企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部受托管理責(zé)任關(guān)系復(fù)雜化和領(lǐng)域、內(nèi)容、重點(diǎn)的變化，使得對(duì)管理控制的需求日益強(qiáng)化，包括董事會(huì)對(duì)高層管理當(dāng)局、高層管理當(dāng)局對(duì)各管理責(zé)任中心、管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任和實(shí)施有效控制，等等。因此，內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高層管理當(dāng)局實(shí)施控制的手段，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理有關(guān)方面、組織運(yùn)營(yíng)中的地位和作用日趨突出，成為企業(yè)興衰成敗的重要因素。
一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其制定并修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說(shuō)明》中認(rèn)定："內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。"
這一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。事實(shí)上，根據(jù)2003年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為未來(lái)的審計(jì)重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)審計(jì)的占63.9%。
所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情，可以說(shuō)，凡是可能對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情或活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)要由它造成的后果和可能性來(lái)衡量。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。
可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來(lái)越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組織部分。內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效果和效率。
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就是找出組織的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理的主要原因：1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有獨(dú)特的位置；2.內(nèi)部審計(jì)師更了解組織的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；3.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有更強(qiáng)的責(zé)任感。IIA將"評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果"作為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，視風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)的推動(dòng)力，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)幾十年苦苦探索的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，更為內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展指明了努力的方向。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)
傳統(tǒng)的管理將注意力放在個(gè)別控制系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制上，而現(xiàn)代管理則強(qiáng)調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)；把一旦達(dá)不到目標(biāo)，與可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)。因此，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，就必然成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)。
擁觀大局 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，要總觀全局，有的放矢。要站得高，看得遠(yuǎn)，看得細(xì)，看得深。不僅要仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，更要理清關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)要有整體的把握，要考慮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織的價(jià)值具有前瞻性。同時(shí)，既要了解本組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，又要關(guān)注所處同行業(yè)的態(tài)勢(shì)。既要關(guān)注本組織、本部門(mén)、本業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，更要把握組織之間、部門(mén)之間、業(yè)務(wù)流程之間接口的風(fēng)險(xiǎn)。既要分析外在顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更要挖掘隱含潛在的風(fēng)險(xiǎn)因子。要努力協(xié)助組織建立起由管理層、流程參與者、存在風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員所使用的各種正式和非正式的流程組成的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督框架，以便提供及時(shí)和富有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)信息，為組織增值和提高管理效率，作出積極的努力和應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
置身其中 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色對(duì)組織機(jī)構(gòu)整體成功至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)要作為風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的參與者、協(xié)調(diào)者，要真正融入到企業(yè)管理體系中，要真正置身于公司的治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程之中。在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用，積極參與和了解組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程，及時(shí)幫助發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出解決措施，不搞秋后算帳。同時(shí)，要利用自身的優(yōu)勢(shì)積極倡導(dǎo)組織道德文化的建設(shè)，積極協(xié)助組織規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊，減少損失。
精通技術(shù) 風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)一個(gè)新的涉及領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)人員要想成為風(fēng)險(xiǎn)管理專家，不僅要董得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化，信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要扎實(shí)專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和技能，精通現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段。通過(guò)精湛嫻熟的專業(yè)勝任能力來(lái)協(xié)助組織預(yù)防和減少的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。
適時(shí)溝通 風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，要求內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，加強(qiáng)溝通的力度，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道，更新溝通的手段，加快溝通的進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織管理層之間，應(yīng)積極溝通彼此意見(jiàn)，充分體現(xiàn)參與式內(nèi)部審計(jì)"以人為本"的理念。溝通應(yīng)力求準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。不僅要做到"知自知彼"，有的放矢，更要減少因溝通產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。避免由于信息的不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不完整所造成的決策失誤和決策緩慢，以及由于溝通不力，或不能很好地了解信息，致使出現(xiàn)對(duì)信息的錯(cuò)誤理解，并導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，進(jìn)而造成的客戶喪失、機(jī)會(huì)損失或士氣低落以及各種沖突等不利因素的發(fā)生。
恪守道德 隨著安然、世通等跨國(guó)大公司因財(cái)務(wù)丑聞導(dǎo)致公司破產(chǎn)，以及有著90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)事務(wù)所安達(dá)信退出歷史舞臺(tái)，恪守道德再次引起人們的關(guān)注和重視，并被提升到一個(gè)較高的層面。內(nèi)部審計(jì)要恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)品質(zhì)、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師要做到正直、客觀、保密和勝任，只從事他們具備必要知識(shí)、技能、和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活動(dòng)，避免因道德層面給組織帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)用正直建立起信用，為其判斷的可靠性提供基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)的完成工作；按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和作出披露；不參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或機(jī)構(gòu)的行為；遵守并貢獻(xiàn)于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)。在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查的活動(dòng)或過(guò)程的信息中，內(nèi)部審計(jì)人員要展示其最大的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過(guò)程中，不應(yīng)受其個(gè)人喜歡或他人的不適當(dāng)影響，對(duì)所有的相關(guān)環(huán)境作出公正的評(píng)價(jià)；尊重其收到信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非在合法或職責(zé)允許的情況下，不經(jīng)過(guò)授權(quán)不披露信息。應(yīng)謹(jǐn)慎使用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息，不應(yīng)以個(gè)人的目的，或者以任何有背于法律或有害于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)利用信息。
三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
在新的內(nèi)部審計(jì)范式下，內(nèi)部審計(jì)將參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改善風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司的治理與內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。
檢查與評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供幫助。其中包括確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：內(nèi)審審計(jì)通過(guò)分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，特別是災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)，以及產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素，在了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，讓董事會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，制定風(fēng)險(xiǎn)政策，指導(dǎo)企業(yè)有效地使用內(nèi)部資源。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性：內(nèi)審審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)高級(jí)管理層制定的風(fēng)險(xiǎn)控制程序是否適當(dāng)和有效，是否滿足董事會(huì)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的建議。檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的效果：內(nèi)審審計(jì)通過(guò)檢查和測(cè)試財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和合規(guī)性控制程序，發(fā)現(xiàn)持續(xù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的效果，提出如何改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)提出增加價(jià)值方面的建議。
管理與協(xié)調(diào) 內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展已經(jīng)成為一種專門(mén)的職業(yè)，它有自己的職責(zé)說(shuō)明，職業(yè)道德規(guī)范，專門(mén)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，還有被譽(yù)為內(nèi)部控制專家和風(fēng)險(xiǎn)管理專家，得到社會(huì)的承認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)可以以其對(duì)組織全面而深入的了解，客觀而開(kāi)放的視角，以及可以影響管理高層的特殊地位，積極地支持和參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)和管理的改善，贏得他們的信任和尊重。
顧問(wèn)與咨詢 由于內(nèi)審人員對(duì)本組織的情況最為熟悉，對(duì)內(nèi)提供咨詢有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施，幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，可以積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議。通過(guò)咨詢的方式，積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立成為可能。內(nèi)部審計(jì)可以在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面，協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議。管理層和董事會(huì)對(duì)于本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程負(fù)責(zé)。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)可以積極協(xié)助組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過(guò)改善組織基本程序的咨詢工作對(duì)傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。
報(bào)告與防范 審計(jì)發(fā)現(xiàn)如何傳遞，審計(jì)成果如何利用，舞弊風(fēng)險(xiǎn)如何防范，所有這一切將直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系中的存在價(jià)值和作用。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理適時(shí)的溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤并報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)評(píng)估相關(guān)控制的充分性和有效性來(lái)協(xié)助防止舞弊，可以利用其自身的優(yōu)勢(shì)在倡導(dǎo)良好的道德文化建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用，從而有利于舞弊的防范。
四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)施保證
觀念到位 內(nèi)部審計(jì)不再是單純財(cái)務(wù)意義上的帳簿、報(bào)表審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容涉及企業(yè)所有領(lǐng)域，包括人事、市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)、技術(shù)、工程、信息技術(shù)、商務(wù)等環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免各種風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。企業(yè)各級(jí)管理層要深刻理解企業(yè)所處的環(huán)境中各種不確定因素對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)思維貫穿于企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制狹窄范圍內(nèi)擺脫出來(lái)，擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展，從單一的內(nèi)部審計(jì)向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不再是測(cè)試控制，而是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從傳統(tǒng)的"查錯(cuò)糾弊"提升為"幫助組織增加價(jià)值"。
制度到位 "立規(guī)矩，成方圓"，制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中常常起著關(guān)鍵性的作用。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力最終體現(xiàn)在內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)上。組織應(yīng)該針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度以準(zhǔn)確計(jì)算和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估、修訂、補(bǔ)充和整合，確保各項(xiàng)制度在各部門(mén)、各層次得到貫徹執(zhí)行。各級(jí)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要有深刻的認(rèn)識(shí)和高度的重視，要有較強(qiáng)的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是內(nèi)部審計(jì)成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提。
為此，要把風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)"健康工程"和"生命工程"來(lái)系統(tǒng)策劃，把制度建設(shè)作為風(fēng)險(xiǎn)防范的免疫系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)劃并精心組織實(shí)施。力爭(zhēng)通過(guò)努力，構(gòu)建起以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制文化為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備的監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通交流渠道為支撐的內(nèi)部控制體系。
角色到位 過(guò)去，內(nèi)部審計(jì)被定位于"監(jiān)督者"或"內(nèi)部警察"的角色?，F(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)的主要作用是"保證和建議"，而不是以往的"監(jiān)督和復(fù)核"。這一轉(zhuǎn)變賦予內(nèi)部審計(jì)更多的內(nèi)涵，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變，也與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）新的內(nèi)部審計(jì)定義相吻合，為內(nèi)部審計(jì)師在組織機(jī)構(gòu)中占據(jù)新的位置提供了機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與管理層應(yīng)該是伙伴的關(guān)系，而不是通常人們所理解的"警察和小偷"的關(guān)系。被審計(jì)部門(mén)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的顧客，二者是一種獨(dú)立、平等的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該積極做好為被審計(jì)部門(mén)的服務(wù)工作。具體來(lái)說(shuō)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)賦予高級(jí)管理層，剩余風(fēng)險(xiǎn)的接納應(yīng)當(dāng)留給執(zhí)行管理層，持續(xù)的識(shí)別、評(píng)估、減輕和監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)交與營(yíng)運(yùn)層，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
資源到位 獨(dú)立性和客觀性，是內(nèi)部審計(jì)的靈魂和生命。面對(duì)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍和審計(jì)深度不斷發(fā)生的變化，組織必須確保內(nèi)部審計(jì)在組織中擁有合理的地位，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的資源，包括勝任的人力資源、技術(shù)資源和經(jīng)濟(jì)資源等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)章程中作出規(guī)定，以確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)獲得并保持獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員以一種公正的、不偏不倚的態(tài)度獨(dú)立地開(kāi)展活動(dòng)，不受來(lái)自管理層和其他方面的干擾和阻撓，不作出重大的質(zhì)量妥協(xié)。人力資源的配置應(yīng)包括審計(jì)人員的數(shù)量以及開(kāi)展工作所需的知識(shí)、技巧和其他能力；技術(shù)資源主要是指開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)所必需的硬件和軟件，而經(jīng)濟(jì)資源則是指審計(jì)費(fèi)用方面的考慮。所有這些資源的配置和優(yōu)化，必須與所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)相適宜、相匹配，以避免一些主、客觀利益的沖突或左右，從而影響審計(jì)的效率和效果。
監(jiān)督到位 實(shí)踐證明，最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部的自我監(jiān)督和管理。組織應(yīng)將事后監(jiān)督徹底獨(dú)立于前臺(tái)業(yè)務(wù)之外，形成平衡制約的關(guān)系。努力提高事后監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的有效性?？茖W(xué)地設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，按照相互協(xié)調(diào)、平衡制約的原則，合理配置業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督檢查作用。要結(jié)合工作實(shí)際，建立和完善獨(dú)立的審計(jì)組織體系和規(guī)章制度，制定審計(jì)規(guī)重點(diǎn)和方案，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性、有效性，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、專業(yè)性、權(quán)威性。
作者單位：江蘇舜天國(guó)際集團(tuán)五金礦產(chǎn)有限公司
作者信箱：zjm1354@263.net
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