托管收益，該子公司所得稅率與我公司一致，請問，我公司是否可以將該收益做為投資收益列賬，并予以所得稅前扣除？
回復(fù)意見：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入?！蹦愎静]有對另一子公司投資，因此取得的托管收入屬于服務(wù)性收入，不屬于投資收益，不可以享受免稅政策。
20、問題內(nèi)容：
汽車銷售企業(yè)向客戶收取車款同時代收汽車裝潢款，并轉(zhuǎn)交給某獨(dú)立核算的汽車裝潢法人單位，由該單位給客戶開具發(fā)票，對裝潢這筆業(yè)務(wù)銷售企業(yè)并不經(jīng)營，也不開票，只是代第三方收取，請問，是按價外費(fèi)用征收增值稅還是比照代收保險費(fèi)等規(guī)定不征收增值稅？
回復(fù)意見：
《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。”根據(jù)以上規(guī)定，汽車銷售企業(yè)向客戶收取車款同時代收的汽車裝潢款屬于代收款項，不能比照代收保險費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用征收增值稅。
21、問題內(nèi)容：
我公司是設(shè)立在蘇州工業(yè)園區(qū)的一家銷售紡織機(jī)器的外資企業(yè)，現(xiàn)我公司的境外關(guān)聯(lián)公司委托我公司為他們在中國區(qū)銷售的機(jī)器（全進(jìn)口機(jī)器）提供售后維修（保修期內(nèi)）、以及為新銷售的進(jìn)口機(jī)器提供安裝服務(wù)，然后我公司向境外單位收取此類業(yè)務(wù)的外匯收入。售后維修所用的備件不抵扣。請問：1、這類業(yè)務(wù)是征營業(yè)稅還是增值稅？2、如是征營業(yè)稅的話，是5％還是3％？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條規(guī)定：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的服務(wù)。”根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》（國稅發(fā)[1993]149號）文件第二條第二款規(guī)定：“安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)?！币虼耸酆缶S修應(yīng)當(dāng)申報繳納增值稅，如系一般納稅人，可以抵扣維修所用備件的進(jìn)項稅額，而安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，建筑業(yè)安裝稅目適用營業(yè)稅率3%。
22、問題內(nèi)容：
我恒宇集團(tuán)公司個問題請教：公司將自產(chǎn)的造紙自用，廠生產(chǎn)車間領(lǐng)用信紙時能直接計入生產(chǎn)成本嗎？廠辦公室領(lǐng)用信紙時可作為管理費(fèi)用列支嗎？不需要視同銷售交納增值稅嗎？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)、作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人的，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。而你公司廠生產(chǎn)車間、廠辦公室領(lǐng)用信紙均不屬于以上情況，可直接計入生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用列支，無需繳納增值稅。
23、問題內(nèi)容：
我是一家汽車經(jīng)銷商，有客戶委托我公司將其舊車寄售，也不過戶到我公司，我公司只作為中介，收取差價，并開服務(wù)業(yè)發(fā)票做其他業(yè)務(wù)收入。當(dāng)?shù)囟悇?wù)有不同看法，有的說按成交金額的4%減半交增值稅，不知這種說法對不對。
回復(fù)意見：
《部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策》（財稅[2009]9號）第二條第四款第一項規(guī)定：“屬于一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅?！奔氖凵痰晔且约氖蹣I(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的專門商店，汽車經(jīng)銷商的這種行為屬于代銷而不是寄銷，如果汽車經(jīng)銷商只是以中介的形式收取代銷費(fèi)用，由于汽車沒有過戶到汽車經(jīng)銷商名下，舊車銷售時只能由車主開具發(fā)票給購買者，因此應(yīng)當(dāng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票給舊車車主，并按服務(wù)業(yè)申報繳納營業(yè)稅。
24、問題內(nèi)容：
我個人為某房地產(chǎn)公司開發(fā)了一個財務(wù)報表管理軟件，我允許房地產(chǎn)公司有永久使用權(quán)，但是此軟件的所有權(quán)（注冊權(quán)）歸我，請問我的此項行為繳納增值稅還是營業(yè)稅？若此軟件的所有權(quán)（注冊權(quán)）歸房地產(chǎn)公司，我繳納增值稅還是營業(yè)稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）的規(guī)定，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。根據(jù)《貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題》（財稅字[1999]273號）規(guī)定，對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。根據(jù)上述文件規(guī)定，對轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件產(chǎn)品的使用權(quán)但并未轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的行為應(yīng)該征收增值稅，而對轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的行為應(yīng)征收營業(yè)稅。
pterocarya注：上述文件可表述為：①銷售軟件使用權(quán)，但保留軟件所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；②銷售軟件使用權(quán)，同時轉(zhuǎn)讓軟件所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
25、問題內(nèi)容：
公司為了便于銷售，在外地設(shè)立了倉庫，所有與倉庫有關(guān)的費(fèi)用開支以及銷售發(fā)票的開具和貨款的回收均由總公司負(fù)責(zé)。公司在外地設(shè)立的倉庫，一無營業(yè)執(zhí)照，二無銀行賬號。公司向倉庫移送貨物的時候，并沒有具體的銷售對象，只是移送到倉庫用于存放。那么，這種情況的移送貨物是否適用《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第三款的規(guī)定？公司是否要視同銷售繳納增值稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第三款規(guī)定“設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的”應(yīng)視同銷售。這里的“用于銷售”根據(jù)《企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題》（國稅發(fā)[1998]137號）規(guī)定：“《增值稅暫行條例實施細(xì)則》 第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：①向購貨方開具發(fā)票；②向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅?！备鶕?jù)以上規(guī)定，您公司這種情況的移送貨物不應(yīng)適用《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第三款的規(guī)定視同銷售繳納增值稅。
26、問題內(nèi)容：
我公司是一家運(yùn)輸企業(yè)，近日有這樣一筆業(yè)務(wù)：某房地產(chǎn)公司需要一批地磚，合同約定由我公司負(fù)責(zé)采購并運(yùn)送。我公司采購價為10萬元，運(yùn)費(fèi)為3萬元。合同約定我公司向其開具運(yùn)輸發(fā)票。請問這項業(yè)務(wù)是否屬于《營業(yè)稅條例》第六條規(guī)定的混合銷售行為征收營業(yè)稅？
回復(fù)意見：
《營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅?！备鶕?jù)以上規(guī)定，貴公司屬于“其他單位和個人的混合銷售行為”，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。
27、問題內(nèi)容：
我們是藥品生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《藥品質(zhì)量管理規(guī)范》規(guī)定每隔一段時間產(chǎn)品都要取樣一次，請問用于取樣的藥品是否需要視同銷售，繳納增值稅？
回復(fù)意見：
貴公司藥品取樣行為不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定的應(yīng)視同銷售，繳納增值稅的行為。不應(yīng)視同銷售繳納增值稅。
28、問題內(nèi)容：
我公司在桶裝水銷售公司購買的桶裝水，為職工工作時飲用，請問對方開具的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅？
回復(fù)意見：
為職工辦公提供飲用水而取得的進(jìn)項稅額不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的項目。因此，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。
29、問題內(nèi)容：
我公司是專業(yè)從事電梯安裝、保養(yǎng)和維修的公司，我公司的經(jīng)營范圍是：電梯的安裝、維修、保養(yǎng)和改造及咨詢服務(wù)。 請問我公司的維修和保養(yǎng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)征收增值稅還是營業(yè)稅呢？
回復(fù)意見：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題》（國稅函[1998]390號）的規(guī)定：“電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅?！币虼?，對只從事電梯保養(yǎng)和維修取得的收入，應(yīng)當(dāng)計繳營業(yè)稅。
30、問題內(nèi)容：
我公司2009年經(jīng)營租入房屋，租期為一年，發(fā)生裝修費(fèi)20萬元。請問該裝修費(fèi)在企業(yè)所得稅方面應(yīng)如何處理？是否可全部計入2009年費(fèi)用？或是計入長期待攤費(fèi)用，按不少于3年期限攤銷？
回復(fù)意見：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
31、問題內(nèi)容：
建安企業(yè)發(fā)生安裝業(yè)務(wù)，但其中沙子、管子、鋼筋等不是自己生產(chǎn)的，用于安裝時，是交營業(yè)稅還是交增值稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第六條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生 產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營 業(yè)稅。”（第七條規(guī)定：“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè) 稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為?！保└鶕?jù)上述規(guī)定，建安企業(yè)提供建筑安裝勞 務(wù)，同時發(fā)生銷售非自產(chǎn)貨物的行為，屬于提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為的混合銷售。
pterocarya注：上述規(guī)定可表述為：①建筑安裝企業(yè)提供建筑安裝勞務(wù)，同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)分別核算營業(yè)額和銷售額，分別征收營業(yè)稅和增值稅；②生產(chǎn)、批發(fā)或者零售企業(yè)的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅；③其他企業(yè)的混合銷售行為，除上述第①條外，應(yīng)征收營業(yè)稅。
32、問題內(nèi)容：
火災(zāi)造成的存貨損失，進(jìn)項稅額是否要轉(zhuǎn)出？
回復(fù)意見：
依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在 產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！薄对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被 盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！币蚧馂?zāi)造成的存貨損失的進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出處理。
33、問題內(nèi)容：
一家從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)，其購入的耗材已抵扣進(jìn)項稅，企業(yè)從庫中領(lǐng)出一些自用，這部份已抵扣的進(jìn)項稅是否要作轉(zhuǎn)出？
回復(fù)意見：
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn) 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管 部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；5.本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。”根據(jù)上述規(guī)定，從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企 業(yè)，購入的耗材已抵扣進(jìn)項稅后自用一部分，不需作進(jìn)項轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳已抵扣的稅款。
34、問題內(nèi)容：
根據(jù)增值稅條例第十條第一項對不能抵扣稅的規(guī)定和條例實施細(xì)則第二十三條第三款對不動產(chǎn)在建工程的解釋以及財稅[2009]113號對不動產(chǎn)的解釋，當(dāng)納稅人更換房屋的照明設(shè)備時是否屬于不動產(chǎn)在建工程？所耗用的進(jìn)項稅是否可以抵扣？
回復(fù)意見：
《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單 獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、 煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！备鶕?jù)上述規(guī)定，更換房屋的照明設(shè)備屬于修繕不動產(chǎn)，應(yīng)屬于不動產(chǎn)在建工程，其所耗用的進(jìn) 項稅額不能抵扣。
35、問題內(nèi)容：
我們是一家以鋸末和木屑為原料的活性炭生產(chǎn)企業(yè)，在收購鋸末和木屑的過程中，由于對方大多是農(nóng)民提供，不能提供發(fā)票，我們能不能申請使用用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票？鋸末屬于農(nóng)副產(chǎn)品的范疇嗎？
回復(fù)意見：
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]第052號)第一條第十一款對“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中“其他植物”的規(guī)定：“干花、干 草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍?！备鶕?jù)上述規(guī)定，鋸末屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征 增值稅，貴公司可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅。
36、問題內(nèi)容：
我公司有部分員工是由勞務(wù)公司派遣過來的。合同中明確規(guī)定：員工由勞務(wù)公司提供，如發(fā)生工傷，勞務(wù)公司按國家規(guī)定賠償，其余不足部分由我公司承擔(dān)賠 償。由于工作的原因，偶爾有些工傷事件發(fā)生，我公司會一次性支付額外的工傷賠款給勞務(wù)工，請問：是否可以按合同約定，憑勞務(wù)工的工傷鑒定、領(lǐng)款簽名等，作 為公司的費(fèi)用支出直接在企業(yè)所得稅中扣除？
回復(fù)意見：
按照合同規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，屬于合理的費(fèi)用，可以稅前扣除。
37、問題內(nèi)容：
我公司2009年10月購入一個機(jī)器設(shè)備，用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，并且已經(jīng)抵扣。2009年12月將該固定資產(chǎn)出租給他人使用，預(yù)計出租一年。是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？
回復(fù)意見：
根據(jù)咨詢內(nèi)容分析，你公司將固定資產(chǎn)出租給他人使用，應(yīng)屬于暫行條例第十條第（一）項所述“用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的情形，應(yīng)按規(guī)定計算不得抵扣的進(jìn)項稅額并做轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)財稅[2008]170號《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題》第五條規(guī)定：“納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項 所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不到抵扣的進(jìn)項稅額：不到抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值*適用稅率。上述固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計 提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值?！?br>
38、問題內(nèi)容：
供電企業(yè)進(jìn)行城市電網(wǎng)改造購進(jìn)的材料如水泥桿、鐵塔、變壓器、配電設(shè)施等進(jìn)項稅能全部抵扣嗎？
回復(fù)意見：
根據(jù)《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題》（財稅[2009]113號）的規(guī)定，“《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼28為：輸 電、配電和變電專用設(shè)備、輸電線路：鐵塔輸電線路、鐵桿輸電線路、水泥桿輸電線路、木桿輸電線路、電纜輸電線路、其他輸電線路；代碼61為變壓器?！币?此，電桿、鐵塔、變壓器、配電設(shè)施即不屬于構(gòu)筑物也不屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此，其進(jìn)項稅可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。
39、問題內(nèi)容：
國家儲備大豆輪換銷售時是否免征增值稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字[1995]52號）的有關(guān)規(guī)定，大豆不屬于“糧食”的范圍，國家儲備大豆輪換銷售時應(yīng)照章征收增值稅。
40、問題內(nèi)容：
我企業(yè)經(jīng)銷農(nóng)用挖掘機(jī)，專管員說農(nóng)用挖掘機(jī)不在國稅發(fā)[1993]151號注釋的農(nóng)機(jī)的范圍內(nèi)，不能免增值稅。我認(rèn)為我們經(jīng)銷的是農(nóng)機(jī)就應(yīng)該免稅。請問，到底哪個理解才正確？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國稅發(fā)[1993]151號）第十六條規(guī)定，“ 農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、 漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具” 。農(nóng)用挖掘機(jī)不屬于國稅發(fā)[1993]151號文件有關(guān)免征增值稅的農(nóng)機(jī)范圍。
41、問題內(nèi)容：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡，如齊白石的字畫、以前朝代的瓷器等，按什么稅種什么稅目交稅？
回復(fù)意見：
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條對貨物概念的外延進(jìn)行了解釋，指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡，如齊白石的字畫、以前朝代的瓷器等，實際上屬于增值稅征稅范圍。
42、問題內(nèi)容：
我公司為汽車電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報廢較多，對相關(guān)稅務(wù)問題有一些疑問，進(jìn)行相關(guān)咨詢：新的增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十四 條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。我公司理解為下列幾種情況可不做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出(包 括原材料、半成品、產(chǎn)成品)等：a.由于質(zhì)量問題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷售而報廢：b.由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn) 品進(jìn)行的報廢；c.產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專用材料失去了使用價值，形成的報廢；以上三點理解不做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是否正確？另：財務(wù)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，對于已經(jīng)報 廢的材料做了進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，如以上三點成立怎樣將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項再轉(zhuǎn)回來？
回復(fù)意見：
原《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災(zāi)害損失；二是因管理不善造成貨物 被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；三是其它非正常損失。實際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以 準(zhǔn)確把握，存在爭議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對于財務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會計分錄。
43、問題內(nèi)容：
高爾夫球場的各項資產(chǎn)，包括果嶺，樹木，俱樂部等等應(yīng)該怎樣折舊？由于沒有查到稅法中的相關(guān)規(guī)定，請問，實際中是如何操作的？另外各地的規(guī)定是否相同？
回復(fù)意見：
對于高爾夫球場的果嶺，樹木等資產(chǎn)折舊問題，企業(yè)會計準(zhǔn)則和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策均未詳細(xì)規(guī)定。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十二條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn) 畜和役畜等。高爾夫球場的果嶺，樹木等資產(chǎn)屬于高爾夫球場開展經(jīng)營活動的必要條件和主要資產(chǎn)，服務(wù)于“提供高爾夫勞務(wù)”，是一項長期資產(chǎn)，該資產(chǎn)初期投入 較大，后期主要是維護(hù)費(fèi)用，可以視為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。
按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十三條、六十四條等規(guī)定，高爾夫球場的果嶺，樹木等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng) 自停止使用月份的次月起停止計算折舊。最低折舊年限為10年。
pterocarya注：果嶺是英文GREEN的音譯，是位于高爾夫球場球洞周圍的一片管理精細(xì)雨的草坪，是高爾夫球場最重要和養(yǎng)護(hù)最細(xì)致的地方。
44、問題內(nèi)容：
我公司將在建的商品房出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，然后又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回。我公司向融資租賃企業(yè)開具了不動產(chǎn)銷售發(fā)票。請問，我公司的上述業(yè)務(wù)是否能按國家稅務(wù)總局公告2010年第13號的規(guī)定處理涉稅事項？
回復(fù)意見：
根據(jù)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題》（國家稅務(wù)總局2010年第13號公告）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目 的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn) 所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移?！辟F公司符合上述規(guī)定，可以按照13號公告處理。
pterocarya注：國家稅務(wù)總局2010年第13號公告規(guī)定：“根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè) 稅征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅?！薄案鶕?jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融 資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除?！?br>融資性售后回租會計分錄如下：
①出售設(shè)備并收取設(shè)備款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
遞延收益---未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（假設(shè)合同款大于賬面價值）
②租回設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)---融資租入固定資產(chǎn)（按公允價值）
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：長期應(yīng)付款---應(yīng)付融資租賃款（按合同款）
③計提折舊
借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用---設(shè)備折舊
遞延收益---未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（攤銷）
貸：累計折舊（按公允價值）
④支付租金
借：長期應(yīng)付款---應(yīng)付融資租賃款
貸：銀行存款
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（按實際利率法攤銷）
45、問題內(nèi)容：
我單位與經(jīng)營公租房單位簽訂合同，為單位職工提供公租房，對于單位來講，支付的公租房租金是否可在企業(yè)所得稅前扣除？扣除限額是否有規(guī)定？
回復(fù)意見：
根據(jù)《企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題》（國稅函[2009]3號）第3條規(guī)定，貴單位為職工支付的住房支出應(yīng)計入職工福利費(fèi)核算和按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。
46、問題內(nèi)容：
我公司蓋了一棟辦公樓，由于承建商比較敬業(yè)為我公司節(jié)約了200萬，我公司擬拿出節(jié)約金額的10%用于獎勵該承建商。由于原建筑合同已經(jīng)結(jié)束，獎勵合同將重新簽訂。且獎勵費(fèi)用較小無須增加固定資產(chǎn)原值，請問作為費(fèi)用處理的獎金是否可以所得稅前扣除？
回復(fù)意見：
該棟辦公樓已竣工結(jié)算，你公司給予的建筑合同外獎勵款不計入辦公樓原值，該項獎勵款視同你公司對建筑公司的直接捐贈，不得稅前扣除。
47、 問題內(nèi)容：
我公司將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項稅）用于給消費(fèi)者品嘗，按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)按照視同銷售進(jìn)行了增值稅的納稅申報。 該視同銷售部分所形成的銷項稅額，我公司計入了相關(guān)費(fèi)用，請問：該部分銷項稅額可否在所得稅稅前列支（不考慮其他調(diào)整因素）？
回復(fù)意見：
供消費(fèi)者品嘗應(yīng)當(dāng)理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，該項費(fèi)用包括存貨成本及增值稅銷項稅額，對于該項費(fèi)用應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四 條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過 部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理。
48、問題內(nèi)容：
請問一般納稅人供熱公司在地下鋪設(shè)的管道（用于向供熱戶輸送熱力）屬于動產(chǎn)嗎？是否可以抵扣？
回復(fù)意見：
根據(jù)《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題》（財稅[2009]113號），地下鋪設(shè)的用于向供熱戶輸送熱力的管道，不屬于文中規(guī)定的“以建筑物或者構(gòu)筑物為載 體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施?！逼渲?，附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和 配套設(shè)施。因此，供熱公司在地下鋪設(shè)的用于向供熱戶輸送熱力的管道的增值稅進(jìn)項稅額按規(guī)定可以抵扣。
49、問題內(nèi)容：
某公司為通用設(shè)備制造企業(yè)，是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品生產(chǎn)周期一般為3-6個月，與客戶簽訂銷售合同，付款方式約定：合同簽訂時對方支付 20%的預(yù)付款，生產(chǎn)過程中支付10%的進(jìn)度款，提貨時支付40%的提貨款，貨到購貨方現(xiàn)場經(jīng)安裝調(diào)試雙方檢驗合格簽字轉(zhuǎn)移產(chǎn)品所有權(quán)后，支付20%的安 裝調(diào)試款，質(zhì)保金10%，一年后支付。請問該筆合同增值稅的納稅時點是什么時候，是否為該產(chǎn)品發(fā)出的當(dāng)日？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定第十九條，以及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，貴公司所采用的銷售方式應(yīng)屬于分期收款方式銷售貨物，應(yīng)按合同規(guī)定的收款日期確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，但如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
50、問題內(nèi)容：
企業(yè)銷售貨物后，向購買方支付的質(zhì)量索賠款如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
回復(fù)意見：
銷售貨物后，向購買方支付的質(zhì)量索賠款，實質(zhì)上屬于發(fā)生銷售折讓，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
51、問題內(nèi)容：
按客戶要求制作或訂做的標(biāo)牌、標(biāo)語牌、廣告牌、商店用的掛旗等商店用的美工裝飾用品，繳增值稅還是營業(yè)稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條以及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅。如果是委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造上述貨物并收取加工費(fèi)的，按加工勞務(wù)繳納增值稅；否則按銷售貨物繳納增值稅。
52、問題內(nèi)容：
我公司員工出差時沒有取得車票及餐費(fèi)，我公司考慮當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，允許員工真的確實無法取得發(fā)票時申請“出差無車費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票”的說明報告，經(jīng)上司審核批準(zhǔn)后，給予報銷費(fèi)用。 請問：我公司給予員工報銷沒有發(fā)票的差旅費(fèi)，我公司的處理應(yīng)該是“不作為稅前列支，交企業(yè)所得稅”，還是“列入員工工資、薪金，由員工交個人所得稅”？
回復(fù)意見：
《加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題》（國稅發(fā)[2005]50號）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。
《企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題》（國稅函[2009]3號）規(guī)定：“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(二)為職工衛(wèi)生保 健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療 補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。”
根據(jù)上述規(guī)定，不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。貴公司可將上述費(fèi)用計入職工福利費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，并代扣代繳個人所得稅。
