第一節(jié) 概述
企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
一、納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他組織。（有收入的組織、企業(yè)）
（一）企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分
（二）居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分
二、征稅對(duì)象
按照所得的內(nèi)容劃分
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（正常經(jīng)營(yíng)期間）
其他所得（正常經(jīng)營(yíng)期間）
清算所得（清算期間）
按照所得的范圍劃分
境內(nèi)所得
境外所得
（一）居民企業(yè)—來(lái)源境內(nèi)、境外的所得（無(wú)限納稅）
（二）非居民企業(yè)——來(lái)源境內(nèi)的所得以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（有限納稅）
（三）所得來(lái)源地的確定（客觀題考點(diǎn)）
銷售貨物所得 按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得 按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
其他所得 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定
三、企業(yè)所得稅稅率
基本稅率
25%
適用于居民企業(yè)
中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率
1.減按20%
符合條件的小型微利企業(yè)
2.減按15%
國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）
20%（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）
適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
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