| 第一篇：稅務(wù)登記 一、辦理稅務(wù)登記的對(duì)象 (一)下列納稅人應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記： 1. 領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照(以下統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)執(zhí)照)，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所； 2. 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的個(gè)體工商戶；3. 經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及其他事業(yè)單位；4. 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人； 5. 實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人； 6. 有繳納由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅義務(wù)的納稅人。 (二)下列納稅人可以不申報(bào)辦理稅務(wù)登記： 7. 偶爾取得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅收入的納稅人； 8. 自產(chǎn)自銷(xiāo)免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者； 9. 縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人?？h級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人。 二、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 (一)辦理開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間： 1. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，主動(dòng)依法向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理登記。 2. 按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，主動(dòng)依法向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 (二)辦理開(kāi)業(yè)登記的地點(diǎn) 3. 納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 4. 納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣(市)、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 5. 有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商業(yè)戶向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，向戶籍所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 6. 對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營(yíng)的納稅人，向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 (三)辦理開(kāi)業(yè)登記的手續(xù) 7. 納稅人必須提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料； (1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 (2)有關(guān)章程、合同、協(xié)議書(shū)； (3)銀行賬號(hào)證明； (4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件； (5)總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)證明； (6)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。 8. 填報(bào)稅務(wù)登記表 納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登記表后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登 記表報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填報(bào)總機(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。 9. 領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 納稅人報(bào)送的稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。 三、變更稅務(wù)登記 (一)納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、住所或者經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(指不涉及改變主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān))、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶 銀行及賬號(hào)等內(nèi)容的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持下列有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。 1. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 2. 變更登記的有關(guān)證明文件； 3. 國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(包括稅務(wù)登記證及其副本、稅務(wù)登記表等)； 4. 其他有關(guān)證件。 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。 (二)納稅人辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表，一式三份，按照表式內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登 記表之日起十日內(nèi)報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的 稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。 四、注銷(xiāo)稅務(wù)登記 (一)注銷(xiāo)登記的對(duì)象和時(shí)間 1. 納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù) 登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。 2. 納稅人因變動(dòng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所而涉及改變主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)工商登記前，或者在經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所變動(dòng)之前申報(bào)辦理 注銷(xiāo)稅務(wù)登記，同時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù) 比照開(kāi)業(yè)登記辦理。 3. 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起十五日內(nèi)，向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申報(bào)報(bào)告。 (二)注銷(xiāo)登記的要求 納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)原主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā) 票、發(fā) 票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā) 票專用章以及稅收繳款書(shū)和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件。 (三)注銷(xiāo)登記的手續(xù) 納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取注銷(xiāo)稅務(wù)登記表，一式三份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷(xiāo)稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以注銷(xiāo)。 五、稅務(wù)登記證的使用、管理 (一)納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)明顯易見(jiàn)的地方張掛，亮 證經(jīng)營(yíng)。出縣(市)經(jīng)營(yíng)的納稅人必須持有所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》、稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù) 機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 (二)納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊(cè)稅務(wù)登記證副本： 1. 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、先征稅后返還； 2. 申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā) 票； 3. 申請(qǐng)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》； 4. 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 (三)稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。 (四)納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應(yīng)當(dāng)在登報(bào)聲明作廢的同時(shí)，及時(shí)書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，可申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。 六、稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的驗(yàn)證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。 七、特定經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)登記 (一)申請(qǐng)。舉辦各類(lèi)訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)等活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)幕前的十日內(nèi)，持有關(guān)證件向舉辦地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！ ? (二)填表。舉辦單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)向舉辦地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注冊(cè)稅務(wù)登記表》一式兩份，如實(shí)填制，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送，并按舉辦地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件資料?！ ? (三)登記注冊(cè)。納稅人填報(bào)的《注冊(cè)稅務(wù)登記表》及提供的有關(guān)證件資料，經(jīng)舉辦地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)，在《注冊(cè)稅務(wù)登記表》上簽注意見(jiàn)、加蓋印章后，予以登記注冊(cè)，領(lǐng)取一份登記表，以備查核。 八、報(bào)驗(yàn)登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人臨時(shí)到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法管理。 九、增值稅一般納稅人的認(rèn)定 (一)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件 1. 已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。 (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的； (2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以上的。 2. 已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額未達(dá)到前項(xiàng)規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 3. 已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 4. 納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 5. 新開(kāi)業(yè)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)注冊(cè)資金在40萬(wàn)元以上，從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)注冊(cè)資金在60萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，待實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滿一年后，視實(shí)際情況按規(guī)定辦理。 (二)申請(qǐng)辦理一般納稅人的手續(xù) 6. 申請(qǐng)。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，并提供合格辦稅人員證書(shū)，年度銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，一式三份。 7. 填表。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》所列項(xiàng)目，逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。 8. 報(bào)批。納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本 首頁(yè)加蓋"增值稅一般納稅人"確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。 (三)一般納稅人的年檢 一般納稅人必須按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，提供納稅資料，及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，依法使用增值稅專用發(fā) 票，并接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的每年一次的一般納稅人資格查驗(yàn)和管理。 9. 一般納稅人有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期整改，并在六個(gè)月內(nèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā) 票： (1)年銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，會(huì)計(jì)核算不健全或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的； (2)未按《增值稅專用發(fā) 票使用規(guī)定》領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管增值稅專用發(fā) 票的； (3)拖欠稅款嚴(yán)重，不積極采取措施繳納稅款，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)屢催無(wú)效的。 10. 一般納稅人有下列情況之一，凡年銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人辦理；年銷(xiāo)售額達(dá) 到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算繳納稅款，不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā) 票，并繳清結(jié)存的專用發(fā) 票： (1)有虛開(kāi)專用發(fā) 票的違法犯罪行為； (2)有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為； (3)年銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者超過(guò)規(guī)定期限仍然不能健全會(huì)計(jì)核算，或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的； (4)年銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)提供準(zhǔn)確納稅資料的； (5)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。 十、違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任 (一)納稅人未按照規(guī)定申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、注冊(cè)稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記，以及未按規(guī)定申報(bào)辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證的，應(yīng)當(dāng)依照主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī) 關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?！ ? (二)納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 第二篇：帳簿憑證管理 一、帳簿設(shè)立 (一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳以及其他輔助性帳簿，其中總帳、日記帳必須采用訂本式?！ ? 本帖隱藏的內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的個(gè)體工商業(yè)戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng) 主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣(市)以上國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)， 可以按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代 收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。(二)納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，對(duì)于會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記 錄，可視同會(huì)計(jì)帳簿，但應(yīng)按期打印成書(shū)面記錄并完整保存；對(duì)于會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總帳和與納稅或 者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。 (三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 二、記帳核算 (一)納稅人、扣繳義務(wù)人必須根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行記帳核算； (二)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，真實(shí)、序時(shí)逐筆記帳核算；納稅人所使用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制 度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收方面的規(guī)定不一致時(shí)，納稅人可以繼續(xù)使用原有的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但在計(jì) 算應(yīng)納稅額時(shí)，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。 三、帳簿保管 (一)會(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)將各種帳簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)、歸檔保管。 (二)納稅人的帳簿(包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿)、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其它有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)編制銷(xiāo)毀清冊(cè)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷(xiāo)毀。 (三)帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。 四、稅收證明管理 (一)實(shí)行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，寫(xiě)明外出經(jīng)營(yíng)的理由、外 銷(xiāo)商品的名稱、數(shù)量、所需時(shí)間，并提供稅務(wù)登記證或副本，由主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后簽發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供納稅擔(dān)保 或繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅 務(wù)管理，外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的繳銷(xiāo)期限，到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。 (二)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個(gè)人在本縣(市、區(qū))內(nèi)(含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn))集貿(mào)市場(chǎng)出售自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷(xiāo)證明》的，應(yīng)持基層行政單位(村委會(huì))出具的證明，到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。 (三)納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā) 票后，發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓，如果購(gòu)貨方已付購(gòu)貨款或者貨款未付但已作財(cái)務(wù)處理，發(fā) 票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法收回的，納稅人應(yīng)回購(gòu)貨方索取其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或者索取折讓證明，作為開(kāi)具紅字專用發(fā) 票的合法依據(jù)。 五、違反帳簿、憑證管理的法律責(zé)任 (一)納稅人有下列行為之一，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： 1. 未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； 2. 未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 (二)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款。 第三篇：納稅申報(bào) 一、納稅申報(bào)的對(duì)象 下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告； (一)依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括： 本帖隱藏的內(nèi)容1、各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；2、全部或部份產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人； 3、當(dāng)期營(yíng)業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入的納稅人； 4、實(shí)行定期定額納稅的納稅人； 5、應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。 (二)按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。(三)扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。 二、納稅申報(bào)的期限 (一)各稅種的申報(bào)期限 1. 繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，以一個(gè)月為一期納稅的，于期滿后十日內(nèi)申報(bào)，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。 2. 繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報(bào)；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)向其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。 3. 其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按稅法規(guī)定的期限申報(bào)。 4. 稅法未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報(bào)。 (二)申報(bào)期限的順延。納稅人辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。 (三)延期辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表確有困難，需 要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可 抗力情形，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管?chē)?guó)家稅務(wù) 機(jī)關(guān)報(bào)告。 三、納稅申報(bào)方式 (一)上門(mén)申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。 (二)郵寄申報(bào)。納稅人到主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄申報(bào)，以郵出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 (三)電傳申報(bào)。實(shí)行自核自繳，且有電傳條件的納稅人，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取電傳申報(bào)。 (四)現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。對(duì)臨時(shí)取得應(yīng)稅收入以及在市場(chǎng)內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)的納稅個(gè)人，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)口頭向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)(人員)申報(bào)。 四、納稅申報(bào)的要求 (一)納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)?shù)疆?dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)納稅申報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表，按照表式內(nèi)容全面、如實(shí)填寫(xiě)，并按規(guī)定加蓋印章。 (二)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)資料和證件： 1. 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料； 2. 增值稅專用發(fā) 票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表； 3. 增值稅納稅人先征稅后返還申請(qǐng)表； 4. 外商投資企業(yè)超稅負(fù)返還申請(qǐng)表； 5. 與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書(shū)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移單； 6. 未建帳的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)提供收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿； 7. 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 8. 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； 9. 國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他證件、資料。 (三)扣繳義務(wù)人或者代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送代扣代繳，代收代繳稅款的報(bào)告表或者委托代征稅款報(bào)告表，代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書(shū)。 五、納稅人應(yīng)當(dāng)按月將納稅申報(bào)資料裝訂成冊(cè)，并按規(guī)定保管 六、違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任還 (一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規(guī)定的期限向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款； (二)一般納稅人不按規(guī)定申報(bào)并核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，除按前款規(guī)定處罰外，在一定期限內(nèi)取消進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格和專用發(fā) 票使用權(quán)，其應(yīng)納增值稅，一律按銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅計(jì)算征稅。 第四篇：稅款繳納 一、稅款繳納的方式 納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式繳納稅款。 (一)自核自繳。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅款，自 行填寫(xiě)、審核納稅申報(bào)表，自行填寫(xiě)稅收繳款書(shū)，到開(kāi)戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并報(bào)送納稅資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 本帖隱藏的內(nèi)容(二)申報(bào)核實(shí)繳納。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，財(cái)務(wù)制度基本健全，帳冊(cè)、憑證完整， 會(huì)計(jì)核算較準(zhǔn)確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款，自行填寫(xiě)納稅申報(bào)表，按照規(guī)定向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送納稅資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)主管?chē)?guó) 家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并填開(kāi)稅收繳款書(shū)，納稅人按規(guī)定期限到開(kāi)戶銀行繳納稅款。(三)申報(bào)查定繳納。即財(cái)務(wù)制度不夠健全，帳簿憑證不完備的固定業(yè)戶，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并提供其生產(chǎn)能力、原材料、能源消耗情況及 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查測(cè)定或?qū)嵉夭轵?yàn)后，填開(kāi)稅收繳款書(shū)或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開(kāi)戶銀行或者稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。 (四)定額申報(bào)繳納。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，確無(wú)建帳能力或者帳證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶，按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)額和征收率， 按規(guī)定期限向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)額與核定額相比升降幅度在20%以內(nèi)的，仍按核定營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)額計(jì)算申報(bào)繳納稅款；對(duì) 當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)額上升幅度超過(guò)20%的，按當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)額計(jì)算申報(bào)繳納稅款；當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)額下降幅度超過(guò)20%的，當(dāng)期仍按核定營(yíng) 業(yè)(銷(xiāo)售)額計(jì)算申報(bào)繳納稅款，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，其多繳稅款可在下期應(yīng)納稅款中予以抵扣。需要調(diào)整定額的，向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)升或調(diào) 降定額。但是對(duì)定額的調(diào)整規(guī)定不適用實(shí)行起點(diǎn)定額或保本定額繳納稅款的個(gè)體工商戶。 二、納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式繳納稅款。 (一)增值稅、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款；以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 (二)企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 (三)按照規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，凡經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅商品、貨物的，應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)日向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (四)其他稅種，稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款。 (五)稅法未明確規(guī)定納稅期限的，按主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款。 三、納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依照主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額繳納稅款 (一)經(jīng)縣(市)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不設(shè)置帳簿的； (二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的； (三)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查核的； (四)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； (五)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的納稅人和跨縣(市)經(jīng)營(yíng)的納稅人，逾期未進(jìn)行納稅清算的；(六)合資企業(yè)的合作者采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的； (七)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者為某項(xiàng)權(quán)益的； (八)應(yīng)繳稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，不能提供準(zhǔn)確的證明文件和正確的申報(bào)收入額，或者不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證的，應(yīng)當(dāng)按主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見(jiàn)，依照核定的收入額或者費(fèi)用發(fā)生額核算應(yīng)稅收入計(jì)算納稅； (九)外商承包工程作業(yè)或?qū)τ嘘P(guān)工程項(xiàng)目提供勞務(wù)服務(wù)所取得的業(yè)務(wù)收入，如不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)按主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率計(jì)算應(yīng)納稅所得額并繳納應(yīng)納稅款。 (十)企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)按照主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)合理調(diào)整后的應(yīng)納稅收入或者所得額繳納稅款。 四、延期繳納 (一)納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人、代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，除按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳納或者解繳稅款外，還應(yīng)從滯納款之日起，按日計(jì)算繳納滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 (二)在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。納稅人申 請(qǐng)延期繳納稅款，必須在規(guī)定的納稅期限之前，向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，領(lǐng)取延期納稅審批表，說(shuō)明原因，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)縣以上國(guó)家稅務(wù)局核準(zhǔn) 后，在批準(zhǔn)的延期內(nèi)緩繳稅款；未經(jīng)核準(zhǔn)的，仍應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。 五、扣繳、代征稅款 (一)除稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人外，有關(guān)單位或者個(gè)人對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征零星分散的稅收，應(yīng)當(dāng)予以配合，并接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的委托代征證書(shū)。 (二)扣繳義務(wù)人、代征人必須依照稅法或者委托代征證書(shū)的要求扣繳或者代征稅款。 (三)扣繳義務(wù)人扣繳稅款或者代征人代征稅款時(shí)，納稅人拒絕繳納稅款的，或者應(yīng)故不能扣繳、代征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 (四)扣繳義務(wù)人或者代征人的手續(xù)費(fèi)由主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定比例提取發(fā)給，不得從代扣代收或者代征稅款中坐支。 六、稅款補(bǔ)繳與退還 (一)納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，數(shù)額在十萬(wàn)元以內(nèi)的，自稅款所屬期起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款；數(shù) 額在十萬(wàn)元以上的，自稅款所屬期起在十年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。因國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，自 稅款所屬期起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款，但不繳滯納金。 (二)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還稅款書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退還。 (三)納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。 七、納稅擔(dān)保 (一)下列納稅人必須依法向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保； 1. 未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保人或者預(yù)繳稅保證金，按期進(jìn)行納稅清算。 2. 跨縣(市)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保人或者預(yù)繳納稅保證金，按期進(jìn)行納稅清算。 3. 欠繳稅款的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保人或者預(yù)繳納稅保證金，按期進(jìn)行納稅清算。 4. 國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保的其他納稅人。 (二)納稅擔(dān)保的形式 5. 納稅人提供的并經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅擔(dān)保人作納稅擔(dān)保，納稅擔(dān)保人必須是經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。國(guó)家機(jī)關(guān)不能作為納稅擔(dān)保人； 6. 納稅人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作納稅擔(dān)保； 7. 納稅人預(yù)繳納保證金。 (三)納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取納稅擔(dān)保書(shū)，按照納稅擔(dān)保書(shū)的內(nèi)容，寫(xiě)出擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人分別簽字蓋章，報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為納稅擔(dān)保人。 (四)納稅人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)作為納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)清單，并寫(xiě)明擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字后方為有效。 (五)納稅人未按照規(guī)定繳納稅款的，由其納稅擔(dān)保人負(fù)責(zé)繳納，或者以其納稅保證金抵繳稅款，或者由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣(mài)其未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)繳納稅款。 八、違反稅款繳納規(guī)定的法律責(zé)任 (一)欠稅及其處罰 1. 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限不繳或者少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納的，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《稅收征管法》第二十七條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，并處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。 2. 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳其欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款外，依 照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰；數(shù)額不滿一萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款，并處以欠繳稅款五倍以下的罰款。 3. 代征人不繳或者少繳已代征稅款，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并可以 處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。 (二)未按規(guī)定扣繳、代征稅款及其處罰 4. 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。 5. 代征人未按照委托代征證書(shū)的要求征收稅款的，由代征人繳納應(yīng)征而未征或者少征的稅款。受托代征人已將納稅人拒絕繳納的情況或者其因故不能代征稅款的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。 (三)偷稅及其處罰 6. 偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 的行為。偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款，并處以所偷稅款五倍以下的罰款。偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上并 且偷稅額占應(yīng)納稅額的百分之十以上的，以及因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除應(yīng)依法補(bǔ)繳所偷稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。 7. 扣繳義務(wù)人采取前項(xiàng)所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除依法追繳稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處 罰；數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以五倍以下的罰款。 (四)騙稅及其處罰 8. 騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。騙稅數(shù)額在一萬(wàn)元以下的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出 口退稅款，并處以所騙稅款五倍以下的罰款。數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。 9. 企業(yè)事業(yè)單位以外的單位或個(gè)人騙取國(guó)家出口退稅款的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰；數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款五倍以下的罰款。 (五)抗稅及其處罰 10. 抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為?？苟惽楣?jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。 11. 以暴力方法抗稅致人重傷或者死亡的，由司法機(jī)關(guān)按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照前項(xiàng)規(guī)定處以罰金。 第五篇：發(fā) 票管理 一、發(fā) 票的購(gòu)領(lǐng) (一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，可以按下列規(guī)定向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)發(fā) 票。 本帖隱藏的內(nèi)容1. 提出購(gòu)票申請(qǐng)。單位或個(gè)人在申請(qǐng)購(gòu)票時(shí)，必須提出購(gòu)票申請(qǐng)報(bào)告，在報(bào)告中載明單位和個(gè)人的名稱，所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、需要發(fā) 票的種類(lèi)、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。2. 提供有關(guān)證件。購(gòu)領(lǐng)發(fā) 票的單位或者個(gè)人必須提供稅務(wù)登記證件，購(gòu)買(mǎi)專用發(fā) 票的，應(yīng)當(dāng)提供蓋有"增值稅一般納稅人"確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證件，經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明，提供財(cái)務(wù)印章或發(fā) 票專用章的印模。 3. 持簿購(gòu)買(mǎi)發(fā) 票。購(gòu)票申請(qǐng)報(bào)告經(jīng)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，購(gòu)票者應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《發(fā) 票領(lǐng)購(gòu)簿》或者《增值稅專用發(fā) 票購(gòu)領(lǐng)簿》，根據(jù)核定的發(fā) 票種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，到指定的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)發(fā) 票。單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)專用發(fā) 票的，還應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在發(fā) 票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā) 票專用章或財(cái)務(wù)印章等章戳。有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā) 票管理制度健全，發(fā) 票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印有本單位名稱的普通發(fā) 票；如普通發(fā) 票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的普通發(fā) 票樣式，報(bào)省轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，按規(guī)定數(shù)量、時(shí)間到指定印刷廠印制。自行印制的發(fā) 票應(yīng)當(dāng)交主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，并按前款規(guī)定辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。 (二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的應(yīng)當(dāng)憑機(jī)構(gòu)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)或者填開(kāi)經(jīng)營(yíng)地的普 通發(fā) 票。申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)發(fā) 票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā) 票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一萬(wàn)元的發(fā) 票保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā) 票。按期繳銷(xiāo)發(fā) 票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金，未按期繳銷(xiāo)發(fā) 票的，由保證人承擔(dān)法律責(zé)任或者收繳保證金。 (三)依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人以及其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證的納稅人不得領(lǐng)購(gòu)發(fā) 票，需用發(fā) 票時(shí)，可向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)。申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)時(shí)，應(yīng)提供足以證明發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的證明，對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳 納稅款的，應(yīng)當(dāng)先繳稅后開(kāi)票。 二、發(fā) 票的填開(kāi) (一)發(fā) 票填開(kāi)的基本規(guī)定 1. 發(fā) 票只限于用票單位和個(gè)人自己填開(kāi)使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā) 票；未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不提拆本使用發(fā) 票。 2. 單位和個(gè)人只能按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制或購(gòu)買(mǎi)的發(fā) 票使用，不得用"白條"和其他票據(jù)代替發(fā) 票使用，也不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā) 票的使用范圍。 3. 發(fā) 票只準(zhǔn)在購(gòu)領(lǐng)發(fā) 票所在地填開(kāi)，不準(zhǔn)攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要填開(kāi)普通發(fā) 票，按規(guī)定可到經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā) 票或者申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)。 4. 凡銷(xiāo)售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)如實(shí)向付款方填開(kāi)發(fā) 票；但對(duì)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，可按規(guī)定由付款單位向收款個(gè)人填開(kāi)發(fā) 票；對(duì)向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免予逐筆填開(kāi)發(fā) 票，但應(yīng)逐日記帳。 5. 使用發(fā) 票的單位和個(gè)人必須在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)填開(kāi)發(fā) 票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)填開(kāi)發(fā) 票。 6、單位和個(gè)人填開(kāi)發(fā) 票時(shí)，必須按照規(guī)定的時(shí)限、號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)時(shí)必須項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全份一次復(fù)寫(xiě)，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā) 票專用章。填開(kāi)發(fā) 票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字。對(duì)于填開(kāi)發(fā) 票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或者折價(jià)的，在收回原發(fā) 票或取得對(duì)方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效證明后，方可填開(kāi)紅字發(fā) 票，用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā) 票，應(yīng)書(shū)寫(xiě)或加蓋"作廢"字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個(gè)人丟失發(fā) 票應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊、電視等新聞媒介上公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。 (二)增值稅一般納稅人填開(kāi)專用發(fā) 票，除按上述規(guī)定填開(kāi)外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定： 6. 一般納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專用發(fā) 票，但下列情況不得開(kāi)具專用發(fā) 票：向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng) 送他人；提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費(fèi) 品，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)電、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開(kāi)具專用發(fā) 票。 7. 一般納稅人必須按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā) 票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為 合同約定的收款日期的當(dāng)天。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng) 天。將貨物交付他人代銷(xiāo)的，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。將貨物分配給股東，為貨物 移送的當(dāng)天。 8. 一般納稅人經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用匯總方式填開(kāi)增值稅專用發(fā) 票的，應(yīng)當(dāng)附有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的銷(xiāo)貨清單。 9. 銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專用發(fā) 票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原專用發(fā) 票的發(fā) 票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后，應(yīng)在該發(fā) 票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣，整套保存，并重新填開(kāi)退貨后或銷(xiāo)售折讓后所需的專用發(fā) 票。在購(gòu)買(mǎi)方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，專用發(fā) 票發(fā) 票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡(jiǎn)稱證明單)送交銷(xiāo)售方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專 用發(fā) 票的合法依據(jù)。銷(xiāo)售方在未收到證明以前，不得開(kāi)具紅字專用發(fā) 票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專用發(fā) 票。紅字專用發(fā) 票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā) 票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購(gòu)買(mǎi)方收到紅字專用發(fā) 票后，應(yīng)將紅字專用發(fā) 票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 10. 凡具備使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專用發(fā) 票條件的一般納稅人，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告以及按照專用發(fā) 票(機(jī)外發(fā) 票)格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張，根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷(xiāo)貨及庫(kù)存清單及電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況，有關(guān)專用發(fā) 票電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，購(gòu)領(lǐng)由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā) 票填開(kāi)使用。 (三)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā) 票的規(guī)定； 11. 向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)縣(市)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，領(lǐng)取所在省（市）、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā) 票許可證； 12. 持《許可證》、供貨合同、進(jìn)貨憑證等向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《填開(kāi)增值稅專用發(fā) 票申請(qǐng)單》，經(jīng)審核無(wú)誤后，才能開(kāi)具專用發(fā) 票。 三、發(fā) 票的保管 (一)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā) 票使用登記制度，設(shè)置發(fā) 票登記簿，并定期向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā) 票使用情況。 (二)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā) 票和發(fā) 票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)。 (三)使用發(fā) 票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā) 票，不得丟失。發(fā) 票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開(kāi)聲明作廢，并接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。 (四)開(kāi)具發(fā) 票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā) 票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā) 票存根聯(lián)和發(fā) 票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。 四、違反發(fā) 票管理的法律責(zé)任 (一)違反發(fā) 票管理法規(guī)的具體行為： 1. 未按規(guī)定印制發(fā) 票： (1)未經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，而私自印制發(fā) 票； (2)偽造、私刻發(fā) 票監(jiān)制章，偽造、變?cè)彀l(fā) 票防偽專用品； (3)印制發(fā) 票的企業(yè)未按《發(fā) 票印制通知書(shū)》印制發(fā) 票，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā) 票監(jiān)制章和發(fā) 票防偽專用品； (4)印制發(fā) 票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā) 票成品、發(fā) 票防偽專用品、發(fā) 票監(jiān)制章，以及未按規(guī)定銷(xiāo)毀廢品而造成流失； (5)用票單位私自印制發(fā) 票； (6)未按國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā) 票管理制度； (7)其他未按規(guī)定印制發(fā) 票的行為。 2. 未按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)發(fā) 票： (1)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位以外的單位和個(gè)人取得發(fā) 票； (2)私售、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā) 票； (3)販賣(mài)、窩藏假發(fā) 票； (4)借用他人發(fā) 票； (5)盜取(用)發(fā) 票； (6)私自向未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單位和個(gè)人提供發(fā) 票； (7)其他未按規(guī)定取得發(fā) 票的行為。 3. 未按規(guī)定填開(kāi)發(fā) 票： (1)單聯(lián)填開(kāi)或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致； (2)填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全； (3)涂改、偽造、變?cè)彀l(fā) 票； (4)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā) 票； (5)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā) 票； (6)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛填發(fā) 票； (7)填開(kāi)票物不符發(fā) 票； (8)填開(kāi)作廢發(fā) 票； (9)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨縣(市)填開(kāi)發(fā) 票； (10)以其他票據(jù)或白條代替發(fā) 票填開(kāi)； (11)擴(kuò)大專用發(fā) 票填開(kāi)范圍； (12)未按規(guī)定填報(bào)《發(fā) 票購(gòu)領(lǐng)用存申報(bào)表》； (13)未按規(guī)定設(shè)置發(fā) 票購(gòu)領(lǐng)用存登記簿； (14)其他未按規(guī)定填開(kāi)發(fā) 票的行為。 4. 未按規(guī)定取得發(fā) 票： (1)應(yīng)取得而未取得發(fā) 票； (2)取得不符合規(guī)定的發(fā) 票； (3)專用發(fā) 票只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)的； (4)取得發(fā) 票時(shí)，要求開(kāi)票方或自行變更品名、金額或增值稅稅款； (5)擅自填開(kāi)發(fā) 票入帳； (6)其他未按規(guī)定取得發(fā) 票的行為。 5. 未按規(guī)定保管發(fā) 票： (1)丟失發(fā) 票； (2)損(撕)毀發(fā) 票； (3)丟失或擅自銷(xiāo)毀發(fā) 票存根聯(lián)； (4)未按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā) 票； (5)印制發(fā) 票的企業(yè)丟失發(fā) 票或發(fā) 票監(jiān)制章及發(fā) 票防偽專用品等； (6)未按規(guī)定建立發(fā) 票管理制度； (7)未按國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定設(shè)專人保管專用發(fā) 票； (8)未按國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定設(shè)置專門(mén)存放專用發(fā) 票的場(chǎng)所； (10)未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷(xiāo)毀專用發(fā) 票的基本聯(lián)次； (11)其他未按規(guī)定保管發(fā) 票的行為。 6. 未接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查： (1)拒絕檢查、隱瞞真實(shí)情況； (2)刁難，阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查； (3)拒絕接受《發(fā) 票換票證》； (4)其他未按規(guī)定接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。 (二)有上述所列行為之一的單位和個(gè)人，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，并處一萬(wàn)元以下的罰款。有所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 (三)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā) 票的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā) 票，沒(méi)收非法所得，并處一萬(wàn)元以下的罰款。 (四)私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I(mǎi)倒賣(mài)發(fā) 票，私自制作發(fā) 票監(jiān)制章，發(fā) 票防偽專用品的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 (五)違反發(fā) 票管理法規(guī)，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款外，還對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位或者個(gè)人進(jìn)行依法查處。 (六)單位或者個(gè)人有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任： 7. 虛開(kāi)增值稅專用發(fā) 票的(虛開(kāi)是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā) 票行為之一的。下同)； 8. 偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā) 票的； 9. 非法出售增值稅專用發(fā) 票的； 10. 非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā) 票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā) 票的； 11. 虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā) 票的； 12. 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā) 票的，以及以營(yíng)利為目的，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的其他發(fā) 票的； 13. 非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā) 票的，以及以營(yíng)利為目的，非法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā) 票的； 14. 盜竊增值稅專用發(fā) 票或者其他發(fā) 票的。 第六篇：納稅檢查 一、組織納稅自查 (一)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建立自查制度，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過(guò)程和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有無(wú)漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等情況。 本帖隱藏的內(nèi)容(二)對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類(lèi)納稅檢查，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的 內(nèi)容、要求、時(shí)間等，組織力量認(rèn)真開(kāi)展自查。納稅人、扣繳義務(wù)人日常自查中，發(fā)現(xiàn)納稅錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)自行糾正；對(duì)于在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò) 誤，除主動(dòng)改正存在的問(wèn)題，自覺(jué)補(bǔ)繳稅款和調(diào)整有關(guān)帳務(wù)外，還要如實(shí)填報(bào)自查情況報(bào)告表。如自查無(wú)問(wèn)題，亦應(yīng)按規(guī)定填表上報(bào)。二、配合稅收檢查 (一)納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的各類(lèi)稅務(wù)檢查活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)積極配合。對(duì)主管部門(mén)或按行業(yè)組織的聯(lián)查、互查，要有專人參加，協(xié)助開(kāi)展工作，主動(dòng) 提供帳證資料和情況。檢查結(jié)束要協(xié)助檢查人員核實(shí)問(wèn)題。對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后作出的處理決定，應(yīng)當(dāng)立即執(zhí)行，按規(guī)定限期補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款；進(jìn)行帳務(wù) 調(diào)整，建立健全相應(yīng)的制度，以免今后發(fā)生類(lèi)似問(wèn)題。 (二)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人或其他單位、個(gè)人的納稅情況采用錄音、錄像、照像、復(fù)印等方式進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)如實(shí)提供情況，出具證據(jù)，予以配合，不得拒絕或者隱瞞。 (三)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他公民對(duì)于不按規(guī)定履行納稅義務(wù)和違反稅法的行為，有權(quán)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉揭發(fā)，為稅務(wù)檢查提供線索，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)并為其保密。 (四)納稅人外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)服從所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)，按規(guī)定申報(bào)納稅。 (五)納稅人在車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)配合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)提供其單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。 第七篇：復(fù)議與訴訟 一、復(fù)議申請(qǐng) (一)、申請(qǐng)復(fù)議的時(shí)間 1. 申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。 本帖隱藏的內(nèi)容2. 納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服，再向人民法院起訴：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款。 3. 申請(qǐng)人按規(guī)定先申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 4. 申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。 (二)申請(qǐng)復(fù)議應(yīng)當(dāng)符合下列條件： 5. 申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益； 6. 有明確的被申請(qǐng)人和復(fù)議對(duì)象； 7. 屬于申請(qǐng)復(fù)議的受案范圍； 8. 屬于復(fù)議機(jī)關(guān)管轄； 9. 在提出復(fù)議申請(qǐng)前已經(jīng)依照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保； 10. 復(fù)議申請(qǐng)是在法定期限內(nèi)提出的。 (三)復(fù)議申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容： 11. 申請(qǐng)人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等(法人或其他組織的名稱、地址、法定代表人的姓名)； 12. 被申請(qǐng)人的名稱、地址； 13. 申請(qǐng)復(fù)議的要求和理由； 14. 已經(jīng)依照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金的證明材料； (四) 復(fù)議申請(qǐng)人 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)爭(zhēng)議當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)以自己的名義申請(qǐng)復(fù)議。有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng) 復(fù)議的公民是無(wú)行為能力或限制行為能力人的，其法定代理人可以代理申請(qǐng)復(fù)議。 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。與申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系 的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議。雖非具體行政行為的相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或被賦予義務(wù)的第三 人，在行政管理相對(duì)人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議。申請(qǐng)人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議；被申請(qǐng)人不得委托代理人代為參加行政復(fù) 議。 二、復(fù)議受理 (一) 申請(qǐng)復(fù)議的單位和個(gè)人必須按照稅務(wù)行政復(fù)議的要求提交有關(guān)材料、證據(jù)并提出答辯書(shū)。 (二) 復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)不符合規(guī)定的復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書(shū)面告知申請(qǐng)人。 三、復(fù)議決定 (一)申請(qǐng)復(fù)議的單位和個(gè)人可以向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回其復(fù)議申請(qǐng)，但不得以同一基本事實(shí)或理由重新申請(qǐng)復(fù)議。 (二)復(fù)議申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益并造成了損害，可以在提起復(fù)議申請(qǐng)的同時(shí)請(qǐng)求賠償。 (三)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不得超過(guò)30日。 （四）復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。 (五）被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。被申請(qǐng)人不履行或者無(wú)正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。 （六）申請(qǐng)人如果對(duì)復(fù)議決定不服的，可以向法院起訴。 申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的，將被依法強(qiáng)制執(zhí)行。 四、訴訟 (一)復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出的不予受理決定不服，可自收到不予受理決定書(shū)之日起十五日內(nèi)，依法向人民法院起訴。 (二)復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服的，可以自接到復(fù)議決定書(shū)之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。 第八篇：稅務(wù)文書(shū)簽收 一、凡國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)，受送達(dá)的納稅人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在，可委托同住的成年家屬或代理人簽收。 二、凡國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)，受送達(dá)的納稅人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者指定的收件人簽收。有代理人的，也可委托代理人簽收。 三、稅務(wù)文書(shū)一經(jīng)送達(dá)即產(chǎn)生法律效力，受送達(dá)人如不在法定期限內(nèi)以法定方式提出異議，應(yīng)當(dāng)自覺(jué)履行受送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)確定的義務(wù)。 第九篇：稅務(wù)代理 一、代理的申請(qǐng) 納稅人、扣繳義務(wù)人可以向稅務(wù)師事務(wù)所遞交書(shū)面申請(qǐng)，委托稅務(wù)代理。稅務(wù)代理內(nèi)容為：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā) 票外的發(fā) 票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書(shū)、審查納稅情況、建帳建制、辦理財(cái)物、稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn)、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議 或者稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。委托稅務(wù)代理可以是全面代理、單項(xiàng)代理或常年代理、臨時(shí)代理。 二、代理關(guān)系的成立 納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)師事務(wù)所提出申請(qǐng)，并與代理機(jī)構(gòu)商定代理事宜后，雙方簽定委托代理協(xié)議書(shū)。委托代理協(xié)議書(shū)應(yīng)當(dāng)載明委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和住 址、代理項(xiàng)目和范圍、代理方式、塞利期限、雙方的義務(wù)和責(zé)任、委托代理費(fèi)用、付款方式及付款期限、違約責(zé)任及賠償方式、爭(zhēng)議解決方式以及其它需要載明的事 項(xiàng)，并由雙方法定代表人簽名蓋章。納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)師事務(wù)所按規(guī)定繳納代理費(fèi)用后，代理與委托代理關(guān)系成立。當(dāng)委托代理的業(yè)務(wù)范圍發(fā)生變化時(shí)，被 代理人應(yīng)及時(shí)向代理人提出申請(qǐng)，修訂協(xié)議書(shū)。 三、代理事宜的執(zhí)行 納稅人、扣繳義務(wù)人委托代理辦稅事宜，必須按簽定協(xié)議的內(nèi)容提供必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及有關(guān)資料，保證代理業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。 四、代理關(guān)系的終止 (一)當(dāng)委托稅務(wù)代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。 (二)被代理人有下列情況之一的，在代理期間內(nèi)可以單方終止代理行為： 1. 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)； 2. 稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格； 3. 稅務(wù)師事務(wù)所已破產(chǎn)、解體或被解散。 (三)稅務(wù)代理人對(duì)有下列情況之一的在委托期限內(nèi)可以單方終止代理行為： 4. 委托人死亡或解體、破產(chǎn)； 5. 委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的； 6. 委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。 (四)被代理人或稅務(wù)代理人按規(guī)定單方終止委托代理關(guān)系的，終止方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)公布終止決定。 四、代理關(guān)系的終止 (一)當(dāng)委托稅務(wù)代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。 (二)被代理人有下列情況之一的，在代理期間內(nèi)可以單方終止代理行為： 1. 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)； 2. 稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格； 3. 稅務(wù)師事務(wù)所已破產(chǎn)、解體或被解散。 (三)稅務(wù)代理人對(duì)有下列情況之一的在委托期限內(nèi)可以單方終止代理行為： 4. 委托人死亡或解體、破產(chǎn)； 5. 委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的； 6. 委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。 (四)被代理人或稅務(wù)代理人按規(guī)定單方終止委托代理關(guān)系的，終止方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)公布終止決定。 五、稅務(wù)代理的法律責(zé)任 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 |
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