案例十一：投向相同的專項(xiàng)資金未進(jìn)行整合使用。
某市審計(jì)局進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該市財(cái)政局2018年安排本級財(cái)政資金1800萬元用于黑臭河專項(xiàng)整治，分別由環(huán)保、水務(wù)等主管部門管理，未進(jìn)行整合使用。某養(yǎng)殖場以沼氣發(fā)電、雨污水分流、污水處理、配套工藝設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容先后向環(huán)保等部門申請專項(xiàng)資金補(bǔ)助，2019年2月、3月共分別獲補(bǔ)專項(xiàng)資金80萬元、200萬元。
以案釋法:《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）“……（四）2各地區(qū)要對本級安排的專項(xiàng)資金進(jìn)行清理、整合、規(guī)范，完善資金管理辦法，提高資金使用效益”及《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國發(fā)〔2015〕35號）“二（三）推進(jìn)跨部門資金的統(tǒng)籌使用。加強(qiáng)跨部門資金的清理整合，對同一工作事項(xiàng)，原則上應(yīng)按照部門職責(zé)分工，明確由一個(gè)部門負(fù)責(zé)，資金相應(yīng)列入其部門預(yù)算；確需分解為由多個(gè)部門負(fù)責(zé)的，應(yīng)按照項(xiàng)目和資金性質(zhì)明確牽頭部門，制定統(tǒng)一的資金管理辦法，并按照部門預(yù)算管理規(guī)定分別列入各自部門預(yù)算，減少部門間橫向分配資金”的規(guī)定。審計(jì)要求財(cái)政部門將上述專項(xiàng)資金進(jìn)行整合使用或明確牽頭部門統(tǒng)籌使用，防止多頭申報(bào)專項(xiàng)資金，提高財(cái)政資金使用效益。
案例十二：超預(yù)算列支
某市審計(jì)局對某行政單位開展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位部分科目超預(yù)算列支：其中公務(wù)接待預(yù)算安排0.47萬元，賬面支出3.04萬元；物業(yè)費(fèi)無預(yù)算安排，賬面支出11.64萬元。
以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第186號）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。對此，審計(jì)責(zé)成該單位對超預(yù)算列支情況認(rèn)真查找原因，制定整改措施，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，做到無預(yù)算不列支，有預(yù)算不超支。
案例十三：違規(guī)發(fā)放慰問費(fèi)
某市審計(jì)局對某行政單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位2017年至2019年列支不合規(guī)慰問費(fèi)累計(jì)支出金額9.68萬元，其中：超標(biāo)準(zhǔn)列支慰問費(fèi)1.9萬元，系在已發(fā)放生日蛋糕卡的基礎(chǔ)上，發(fā)放退休人員的生日慰問；超范圍列支慰問費(fèi)7.78萬元，包括：發(fā)放子女結(jié)婚慰問費(fèi)1.1萬元，發(fā)放親屬生病住院慰問4.58萬元，發(fā)放子女上大學(xué)慰問2.1萬元。
以案釋法:違反了《江蘇省總工會關(guān)于貫徹落實(shí)全國總工會<基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法>的實(shí)施細(xì)則》（蘇工發(fā)〔2018〕13號）第二章第五條“（四）職工集體福利支出。用于基層工會逢年過節(jié)和會員生日、婚喪嫁娶、生病住院、退休離崗的慰問支出等?；鶎庸昴赀^節(jié)可以向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品……發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為每位會員每年不超過1800元。發(fā)放方式可以為實(shí)物或到指定地點(diǎn)限時(shí)領(lǐng)取確定物品的提貨憑證，不得發(fā)放現(xiàn)金、購物卡、代金券等……基層工會應(yīng)嚴(yán)格界定會員身份，避免非本工會會員重復(fù)享受工會集體福利。凡工資未納入撥繳工會經(jīng)費(fèi)工資總額或未繳納會費(fèi)的會員，不得享受集體福利”的規(guī)定。對此，審計(jì)要求該單位，加強(qiáng)慰問費(fèi)支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)超范圍支出。
案例十四：固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范
某市審計(jì)局對某事業(yè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位實(shí)物資產(chǎn)未按規(guī)定全面實(shí)施條形碼管理，部門之間調(diào)換、借用的資產(chǎn)未履行調(diào)撥手續(xù)，各資產(chǎn)使用部門未能按規(guī)定設(shè)置臺賬，定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核對?，F(xiàn)場抽查結(jié)果表明，該單位資產(chǎn)賬實(shí)不夠相符。審查賬面發(fā)現(xiàn)，3處產(chǎn)權(quán)不屬于該單位的房產(chǎn)仍在賬面反映，未予以核銷。
以案釋法:違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號）第三十七條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展”的規(guī)定。對此，審計(jì)要求該單位全面清產(chǎn)核資，真實(shí)準(zhǔn)確反映單位資產(chǎn)狀況，同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理，做到賬賬、賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全。
案例十五：受捐物資管理不規(guī)范
某市審計(jì)局對某行政單位開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位下屬事業(yè)單位受捐物資管理不規(guī)范，存在受捐記錄信息不完整、無受捐日期、部分未寫明受捐物品數(shù)量等問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)受捐賬簿中收入、支出，與受捐記錄本、物資領(lǐng)取申請單不一致，存在賬簿有入賬，受捐記錄本無記錄；賬簿支出與領(lǐng)取申請單數(shù)量不一致；賬簿有支出，無領(lǐng)取申請單等問題。
以案釋法:違反了《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》（中華人民共和國主席令第19號）第十六條“受贈人接受捐贈后，應(yīng)當(dāng)向捐贈人出具合法、有效的收據(jù)，將受贈財(cái)產(chǎn)登記造冊，妥善保管”的規(guī)定。對此，審計(jì)責(zé)成該單位督促下屬事業(yè)單位加強(qiáng)對受捐物資的監(jiān)管，深刻查找受捐物資管理問題，對存在工作不細(xì)致、作風(fēng)不扎實(shí)等問題嚴(yán)肅查處，確保接受和使用好社會各界捐贈的款物。
案例十六：辦公大樓未辦理竣工財(cái)務(wù)決算
某市審計(jì)局對某行政單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位基建賬戶2016年10月在建工程余額合計(jì)5800萬元，其中：建筑安裝工程投資4700萬元、設(shè)備投資270萬元、待攤投資830萬元，主要用于核算該單位的辦公大樓工程項(xiàng)目。有關(guān)機(jī)構(gòu)在2011年對該單位大樓進(jìn)行了結(jié)算審計(jì)，審定工程結(jié)算價(jià)4926.15萬元。截至現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，該單位大樓工程未辦理竣工決算，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
以案釋法:上述行為違反了財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建〔2016〕503號）第二條“基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月”和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財(cái)會〔2012〕21號）第五十三條“建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)做相關(guān)資產(chǎn)管理”的規(guī)定。對此，審計(jì)要求該單位盡快對大樓辦理竣工財(cái)務(wù)決算，如暫時(shí)無法辦理的應(yīng)按實(shí)際投資額暫估入賬，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。
案例十七：未經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)采購進(jìn)口產(chǎn)品。
某市審計(jì)局對某單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，抽查了該單位2016年采購的醫(yī)用直線加速器、CT和骨密度儀等8項(xiàng)進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備，總合同價(jià)8000萬元，未按規(guī)定報(bào)財(cái)政部門核準(zhǔn)。
以案釋法:上述行為違反了財(cái)政部印發(fā)的《政府采購進(jìn)口產(chǎn)品管理辦法》（財(cái)庫〔2007〕119號）第七條“采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在獲得財(cái)政部門核準(zhǔn)后，依法開展政府采購活動”的規(guī)定。根據(jù)本辦法第二十一條，審計(jì)要求該單位加強(qiáng)進(jìn)口設(shè)備采購管理，嚴(yán)格審批程序，未經(jīng)核準(zhǔn)采購進(jìn)口產(chǎn)品，對相關(guān)責(zé)任人由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)。
案例十八：部分獎(jiǎng)補(bǔ)資金發(fā)放不符合規(guī)定。
某市審計(jì)局對某單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2018年，該局根據(jù)市政府支持科技創(chuàng)新規(guī)定，發(fā)放給某保險(xiǎn)公司獎(jiǎng)勵(lì)10萬元，用于獎(jiǎng)補(bǔ)該保險(xiǎn)公司為9家科技型中小企業(yè)承?？萍急ｋU(xiǎn)。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，其中有7家企業(yè)不屬于科技型中小企業(yè)，多付獎(jiǎng)補(bǔ)資金8萬元。
以案釋法:上述行為不符合科技部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第六條“科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元”的規(guī)定。審計(jì)要求相關(guān)職能部門將多付獎(jiǎng)補(bǔ)資金返回并解繳市財(cái)政。
案例十九：違規(guī)超招標(biāo)合同約定結(jié)算船舶拆解費(fèi)
某市審計(jì)局開展某區(qū)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年11月，該區(qū)某鎮(zhèn)社區(qū)通過招標(biāo)與一公司簽訂60艘水泥漁船拆解合同，合同總價(jià)20萬元。但實(shí)際交付拆解水泥漁船140艘，支付拆解費(fèi)43萬元，招標(biāo)人實(shí)際工程量發(fā)生重大變化，結(jié)算拆解費(fèi)是原合同約定的215%。
以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國政府采購法》第四十九條“政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標(biāo)的物相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，但所有補(bǔ)充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十”的規(guī)定。對此，該區(qū)政府應(yīng)要求財(cái)政部門根據(jù)《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》第六十七條“采購人有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，給予警告，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分，并予以通報(bào)：……（五）政府采購合同履行中追加與合同標(biāo)的相同的貨物、工程或者服務(wù)的采購金額超過原合同采購金額10%……”的規(guī)定，責(zé)令該鎮(zhèn)加強(qiáng)對社區(qū)執(zhí)行政府采購和招標(biāo)制度的監(jiān)管查處力度，切實(shí)維護(hù)政府采購工作的嚴(yán)肅性。
案例二十：部分保障房保障對象條件發(fā)生變化，未及時(shí)騰退處理。
某市審計(jì)局開展某地保障性安居工程資金投入和使用績效審計(jì)時(shí)，通過大數(shù)據(jù)分析比對和核查發(fā)現(xiàn)，有4戶保障對象家庭財(cái)產(chǎn)條件發(fā)生重大改善，13戶保障對象（家庭成員）死亡，已不符合保障條件，按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行騰退處理，但未能進(jìn)行及時(shí)騰退或按市場價(jià)格交納租金。
以案釋法:上述行為違反了國務(wù)院辦公廳《關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2011〕45號）第五條“（四）健全退出機(jī)制。廉租住房、公共租賃住房承租人經(jīng)濟(jì)狀況改善，或通過購置、繼承、受贈等方式取得其他住房，不再符合相應(yīng)的住房保障條件的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)騰退；逾期不騰退的，應(yīng)當(dāng)按市場價(jià)格交納租金?！瓕懿环耐顺龉芾淼模梢砸勒找?guī)定或合同約定申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”的規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，審計(jì)要求該地有關(guān)部門加強(qiáng)保障對象資格動態(tài)審查管理，及時(shí)清退不符合保障條件的保障對象。
案例二十一：工程項(xiàng)目概算審核不嚴(yán)，調(diào)整頻繁。
某市審計(jì)局對某地審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別政府投資重大工程項(xiàng)目概算審核不嚴(yán)，調(diào)整頻繁。該市規(guī)劃委員會多次召開會議，調(diào)整某政府投資工程項(xiàng)目概算。2016年至2019年，投資總額（概算）先后批復(fù)3次，由24800萬元調(diào)整為56800萬元，建筑規(guī)模由54760㎡調(diào)整為93650㎡；原計(jì)劃2019年6月30日竣工，至審計(jì)時(shí)止仍未竣工。
以案釋法：上述行為不符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2016年財(cái)政部第81號令發(fā)布，2017年財(cái)政部第90號令修正）第十六條“項(xiàng)目建設(shè)單位編制項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)當(dāng)以批準(zhǔn)的概算為基礎(chǔ)，按照項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)資金需求編制，并控制在批準(zhǔn)的概算總投資規(guī)模、范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)”的規(guī)定。審計(jì)要求該市建立健全并嚴(yán)格政府投資項(xiàng)目概算審核的相關(guān)制度，保持概算的嚴(yán)肅性，規(guī)范政府投資工作建設(shè)行為。
案例二十二：未經(jīng)股東會決議將公司資金借貸給股東
某市審計(jì)局在甲國有公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年10月,市國資委批準(zhǔn)甲國企與乙公司、丙公司合資組建丁公司。丁公司組建后，甲國企占股51%，丙公司法定代表人吳某擔(dān)任丁公司法人代表及總經(jīng)理。2018年7月至2019年1月，吳某未經(jīng)股東會同意，自行審批200萬元借款給丙公司。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，借款資金實(shí)際用于丙公司還貸、吳某個(gè)人借款、支付利息及其他相關(guān)費(fèi)用等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)上述問題后，丙公司歸還全部本息。
以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國公司法》第二十條“公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益”以及第一百四十八條“董事、高級管理人員不得有下列行為：……（三）違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)?！钡囊?guī)定。審計(jì)責(zé)成甲國企強(qiáng)化對控股子公司的管理，并將該問題移送相關(guān)部門查處。
案例二十三：國庫集中收付制度執(zhí)行不嚴(yán)格。
某市審計(jì)局開展某專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)發(fā)現(xiàn)，相關(guān)單位將市財(cái)政安排的專項(xiàng)資金4000萬元轉(zhuǎn)入市相關(guān)單位往來賬戶，未直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者。其中：截至2020年12月底，相關(guān)單位未及時(shí)撥付安排支出的600萬元，結(jié)存在財(cái)政非稅賬戶，截至2021年3月仍有30萬元未支出。
以案釋法:以上行為不符合財(cái)政部 人民銀行《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫〔2001〕24號）“三、財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容……（三）規(guī)范支出撥付程序。2.支付方式。……（1）財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：①工資支出、購買支出以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購的資金等，直接支付到收款人”、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金管理的通知》（財(cái)辦〔2011〕1號）“五、切實(shí)加強(qiáng)總預(yù)算會計(jì)管理……禁止違規(guī)采取'以撥作支’方式將庫款轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶”的規(guī)定。審計(jì)責(zé)成相關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付的相關(guān)規(guī)定，做到資金直接支付至商品或勞務(wù)供應(yīng)者。
案例二十四：部分職工住房公積金月繳存基數(shù)低于繳存下限
某市審計(jì)局對市住房公積金管理中心審計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至2020年末，全市公積金繳存基數(shù)低于規(guī)定下限的職工有11542人，涉及512家單位，其中，各縣住房公積金月繳存基數(shù)低于2399元的職工有11277人，涉及499家單位；市直及各區(qū)月繳存基數(shù)低于2458元的職工有265人，涉及13家單位。
以案釋法:上述做法違反了市住房公積金管理中心、市財(cái)政局、市人力資源和社會保障局《關(guān)于2020年度住房公積金繳存基數(shù)調(diào)整的通知》（某公管發(fā)〔2020〕55號）“單位職工住房公積金月繳存基數(shù)下限市區(qū)為2458元，各縣為2399元”的規(guī)定，審計(jì)要求該單位進(jìn)一步加大政策宣傳和督查力度，督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行繳費(fèi)政策，按照規(guī)定足額繳存公積金，切實(shí)維護(hù)員工的合法權(quán)益。對于經(jīng)營狀況不佳難以足額繳存的企業(yè)，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批。
案例二十五：少數(shù)科技項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)。
某市審計(jì)局在科技專項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，存在少數(shù)企業(yè)同一項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)，多發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金50萬元。其中：3家企業(yè)存在科技創(chuàng)新券與科技支撐項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)，多發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金30萬元；2家企業(yè)存在產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體與科技創(chuàng)新券項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)，多發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金20萬元。
以案釋法:上述行為不符合該市政府《關(guān)于打造區(qū)域產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新高地政策措施的通知》（某政發(fā)〔2017〕142號）第十條“同一事項(xiàng)涉及兩個(gè)以上獎(jiǎng)補(bǔ)政策的，按就高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)”的規(guī)定。審計(jì)要求某市科技局應(yīng)加強(qiáng)對申報(bào)項(xiàng)目的審核工作，杜絕同一項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)的情況。
