稅務(wù)總局連發(fā)兩條公告和一條解讀，徹底明確了2023年增值稅小規(guī)模納稅人增值稅減免稅優(yōu)惠政策及征管細(xì)則。我們仔細(xì)閱讀了相關(guān)公告和解讀，給大家總結(jié)了3個(gè)變化和5個(gè)實(shí)操要點(diǎn)，供大家參考。
我們先來(lái)看小規(guī)模納稅人減免稅優(yōu)惠的變化情況，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，其變化主要體現(xiàn)在3個(gè)方面：
1、15萬(wàn)→10萬(wàn)。
在2023年，小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬(wàn)（季度不超30萬(wàn)），免征增值稅。這里的銷售額的口徑也沒(méi)有什么變化，以所有的增值稅應(yīng)稅銷售行為合并計(jì)算銷售額。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是按銷售額統(tǒng)計(jì)，包括所有的發(fā)票，但可以剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售額，差額征稅的，以差額后的余額為銷售額，來(lái)判定是否可以享受10萬(wàn)免稅的優(yōu)惠。
這個(gè)優(yōu)惠政策，包括3%和5%的發(fā)票。對(duì)于需要開專票的收入，可以單獨(dú)選擇放棄免稅優(yōu)惠，開具專票。比如，你1月份開了2萬(wàn)的專票，2萬(wàn)的普票，月度不超10萬(wàn)，其中2萬(wàn)專票需要交稅，2萬(wàn)普票適用免稅。
2、免稅→1%。
根據(jù)公告，2023年增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，同時(shí)3%預(yù)征率的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
1%這個(gè)稅率大家并不陌生，在之前就曾實(shí)行過(guò)一段時(shí)間。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，雖然稅率從免稅變成了1%，但也不全是壞事：之前開專票需要按3%開票，現(xiàn)在可以按1%開專票了。
至于大家關(guān)心的已經(jīng)開了免稅或者3%稅率的普票，如何處理的問(wèn)題，我們建議是能收回作廢或者紅沖，盡量收回處理。不能收回的，問(wèn)下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，看看有沒(méi)有明確的答復(fù)。
另外需要需要的是，這個(gè)優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人適用3%征收率的業(yè)務(wù)才能享受，像不是小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶、5%征收率的業(yè)務(wù)，無(wú)法享受。個(gè)人代開可以按1%開票，但不能享受季度30萬(wàn)免征的優(yōu)惠。
3、加計(jì)抵減15%→10%，10%→5%。
這個(gè)只是一個(gè)單純的比例進(jìn)行了降低，即生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減比例由原來(lái)的15%降為10%，生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減比例由原來(lái)的10%降為5%，相應(yīng)的征管方面并沒(méi)有太大變化。加計(jì)抵減的優(yōu)惠政策，同時(shí)適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
另外，在這里給大家說(shuō)一下2023年1月起，小規(guī)模納稅人相關(guān)的納稅申報(bào)事宜。根據(jù)征管的公告規(guī)定：
月度不超10萬(wàn)（季度不超30萬(wàn)）的，銷售額等項(xiàng)目填在小微企業(yè)免稅銷售額或未達(dá)起征點(diǎn)銷售額（個(gè)體工商戶填寫）相關(guān)欄次即可。
減按1%征收率征收增值稅的，分別填寫“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次、“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
比如某按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，2023年第一季度提供服務(wù)不含稅收入25萬(wàn)，開的都是普票，則填表如下：
如果既開了普票，又開了專票的，如果合計(jì)銷售額不超30萬(wàn)，則普票部分免稅申報(bào)，專票部分按規(guī)定申報(bào)納稅。
最后，以上內(nèi)容僅供大家參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)，具體執(zhí)行口徑還請(qǐng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。
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