科目解注
（一）資產(chǎn)類
庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。
銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。
其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。
交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的具有交易性（賺取差價）為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。
應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。
應(yīng)收賬款：是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項(xiàng)，按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。
其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括：預(yù)支差旅費(fèi)、支付押金和應(yīng)收租金等。
壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。
預(yù)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，按供貨方的名稱或預(yù)付費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。
在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。
原材料： 是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。
庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
長期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。
固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。
累計(jì)折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計(jì)上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。
（固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊＝固定資產(chǎn)凈值）
在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。
工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項(xiàng)目建造或大型設(shè)備按裝的專項(xiàng)工程物資科目。
固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費(fèi)用或清理收益。
無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。
累計(jì)攤銷：是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶
（二）負(fù)債類
短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。
應(yīng)付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。
應(yīng)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項(xiàng)。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細(xì)科目。
預(yù)收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購方預(yù)收的款項(xiàng)。按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。
其他應(yīng)付款：是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。例如：存入保證金(押金)、應(yīng)付的租金等。
應(yīng)付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費(fèi)用。分設(shè)若干明細(xì)科目。
應(yīng)交稅費(fèi)：是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。
應(yīng)付股利：是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。
應(yīng)付利息：是核算應(yīng)付利息的科目。
（三）所有者權(quán)益
實(shí)收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。
資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。
盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。
本年利潤：是核算企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。
利潤分配：是核算企業(yè)累計(jì)的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。
（四）成本類
生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級明細(xì)科目。
制造費(fèi)用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。
（五）損益類(其科目特點(diǎn)：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤)
主營業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。
主營業(yè)務(wù)成本：因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。
其他業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費(fèi)用和稅金等，與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。
營業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。包括：處置非流動資產(chǎn)的利得，受贈利得和盤盈利得等。
營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等
營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等費(fèi)用類稅金的科目。（不含增值稅）
銷售費(fèi)用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等所有費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員工資等
管理費(fèi)用：是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：董事會費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)等
財(cái)務(wù)費(fèi)用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的借款費(fèi)用。包括利息支出和手續(xù)費(fèi)用等。
資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。
所得稅費(fèi)用：是核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的科目。
注：會計(jì)科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請同學(xué)們還是要關(guān)注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)攤銷、長期待攤費(fèi)用、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失等
特別提醒：總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求：
其他貨幣資金_____按存款種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：其他貨幣資金_____銀行匯票存款
_____銀行本票存款
應(yīng)收票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目）
如：應(yīng)收票據(jù)_____商業(yè)承兌匯票
應(yīng)收賬款___按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；
如：應(yīng)收賬款___A公司
其他應(yīng)收款___按其他應(yīng)收的種類設(shè)置；
如：其他應(yīng)收款_____存出保證金
_____預(yù)支差旅費(fèi)
預(yù)付賬款___按供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；
如：預(yù)付賬款___甲企業(yè)
____預(yù)付租金
在途物資___按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；
如：在途物資___乙材料
原材料___按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目(明細(xì)特別多的，可設(shè)“主要材料”“輔助材料”二級明細(xì)，在二級明細(xì)下設(shè)三級明細(xì)科目)；
如：原材料___主要材料（甲材料）
或：原材料___甲材料
庫存商品___按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目；
如：庫存商品___A產(chǎn)品
應(yīng)付票據(jù)___按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：應(yīng)付票據(jù)___商業(yè)承兌匯票
應(yīng)付賬款___按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；
如：應(yīng)付賬款___B公司
預(yù)收賬款___按采購商名稱設(shè)置明細(xì)科目；
如：預(yù)收賬款___乙企業(yè)
其他應(yīng)付款___按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：其他應(yīng)付款___存入保證金
應(yīng)付職工薪酬___按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：應(yīng)付職工薪酬___基本養(yǎng)老金
應(yīng)交稅費(fèi)___按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：應(yīng)交稅費(fèi)_____應(yīng)交增值稅
_____應(yīng)交個人所得稅
生產(chǎn)成本___按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級明細(xì)；
如：生產(chǎn)成本____基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）
____輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）
制造費(fèi)用____按不同車間設(shè)二級明細(xì)（按費(fèi)用類別設(shè)三級明細(xì)）；
主營業(yè)務(wù)收入___按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；
如：主營業(yè)務(wù)收入____A產(chǎn)品
主營業(yè)務(wù)成本___按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；
如：主營業(yè)務(wù)成本____A產(chǎn)品
其他業(yè)務(wù)收入___按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：其他業(yè)務(wù)收入___租金收入
其他業(yè)務(wù)成本___按成本種類設(shè)置明細(xì)科目；
營業(yè)外收入___按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：營業(yè)外收入___盤盈收入
營業(yè)外支出___按支出種類設(shè)置明細(xì)科目；
如：營業(yè)外支出___捐贈支出
三個期間費(fèi)用均按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目；
不設(shè)明細(xì)科目的有：累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、所得稅費(fèi)用等
