一、稅務(wù)檢查方法：
財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法、賬證核對(duì)法、比較法、實(shí)物盤點(diǎn)法、交談詢問(wèn)法、外調(diào)法、突擊檢查法、控制計(jì)算法
二、稅務(wù)稽查選案中的重點(diǎn)稅收指標(biāo)：
1、稅收負(fù)擔(dān)測(cè)算：稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計(jì)稅依據(jù)×100%
出口企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率：
影響稅負(fù)率的重要因素：
2、銷售額變動(dòng)率分析：
銷售額變動(dòng)率=(本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額—上年同期應(yīng)稅銷售額)÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%
3、毛利率分析：銷售毛利率=(銷售收入—銷售成本)÷銷售收入×100%
是否存在本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的問(wèn)題
4、本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)=[期末存貨較期初增加額（減少用負(fù)數(shù)）+本期銷售成本+期末應(yīng)付帳款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)）]×主要外購(gòu)貨物的增值稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%
5、應(yīng)出產(chǎn)量=實(shí)際耗用的材料數(shù)量÷單位產(chǎn)品消耗定額（測(cè)定關(guān)鍵原材料、核心部件）
如當(dāng)月實(shí)際耗用量10000噸，單位產(chǎn)品耗用0.2噸，則應(yīng)出產(chǎn)量=10000噸÷0.2噸/件=50000件
檢查“產(chǎn)成品”科目借方入庫(kù)數(shù)量=40000件，可能存在的問(wèn)題：
（1）、領(lǐng)用材料未全部用于生產(chǎn) （2）、完工產(chǎn)品未入庫(kù)即銷售
以某一行業(yè)的生產(chǎn)加工企業(yè)為例，選取“原材料”作為控制物件，推算“應(yīng)稅銷售額控制數(shù)”，進(jìn)行比對(duì)分析。假設(shè)該企業(yè)某期采集的信息資料：原材料消耗1000噸，單位產(chǎn)品原材料消耗定額10，平均單價(jià)1500元/噸，產(chǎn)銷比例為80%，申報(bào)銷售收入8萬(wàn)元。
本期產(chǎn)品產(chǎn)量＝本期原材料消耗量/單位產(chǎn)品原材料消耗定額＝1000噸/10＝100噸。
本期銷售數(shù)量＝產(chǎn)量×產(chǎn)銷比例＝100噸×80%＝80噸。
應(yīng)稅銷售額控制數(shù)＝本期銷售數(shù)量×平均單價(jià)＝80元×1500元/噸＝120000元。
應(yīng)稅銷售額控制數(shù)120000元＞申報(bào)銷售收入80000元，初步判斷可能存在帳外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)銷售收入問(wèn)題。
三、稅務(wù)稽查流程與稽查各階段企業(yè)注意的事項(xiàng)
（一）稽查對(duì)象的確定（選案）
1、計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)：
增值稅有關(guān)選案指標(biāo)：
進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額>0連續(xù)超過(guò)三個(gè)月
銷售稅金負(fù)擔(dān)率低于同行業(yè)平均稅負(fù)率（或低于同行業(yè)最低稅負(fù)控制線）
銷售稅金與銷售收入變化幅度不同步
銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金變化幅度不同步
企業(yè)所得稅選案指標(biāo)：
銷售利潤(rùn)率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低）
銷售毛利率、銷售成本利潤(rùn)率、投資收益率
人均工資額（=工資總額÷平均職工人數(shù)）
固定資產(chǎn)綜合折舊率（=本期折舊額÷平均固定資產(chǎn)原值）
綜合指標(biāo)：銷售收入變化幅度>30%
六個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次零負(fù)申報(bào)
六個(gè)月內(nèi)發(fā)票用量與收入申報(bào)為零
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析選案指標(biāo)：
申報(bào)與發(fā)票銷售收入對(duì)比 申報(bào)收入<發(fā)票銷售收入
申報(bào)銷項(xiàng)稅額與發(fā)票銷項(xiàng)稅額對(duì)比、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與抵扣聯(lián)對(duì)比
進(jìn)項(xiàng)稅金增幅超過(guò)銷售收入增幅30%
出口金額變化幅度
工資總額-計(jì)稅工資-納稅調(diào)增>0
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（福利、工會(huì)、教育）提取額-計(jì)稅工資附加扣除限額-納稅調(diào)增>0
廣告支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)
稅務(wù)管理（稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理）違章戶
（二）稅務(wù)稽查實(shí)施
1、查前準(zhǔn)備
（1）審閱分析會(huì)計(jì)報(bào)表,確定查賬線索.
（2）收集整理納稅資料
（3）擬定提綱，組織分工
（4）下達(dá)稅務(wù)檢查通知書（哪些情況下不需要事先通知）、調(diào)取賬簿資料通知書
企業(yè)需要注意的問(wèn)題：
A.事前通知 B.稽查回避 C.出示證件 D.調(diào)賬程序及返還期限（稽查案例）
2、稽查實(shí)施
A.做好查賬原始記錄：按檢查順序編制《稅務(wù)稽查底稿》
B.整理原始記錄資料：按稅種分類型歸集，編制《稅務(wù)稽查底稿（整理）分類表》
注意：企業(yè)拒絕提供有關(guān)納稅資料的法律責(zé)任（征管法第70條：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款）
C.復(fù)查落實(shí)查賬記錄
3、查后終結(jié)
（1）計(jì)算各稅應(yīng)補(bǔ)稅額、加收的滯納金
（2）通報(bào)問(wèn)題，核實(shí)事實(shí)，聽取意見(jiàn)
（3）填制《稅務(wù)稽查報(bào)告》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》
（4）交流意見(jiàn)，簽字認(rèn)可：與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，該怎么辦
（三）稽查審理
（1）違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全
（2）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)
（3）是否符合法定程序
（4）擬定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)
（四）稅務(wù)處理決定執(zhí)行
1、文書送達(dá)方式：直接送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)、留置送達(dá)等
2、注意：（1）送達(dá)回證需要被送達(dá)人簽名或者蓋章，簽名或者蓋章后即為送達(dá)
（2）被送達(dá)人不簽名或者蓋章的處理
（五）檢查完畢后的企業(yè)應(yīng)對(duì)措施
1、補(bǔ)稅、上繳滯納金
2、要求聽證，上繳罰款，調(diào)賬：稅務(wù)稽查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和管理改善
3、復(fù)議或訴訟
六、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的檢查
1、總賬與報(bào)表的檢查
“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”借方累計(jì)發(fā)生額與“產(chǎn)成品/庫(kù)存商品”貸方累計(jì)發(fā)生額
2、會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目
（1）應(yīng)收款類項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、其它應(yīng)收款）
（2）存貨類項(xiàng)目
（3）待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失項(xiàng)目
（4）固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目
（5）無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目
（6）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目
（7）應(yīng)付款類項(xiàng)目（應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款）
（8）預(yù)收帳款項(xiàng)目
3、企業(yè)年終結(jié)賬報(bào)表、重點(diǎn)賬戶應(yīng)注意的事項(xiàng)
（1）應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提費(fèi)用是否提足
（2）費(fèi)用跨年度列支問(wèn)題
（3）其它應(yīng)收款-股東個(gè)人借款
（4）包裝物押金
（5）往來(lái)科目長(zhǎng)期掛賬、金額較大
（6）存貨類貸方余額
（7）不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)
（8）未支付的預(yù)提費(fèi)用
（9）長(zhǎng)期資產(chǎn)的稅務(wù)處理（財(cái)稅差異）
（10）價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題、價(jià)外費(fèi)用與返利的區(qū)別價(jià)外費(fèi)用：銷售方向購(gòu)貨方收取，計(jì)提銷項(xiàng)稅；返利：購(gòu)貨方向銷售方收取，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、公司出資購(gòu)買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；
2、帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；
3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚；
上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用。
4、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，且年末帳面保留余額；
5、未成立工會(huì)組織的，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開具的專用單據(jù)；
6、不按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支)；
7、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記帳憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無(wú)計(jì)算依據(jù)；
8、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表；
9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同不能有效銜接；
10、開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；
11、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒(méi)有依據(jù)地隨意計(jì)提期間費(fèi)用；或在年末預(yù)提無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用；
12、商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；
13、生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫(kù)，把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響；
14、員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過(guò)期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支；
15、應(yīng)付款項(xiàng)掛帳多年，如超過(guò)三年（外資超過(guò)2年）未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整；
16、非正常損耗原材料、非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理；
17、銷售廢料，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅；
18、對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品沒(méi)有分解為按公允價(jià)值對(duì)外銷售及對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。
19、公司組織員工旅游，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。
稅收專項(xiàng)檢查中個(gè)人所得稅檢查重點(diǎn)：
（1）工資表外發(fā)放的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、津貼、代購(gòu)商業(yè)保險(xiǎn)、實(shí)物等收入未與工資表內(nèi)收入合并扣繳個(gè)人所得稅。
（2）向本單位職工支付勞務(wù)費(fèi)，未扣繳稅款或錯(cuò)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
（3）職工通過(guò)發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用，未扣繳個(gè)人所得稅。
（4）房地產(chǎn)企業(yè)以假發(fā)票、假施工合同虛列開發(fā)成本套取現(xiàn)金發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等，不代扣代繳個(gè)人所得稅；扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳或不繳個(gè)人所得稅的行為。
（5）股東、資金提供者、個(gè)人投資者各類分紅、股息、利息個(gè)人所得稅扣繳情況。存在利用企業(yè)資金支付消費(fèi)性支出購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)或從投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還等未扣繳個(gè)人所得稅。
(6)扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳少繳個(gè)人所得稅；不按規(guī)定扣繳銷售人員的業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅。
稅收專項(xiàng)檢查中增值稅檢查重點(diǎn)：
(1)虛構(gòu)廢品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)隱瞞銷售收入。以代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入帳、延遲入帳；現(xiàn)金收入不入帳。主要產(chǎn)品帳面數(shù)與實(shí)際庫(kù)存不符。
(3)收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入或?qū)r(jià)外費(fèi)用記入收入帳戶未計(jì)提銷項(xiàng)稅金；對(duì)尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；企業(yè)發(fā)生銷售折讓、銷售退回未取得購(gòu)買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；企業(yè)以“代購(gòu)”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入；轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；混合銷售行為未繳納增值稅。
(4)對(duì)固定資產(chǎn)改良等非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；對(duì)免稅產(chǎn)品的原材料購(gòu)進(jìn)及領(lǐng)用單獨(dú)核算，免稅產(chǎn)品所用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額未全額轉(zhuǎn)出；企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購(gòu)入的材料不屬實(shí)；企業(yè)轉(zhuǎn)供物業(yè)、福利等部門材料，其進(jìn)項(xiàng)稅金不作轉(zhuǎn)出。
(5)采購(gòu)環(huán)節(jié)未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。
(6)生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報(bào)納稅，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
(7)為隱瞞銷售收入，故意不認(rèn)證已取得的進(jìn)項(xiàng)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人為調(diào)節(jié)稅負(fù)水平。
(8)虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款。（投入產(chǎn)出方法，檢查評(píng)估收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品(銷售)是否對(duì)應(yīng)）；
(9)購(gòu)進(jìn)非農(nóng)副產(chǎn)品、向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品或盜用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；虛抬收購(gòu)價(jià)格、虛假增大收購(gòu)數(shù)量；
(10)“以物易物”、“以物抵債”行為，未按規(guī)定正確核算銷項(xiàng)稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系不真實(shí)，虛開或代開專用發(fā)票；
(11)從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額、少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；非正常損失計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額；擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍；取得多張連號(hào)手工版及電腦版專用發(fā)票，業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)。
現(xiàn)在零申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人的資格？
零（負(fù)）申報(bào)的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：
1）新成立并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務(wù)開展不及時(shí)或產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)需要有一定的生產(chǎn)期，造成零申報(bào)。
2）企業(yè)已領(lǐng)取注銷審批表，而有關(guān)資料尚未上報(bào)或稽查未結(jié)束又不能注銷，造成零申報(bào)，個(gè)別企業(yè)雖稽查結(jié)束，但由于查補(bǔ)稅款不能及時(shí)補(bǔ)繳入庫(kù)，造成本月零申報(bào)。
3）企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無(wú)收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報(bào)。
4）部分企業(yè)因市場(chǎng)原因，業(yè)務(wù)萎縮，本期無(wú)銷售而又存在觀望態(tài)度，不愿辦理注銷，等待今后出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)，只好每月申報(bào)做零申報(bào)處理。
5）部分免稅企業(yè)申報(bào)為零。6）管理性機(jī)構(gòu)形成零申報(bào)。
7）部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實(shí)現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時(shí)期出現(xiàn)為負(fù)申報(bào)。
8）企業(yè)進(jìn)貨因貨不對(duì)路或價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈，受市場(chǎng)影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。
非正常原因主要有：
1）部分納稅人存在短期經(jīng)營(yíng)行為，帳表不符，造成異常申報(bào)。
2）未按規(guī)定時(shí)限做銷售，漏報(bào)收入造成異常申報(bào)，形成偷稅。
3）采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項(xiàng)稅金。
4）銷售作預(yù)收帳款等掛帳處理，而不計(jì)提稅金，造成異常申報(bào)，形成偷稅。
5）抵扣稅金界限不清，擅自擴(kuò)大抵扣范圍，將屬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等項(xiàng)目所取得的抵扣發(fā)票記入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。
6）將自制產(chǎn)品用于集體福利、捐贈(zèng)，對(duì)外投資未作銷售處理，形成低稅負(fù)申報(bào)。
7）新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定中，一些企業(yè)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其實(shí)際狀況相差較大，致使納稅申報(bào)不實(shí)。
8）有意調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，即月底帳載需繳稅時(shí)，突擊進(jìn)貨，增加進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵，甚至個(gè)別企業(yè)存在未付款抵扣的現(xiàn)象，致使長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)。
目前，尚沒(méi)有文件對(duì)零（負(fù)）申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人資格做出明確規(guī)定，但增值稅法 “一般納稅人的認(rèn)定及管理” 中規(guī)定：連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，取消一般納稅人資格。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的企業(yè)的管理，實(shí)踐中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不盡一致，但可以肯定的是，對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，加大監(jiān)管和處罰力度。
稅收專項(xiàng)檢查中企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)：
(1)多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅。
(2)以貨易貨、以貨抵股利、福利，少繳企業(yè)所得稅。
(3)將不屬于生產(chǎn)的水電、煤炭開支擠入“制造費(fèi)用”，增大成本費(fèi)用；故意擴(kuò)大預(yù)提項(xiàng)目或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益。
(4)資本性支出擠占成本、費(fèi)用。 (5)視同銷售的事項(xiàng)少計(jì)收入。
(6)企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損未經(jīng)過(guò)審批。
(7)房租收入、固定資產(chǎn)清理收入及關(guān)聯(lián)交易收入，未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
(8)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款。
(9)將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在預(yù)收款或其他應(yīng)付款中，少記收入；
(10)將抵頂貨款的房子、汽車等財(cái)產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營(yíng)；
(11)用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費(fèi)用。
(12)多列支出。以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金，虛增人員工資套取現(xiàn)金，以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金，以虛增廣告支出的方式通過(guò)廣告公司套取現(xiàn)金。通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用的名義虛列支出套取現(xiàn)金。
★虧損的外商投資企業(yè)(轄區(qū)內(nèi)連續(xù)虧損三年以上的外商投資企業(yè))
（1）通過(guò)原材料高進(jìn)和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。
（2）以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用。
（3）所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費(fèi)用。
稅收專項(xiàng)檢查中營(yíng)業(yè)稅檢查重點(diǎn)：（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
（1）直接坐支售樓收入不入賬
（2）營(yíng)業(yè)收入包括各種價(jià)外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。
（3）低價(jià)銷售、價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由。
（4）動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槲窗匆?guī)定足額申報(bào)納稅。
（5）各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定納稅。
（6）以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過(guò)程中，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
（7）以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷售收入一定比例提成的行為未按規(guī)定申報(bào)納稅。
（8）房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)漏計(jì)銷售。
（9）企業(yè)分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房未申報(bào)納稅。
（10）納稅人自建住房銷售給本單位職工，未按照銷售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。
（建筑業(yè)）：
1、以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。
2、甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款是否并入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。
3、有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。
4、因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅，以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項(xiàng)費(fèi)用少繳營(yíng)業(yè)稅。
5、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。
6、是否存在分包工程未代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，納稅人和扣繳分包人的營(yíng)業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫(kù)。
7、檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜。
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遼寧－月光
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