單項選擇題
1、下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是( )。
A、遞延收益
B、盈余公積
C、未分配利潤
D、資本公積
【正確答案】 A
【答案解析】 所有者權(quán)益由實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。遞延收益屬于企業(yè)的負債，因此該題答案為A。
2、下列各項中，不會引起實收資本增加的是()。
A、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C、資本公積轉(zhuǎn)增資本
D、對被投資單位追加現(xiàn)金投資
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核實收資本的核算。追加投資只會增加投資企業(yè)的長期股權(quán)投資等資產(chǎn)，不會增加投資企業(yè)的實收資本。
3、下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。
A、庫存商品盤虧凈損失
B、出租無形資產(chǎn)計提的攤銷額
C、出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
D、成本模式投資性房地產(chǎn)計提的折舊額
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入原材料，應(yīng)收保險公司和過失人賠款計入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，屬于非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出。
4、企業(yè)2011年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30 000 000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為800 000元，假設(shè)均無貸方發(fā)生額。2012年4月8日，2011年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為1 800 000元，該企業(yè)財務(wù)報表批準報出日為2012年3月1日，該企業(yè)2011年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目的金額為( )元。
A、30 000 000
B、30 800 000
C、29 000 000
D、28 200 000
【正確答案】 B
5、下列各項中，不屬于費用的是( )。
A、銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本
B、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用
C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、因違約支付的賠償款
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核費用包括的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，所以不屬于費用。選項A銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本計入主營業(yè)務(wù)成本;選項B預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費用計入銷售費用;選項C企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。
6、甲企業(yè)2011年3月份發(fā)生的費用有：計提車間管理人員工資費用50萬元，發(fā)生管理部門人員工資30萬元，支付廣告宣傳費用40萬元，籌集外幣資金發(fā)生匯兌損失10萬元，支付固定資產(chǎn)維修費用15萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費用總額為( )萬元。
A、95
B、130
C、140
D、145
【正確答案】 A
【答案解析】 計提車間管理人員工資費用計入到制造費用中核算;管理部門人員工資計入到管理費用中核算;廣告宣傳費計入到銷售費用中;籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計入到財務(wù)費用中;支付固定資產(chǎn)維修費用計入到管理費用中。銷售費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，所以答案=30+40+10+15=95(萬元)。
7、下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是( )。
A、已售商品預(yù)計保修費用
B、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用
C、隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本
D、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C應(yīng)該計入到其他業(yè)務(wù)成本。
8、某公司對外提供運輸勞務(wù)，對應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記( )科目。
A、營業(yè)稅金及附加
B、應(yīng)交稅費
C、管理費用
D、營業(yè)外支出
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的營業(yè)稅通過營業(yè)稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務(wù)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，因此發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)該計入到營業(yè)稅金及附加科目中。
9、下列日常經(jīng)營活動涉及的稅金中，計入營業(yè)稅金及附加科目的是( )。
A、營業(yè)稅，增值稅
B、城市維護建設(shè)稅，教育費附加
C、消費稅，增值稅
D、印花稅，消費稅
【正確答案】 B
【答案解析】 選項AC中的增值稅應(yīng)在應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅科目中核算，選項D中的印花稅應(yīng)計入管理費用科目。
10、企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，記入“財務(wù)費用”的是()。
A、財務(wù)人員的工資
B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息
D、滿足資本化條件的長期借款利息
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核財務(wù)費用核算的內(nèi)容。選項A，財務(wù)人員的工資，應(yīng)計入管理費用;選項B，發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入及相關(guān)稅金;選項D，滿足資本化條件的長期借款利息應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本。
11、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應(yīng)依次沖減的會計科目是( )。
A、盈余公積、資本公積、利潤分配――未分配利潤
B、利潤分配――未分配利潤、資本公積、盈余公積
C、利潤分配――未分配利潤、盈余公積、資本公積
D、資本公積、盈余公積、利潤分配――未分配利潤
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額借記“資本公積――股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積，利潤分配――未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配――未分配利潤”等科目。
12、某企業(yè)2012年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度可供分配利潤為( )萬元。
A、285
B、290
C、300
D、400
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤。則該企業(yè)2012年度可供分配利潤=300+100=400(萬元)。
13、下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是( )。
A、籌建期間的開辦費
B、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C、生產(chǎn)車間管理人員工資
D、專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用;選項C生產(chǎn)車間管理人員的工資計入制造費用;選項D專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費計入銷售費用。
14、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不會引起所有者權(quán)益總額變動的是( )。
A、所有者投入貨幣資金
B、所有者向企業(yè)投入設(shè)備
C、企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利
D、企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核所有者權(quán)益相關(guān)的賬務(wù)處理。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本(或?qū)嵤召Y本)增加，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，所有者權(quán)益總額不變。
15、A企業(yè)2012年年初未分配利潤為貸方余額150萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為( )萬元。
A、350
B、320
C、297.5
D、200
【正確答案】 B
【答案解析】 A企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額=150+200-200×15%=320(萬元)。
多項選擇題
1、下列各項中，可能對固定資產(chǎn)處置損益產(chǎn)生影響的因素有( )。
A、累計折舊
B、營業(yè)稅
C、固定資產(chǎn)減值準備
D、清理費用
【正確答案】 ABCD
2、下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有( )。
A、委托加工物資
B、尚待加工的半成品
C、受托代銷商品
D、融資租入的固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 受托代銷商品不屬于受托方的資產(chǎn)，受托方對這部分的商品沒有控制權(quán)，因此不屬于受托方的存貨。
3、下列選項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A、投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款
B、投資時支付的手續(xù)費
C、投資時支付的稅金
D、投資時支付價款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
【正確答案】 ABC
4、下列情況下，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的有( )。
A、控制
B、重大影響
C、無重大影響
D、共同控制
【正確答案】 BD
5、采用成本法核算長期股權(quán)投資，下列各項中，不會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。
A、長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失
B、持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤
C、收到取得投資時被投資單位已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利
D、持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
【正確答案】 BCD
6、下列有關(guān)資產(chǎn)計提減值準備的處理，說法不正確的有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動”科目，不需要轉(zhuǎn)出持有期間計入資本公積的公允價值變動金額
B、持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值在以后期間不得恢復(fù)
C、應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目
D、長期股權(quán)投資已計提的減值準備以后期間不得轉(zhuǎn)回
【正確答案】 AB
7、2010年4月1日，丙公司對其以經(jīng)營租賃方式新租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生以下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用材料50萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為8.5萬元;輔助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供的勞務(wù)支出為18萬元;有關(guān)人員工資等職工薪酬為43.5 萬元。2010年11月30日，該辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，并按租賃期10年開始進行攤銷。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于丙公司會計處理正確的表述有( )。
A、裝修完工時計入長期待攤費用的金額為120萬元
B、裝修完工時計入固定資產(chǎn)的金額為120萬元
C、2010年攤銷額為1萬元
D、2010年折舊額為1萬元
【正確答案】 AC
【答案解析】 計入長期待攤費用=58.5+18+43.5=120(萬元)
2010年攤銷=120/10/12=1(萬元)。
8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有( )。
A、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失
B、已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會計期間可以轉(zhuǎn)回
C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其折舊攤銷額應(yīng)計入管理費用
D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量
【正確答案】 ABC
【答案解析】 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末應(yīng)考慮計提減值損失，選項A錯誤;成本模式下，已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會計期間不可以轉(zhuǎn)回，選項B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其折舊攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項C錯誤。
9、下列各項中，會影響企業(yè)管理費用的有( )。
A、企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失
B、存貨盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的
C、固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失
D、現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金盤盈
【正確答案】 AB
【答案解析】 對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計入管理費用，對于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)計入營業(yè)外收入;對于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計入管理費用;對于固定資產(chǎn)盤點時，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為 AB。
10、甲公司2010年7月1日結(jié)存A材料120公斤，每公斤實際成本1 000元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：5日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本1 040元，材料已驗收入庫;7日，發(fā)出A材料110公斤;10日，購入A材料90公斤，每公斤實際成本990元，材料已驗收入庫;15日，發(fā)出A材料100公斤;22日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本1 100元，材料已驗收入庫;26日，發(fā)出A材料30公斤。分別采用先進先出法、月末一次加權(quán)平均法，計算甲公司期末結(jié)存A材料的實際成本分別為( )元。
A、102 600
B、127 600
C、246 600
D、123 300
【正確答案】 BD
11、材料成本差異貸方核算的內(nèi)容有( )。
A、材料采購成本的節(jié)約額
B、材料采購成本的超支額
C、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的計劃成本
D、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支差異
【正確答案】 AD
12、下列各項中，會影響企業(yè)管理費用的有( )。
A、企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失
B、存貨盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的
C、固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失
D、現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金盤盈
【正確答案】 AB
【答案解析】 對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計入管理費用，對于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)計入營業(yè)外收入;對于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計入管理費用;對于固定資產(chǎn)盤點時，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為 AB。
13、下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額
B、出售部分交易性金融資產(chǎn)
C、確認分期付息債券利息
D、被投資單位宣告現(xiàn)金股利
【正確答案】 AB
14、影視劇最全的高清手機電影在線播放的免費電影網(wǎng)站包括下列哪幾個( )。
A、星辰影院
B、快貓影視
【正確答案】 BCD
【答案解析】 無。
15、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計量，正確的處理方法有( )。
A、對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失
B、如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認減值損失
C、對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益
D、持有至到期投資原確認的減值損失轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本
【正確答案】 ABCD
判斷題
1、企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
2、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( )
【正確答案】 對
3、企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，稅務(wù)部門核定的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準是60萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)在計算本年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 由于實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整。
4、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。()
【正確答案】 對
5、對采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊，影響營業(yè)利潤。( )
【正確答案】 對
【答案解析】 投資性房地產(chǎn)計提折舊計入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤的金額。
6、如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配――未分配利潤”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤表中的凈利潤也應(yīng)為2 000萬元。( )
【正確答案】 對
【答案解析】 不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。
7、某企業(yè)2011年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度凈利潤為1 400萬元。( )
【正確答案】 對
【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1 800-200=1 600(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費用=1 600×25%=400(萬元)，凈利潤=1 800-400=1 400(萬元)。
8、甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為50萬元，所得稅費用為95萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤總額為370萬元。( )
【正確答案】 對
9、企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )
【正確答案】 對
【答案解析】 采用表結(jié)法只結(jié)計出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目，只有在年末時才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
10、利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 利得和損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。利得和損失包括直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。本題表述的不完整。
不定項選擇題
1、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。
(2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。
(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。
(5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。
(6)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元(銀行手續(xù)費支出)，銷售費用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。
(7)2013年4月新華公司股東大會批準了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。
(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項中，說法正確的是( )。
A、資料(1)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元
B、資料(2)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元
C、資料(3)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元
D、資料(4)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元
【正確答案】 ABC
【答案解析】 資料(1)～(4)，相應(yīng)的會計處理為：
資料(1)：
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300(312.5-312.5×4%)
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240
資料(2)：
借：應(yīng)付職工薪酬 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫存商品 30
借：銷售費用 58.5
貸：應(yīng)付職工薪酬 58.5
資料(3)：
借：銀行存款 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
資料(4)：
借：銀行存款 198.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入 170
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9
借：其他業(yè)務(wù)成本 140
貸：原材料 140
<2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有( )。
A、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)收入168萬元
B、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元
C、資料(6)沖減預(yù)收賬款48萬元
D、資料(6)確認主營業(yè)務(wù)成本35萬元
【正確答案】 AB
【答案解析】 資料(5)，相應(yīng)的會計處理為：
資料(5)：
借：預(yù)收賬款 48
貸：主營業(yè)務(wù)收入 48(280×60%-120)
借：主營業(yè)務(wù)成本 35(200×60%-85)
貸：勞務(wù)成本 35
<3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A、598
B、49.5
C、50
D、445
【正確答案】 B
【答案解析】 資料(6)～(7)的會計處理為：
資料(6)：
借：管理費用 20
財務(wù)費用 10
銷售費用 15
營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 50
資料(7)：
借：利潤分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利30
貸：應(yīng)付股利 30(150×20%)
借：利潤分配――提取法定盈余公積15
貸：盈余公積 15
營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)
營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)
營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)
<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。
A、433
B、280
C、49.5
D、44.5
【正確答案】 D
【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。
<5> 、2013年4月末“利潤分配――未分配利潤”科目余額為( )萬元。
A、380.6
B、254.5
C、209.5
D、419.5
【正確答案】 C
【答案解析】 2013年4月末“利潤分配――未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。
<6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。
A、8 134.525
B、8 119.9
C、8 149.9
D、8 089.9
【正確答案】 B
【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。
2、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1> 、根據(jù)資料(1)～(3)，下列各項中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。
A、3月3日，甲公司的會計處理為：
借：庫存商品 80
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.6
貸：應(yīng)付賬款 93.6
B、3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：
借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5
C、3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：
借：發(fā)出商品 120
貸：庫存商品 120
D、3月20日，甲公司的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75
貸：應(yīng)收賬款 87.75
甲公司會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫存商品 120
選項D，3月20日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：
借：庫存商品 60
貸：主營業(yè)務(wù)成本 60
<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬元。
A、310
B、230
C、300
D、250
【正確答案】 D
【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。
<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備為( )萬元。
A、10
B、20
C、30
D、230
【正確答案】 B
【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計提的跌價準備=250-230=20(萬元)，會計分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價準備 20
單項選擇題
1、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款(金額為應(yīng)付給房東的租金)
2、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( )。
A、計提的工會經(jīng)費
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益
【正確答案】 C
【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。
3、會計期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示( )。
A、累計未分配的利潤
B、凈利潤
C、凈損失
D、利潤總額
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當(dāng)年的凈損失。
4、某企業(yè)20×9年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A、13
B、15
C、18
D、23
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100―主營業(yè)務(wù)成本80―管理費用5―資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。
5、下列交易或事項，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是( )。
A、公益性捐贈支出
B、無形資產(chǎn)出售損失
C、固定資產(chǎn)盤虧損失
D、固定資產(chǎn)減值損失
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。
6、某企業(yè)本期營業(yè)收入為1 000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。
A、408.75
B、401.25
C、333.75
D、130
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1 000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)
7、某企業(yè)于2010年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，預(yù)計總成本為40萬元。2010年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項勞務(wù)影響2010年度利潤總額的金額為( )。
A、40萬元
B、8萬元
C、0
D、25萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當(dāng)年應(yīng)確認的收入=50×80%=40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬元)，所以當(dāng)年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。
8、某企業(yè)2010年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標準為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為()萬元。
A、125
B、118.75
C、123.75
D、126.25
【正確答案】 C
9、下列業(yè)務(wù)或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是( )。
A、確實無法支付的應(yīng)付賬款
B、國債利息收入
C、固定資產(chǎn)盤盈
D、存貨盤盈
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應(yīng)付賬款記入“營業(yè)外收入”;國債利息收入應(yīng)記入“投資收益”;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費用。
10、下列項目中，屬于利得的是( )。
A、銷售商品流入的經(jīng)濟利益
B、提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟利益
C、出租寫字樓流入的經(jīng)濟利益
D、出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟利益
【正確答案】 D
【答案解析】 選項ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟利益的流入屬于收入;選項D，屬于企業(yè)非日?；顒?，其經(jīng)濟利益的流入屬于利得。
11、如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費用應(yīng)計入的科目是( )。
A、管理費用
B、長期待攤費用
C、財務(wù)費用
D、在建工程
【正確答案】 A
【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。
12、假設(shè)企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應(yīng)貸記( )科目。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財務(wù)費用
D、應(yīng)付利息
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費”科目余額為( )萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。
14、下列各項中，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用的會計處理正確的是( )。
A、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應(yīng)當(dāng)記入“財務(wù)費用”科目，同時作為一項負債記入“應(yīng)付利息”科目。
15、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)
