商場購物卡不記名發(fā)放，經(jīng)常被當(dāng)做福利發(fā)放給員工，也會被當(dāng)做禮物贈送給他人，那么對于商場本身而言，這些購物卡在會計與稅務(wù)上該如何處理？
由于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對此類銷售業(yè)務(wù)的會計處理未作具體規(guī)定，實務(wù)操作不統(tǒng)一，通常采用以下兩種處理方法：
(1)按購物卡面值金額全額確認(rèn)收入，并計提增值稅銷項稅額。
某商場推出折扣購物卡活動，顧客購買面值5萬元以下的購物卡，折扣92折;5萬元或以上的，折扣85折。例：銷售面值2萬元購物卡;折扣92折，賬務(wù)和稅務(wù)上處理：
在銷售購物卡時：
借：現(xiàn)金 18400(實收金額)
銷售費用 1600 (折扣)
貸：預(yù)收賬款 20000(購物卡面值)
在持卡人用購物卡消費，增值稅率為17%：
借：預(yù)收賬款 20000 (購物卡面值)
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17094(20000/1.17)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2906
(2)按實際收入金額確認(rèn)收入，并計提增值稅銷項稅額。
在銷售購物卡時：
借：現(xiàn)金 18400
貸：預(yù)收賬款 18400
在持卡人用購物卡消費，增值稅率為17 %：
借：預(yù)收賬款 18400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15726.5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2673.5
分析：企業(yè)按購物卡面值金額或購物卡實收金額確認(rèn)收入，不同的增值稅計稅依據(jù)產(chǎn)生了計提增值稅銷項稅額差額232.5元 (2906 -2673.5)。
