有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問題,到底什么時候適用9%的扣除率,什么時候按照10%的扣除率呢?尤其是在實(shí)務(wù)操作中更加容易混淆,今天就帶大家梳理一下這個知識點(diǎn)。
政策原文
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號)規(guī)定:“自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。”
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項稅額,計算公式為:進(jìn)項稅額=買價 *扣除率
圖表整理
在實(shí)務(wù)操作中,大家經(jīng)常會搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率,下面我們通過一張簡單的圖表,就可以對不同情形更清楚明白的區(qū)分了。
舉例說明
2019年8月,某增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè),未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法),取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬元,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)票上注明的金額為4萬元,另取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上面注明的買價為2萬元,則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額是多少?
解析
1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。
2、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項稅額。
計算
進(jìn)項稅額=4*9%+2*9%=0.54萬