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以前年度損益調(diào)整，一個(gè)神奇的科目。

神奇在于，分錄做在當(dāng)年，但是相關(guān)的損益數(shù)據(jù)不會(huì)計(jì)入當(dāng)年的利潤表，其實(shí)簡單的從名字上也你能看出來，以前嘛，人家是對(duì)以前年度的損益的調(diào)整，當(dāng)然不計(jì)入當(dāng)年利潤表。

很多會(huì)計(jì)人會(huì)問，既然這樣，干嘛分錄做到當(dāng)年啊，你直接把財(cái)務(wù)軟件反結(jié)賬，然后把你去年期間打開，把分錄補(bǔ)到去年不就行了嘛，簡單粗暴！（不可否認(rèn)，確實(shí)很多人這么做，也挺方便，包括二哥咋年初審計(jì)時(shí)候這樣干）。

但是實(shí)際上這樣干嚴(yán)格來說是不符合規(guī)范的。人家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有專門的科目給你用。

這個(gè)專門的科目就是以前年度損益調(diào)整。

本年發(fā)生的對(duì)以前年度損益影響事項(xiàng)，比如呢？

昨天二哥發(fā)了一篇需要索取銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票的文章。

鏈接：再不用發(fā)票入賬，你的銀行手續(xù)費(fèi)將被納稅調(diào)增

文章中涉及的銀行手續(xù)費(fèi)就可能發(fā)生以前年度損益調(diào)整的事情，比如2020年結(jié)賬之前我們并沒有從銀行取得發(fā)票。

我們按照回單的金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 212

貸：銀行存款 212

但是今年3月，銀行把發(fā)票給我開過來了，開了212的發(fā)票，稅率6%，金額200，稅額12，我有12的進(jìn)項(xiàng)稅，費(fèi)用只需要計(jì)入200，但是我去年計(jì)入212，是不是涉及去年的一個(gè)調(diào)整呢。

當(dāng)然，如果金額不大，我們一般直接調(diào)整在2021年當(dāng)期了。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12

然鵝，二哥今天不是說這種簡單粗暴做法（省事），我就是要用以前年度損益給大家做一遍，而且要結(jié)合財(cái)務(wù)軟件實(shí)操給大家全流程看看用了以前年度損益調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表有什么影響，需要做什么調(diào)整。

因?yàn)槲乙M一個(gè)新的賬套，從記賬到報(bào)表生成都要做，所以我用了昨天推薦給大家用的一款免費(fèi)財(cái)務(wù)軟件。

這個(gè)免費(fèi)的財(cái)務(wù)軟件我經(jīng)常推薦給大家用來練手，有些人雖然會(huì)寫分錄（考過職稱都會(huì)）但是說實(shí)話報(bào)表如何從分錄生成的，實(shí)踐中報(bào)表如何取數(shù)的都不清楚，所以用這個(gè)免費(fèi)軟件模擬一下對(duì)學(xué)習(xí)是很有幫助的。

需要的大家可以點(diǎn)這個(gè)鏈接了解：推薦一款免費(fèi)的財(cái)務(wù)軟件用于學(xué)習(xí)練手

話不多說，寫歸真正。

1、模擬一個(gè)賬套，就叫二哥稅稅念有限公司吧，用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬從2021年3月開始做。

2、賬套設(shè)置好了就開始干業(yè)務(wù)了，其實(shí)會(huì)計(jì)核算很簡單，框架都給你搭好了，你根據(jù)你公司情況弄點(diǎn)財(cái)務(wù)制度出來，然后弄個(gè)賬套就開始干活了，讓業(yè)務(wù)按你弄的標(biāo)準(zhǔn)把業(yè)務(wù)單據(jù)都弄好（什么報(bào)銷單、發(fā)票、簽字流程），然后你拿到這些把它們翻譯成會(huì)計(jì)語言（寫分錄）錄入就行。

3、3月份假設(shè)就兩筆分錄

投入注冊(cè)資金10萬，分錄如下：

買了些辦公用品1萬，分錄如下：

說實(shí)話，檸檬云軟件寫分錄真的比較順手，摘要自動(dòng)填充、模糊查詢科目等功很給力，如果你是中小企業(yè)代賬，完全可以用。

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4、3月結(jié)賬，期末點(diǎn)擊結(jié)賬，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)憑證，一個(gè)字方便！如果不結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)出現(xiàn)什么情況，那你利潤表的數(shù)據(jù)就不會(huì)轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債表（本年利潤去），你資產(chǎn)負(fù)債表就不平！

結(jié)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵分錄，其實(shí)就是把損益科目轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益科目去。

5、我們?cè)倌M一個(gè)月的業(yè)務(wù)（4月）讓報(bào)表稍微豐富一些，4月取得一筆咨詢收入，分錄如下：

支付了銀行手續(xù)費(fèi)212元，分錄如下：

其他無業(yè)務(wù)（這里二哥就暫時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)增值稅了，不影響本文對(duì)以前年度損益的演示結(jié)果）

6、假設(shè)2021年后面業(yè)務(wù)都沒有了，把后面包括4月每個(gè)月都以此月結(jié)掉。

最后出具了2021年的年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如圖：

出報(bào)表軟件也是自動(dòng)化的，非常非常方便，真心覺得大家如果想要找個(gè)免費(fèi)軟件練習(xí)一些報(bào)表制作，可以直接注冊(cè)這個(gè)檸檬云財(cái)務(wù)軟件用一下（永久免費(fèi)）

注：這里我把金額0的欄次大部分隱藏了，方便展示。

從報(bào)表簡單的看，2021年虧損212（10000-10000-212），資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤也是212。業(yè)務(wù)非常簡單。

7、好了，現(xiàn)在關(guān)鍵的地方來了，2022年到了，2022年1月公司向銀行說索取的發(fā)票終于開出來了。

我們之前全額計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，但是發(fā)票開過來還有12的進(jìn)項(xiàng)稅，很顯然是去年多計(jì)了財(cái)務(wù)費(fèi)用，我們需要調(diào)整去年的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

但是賬已經(jīng)結(jié)了，所以按照規(guī)定，我們用了以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目

分錄如下：

假設(shè)1月除了這筆業(yè)務(wù)外，當(dāng)期沒有其他業(yè)務(wù)了，我們接著結(jié)2021年1月的賬，然后做2022年1月的財(cái)務(wù)報(bào)表。

1月報(bào)表如圖，期初的就是2020年12月系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，期末就是2021年1月的數(shù)據(jù)

很快你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們雖然1月做了一筆以前年度損益調(diào)整（涉及損益12），但是利潤表沒有數(shù)據(jù)，因?yàn)橐郧澳甓葥p益調(diào)整這個(gè)科目數(shù)據(jù)不會(huì)體現(xiàn)在當(dāng)期。

更為關(guān)鍵的問題出現(xiàn)了，那就是用了以前年度損益調(diào)整后。

資產(chǎn)負(fù)債表上面未分配利潤期末-期初也不等于本期凈利潤了，如圖：

期末-期初=-200-（-212）=12。

而利潤表的當(dāng)期是0。

這個(gè)差異其實(shí)就是我們以前年度損益調(diào)整的12。

為什么出現(xiàn)這個(gè)差異，原因是以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目做在當(dāng)期不通過利潤表，而是直接體現(xiàn)在未分配利潤上面了，所以這種報(bào)表間的勾稽關(guān)系就不勾稽了。

其實(shí)這里就存在關(guān)鍵的一步（也是很多朋友之前也問到二哥的一個(gè)步驟），如何調(diào)整上年財(cái)務(wù)報(bào)表！

以前年度損益做完了需要調(diào)整一下上年的報(bào)表（不是在系統(tǒng)調(diào)整，而是手動(dòng)直接調(diào)整）。

我們應(yīng)該根據(jù)以前年度損益調(diào)整的分錄相應(yīng)的去調(diào)整2021年12月資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)于的報(bào)表項(xiàng)目和利潤表對(duì)應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目。

我們這個(gè)案例其實(shí)就是涉及應(yīng)交稅費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用（以前年度損益調(diào)整）兩個(gè)科目。

所以，我們對(duì)應(yīng)應(yīng)該去調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)交稅費(fèi)和未分配利潤，如圖：

同時(shí)，對(duì)利潤表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目也做相應(yīng)的調(diào)整，如圖：

其實(shí)調(diào)整完成后，我們以次表作為次年的年初數(shù)，那自然就勾稽上了。

期末-期初=-200-（-200）=0。

而利潤表的當(dāng)期也是0。

其實(shí)道理很簡單，就是分錄在次年，但是影響了2021的損益，我們要把這個(gè)影響體現(xiàn)在2021的財(cái)務(wù)報(bào)表上。

這就是你要用以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目應(yīng)該要做的。。

然后我們匯算清繳時(shí)候直接按照調(diào)整后的利潤表為基礎(chǔ)申報(bào)就行了，這個(gè)時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅的影響也都是調(diào)整回來了的。

不知道你看懂沒？

不過！其實(shí)說實(shí)話實(shí)際工作中很少有人這么麻煩的做，很多根本不會(huì)用以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目處理的。

當(dāng)然既然大家經(jīng)常搜索什么補(bǔ)稅調(diào)整都要用這個(gè)以前年度損益，那二哥也仔細(xì)給大家實(shí)操一下這個(gè)具體實(shí)操它怎么一回事?。?/section>

如果有用，幫二哥點(diǎn)個(gè)在看支持。

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