一家房地產公司入賬了6680萬元的鋼材，...
一家房地產公司入賬了6680萬元的鋼材，其中5650萬元是某一家大型鋼材銷售公司開具的13%的增值稅專用發(fā)票，1030萬元是個人在稅務機關代開的增值稅普通發(fā)票，我告訴老板，這1030萬元的增值稅普通發(fā)票，有虛開發(fā)票的嫌疑，稅收風險太大！
老板說，這1030萬元的發(fā)票是在稅務機關開具的，相關的合同、手續(xù)、轉賬記錄都是真實的，發(fā)票上面注明的數量、單價也都是按市場行情來的，鋼材也用在了我們的項目上了，這能有什么稅收風險?。?nbsp;
我對老板說，你說的那些東西都是去稅務機關代開發(fā)票時所需要的手續(xù)，并不能證實業(yè)務的真實性，這么大額的交易都和個人來做，您放心嗎？您真的會從個人手里購買1030萬元的鋼材嗎？如果鋼材不是從這個代開發(fā)票人手里購買的，按照規(guī)定，無真實的購銷業(yè)務，介紹他人開具、讓他人為自己開具增值稅發(fā)票，屬于虛開增值稅發(fā)票行為。
一旦被查，貴公司需要補繳稅款、加收稅收滯納金，還會被處以5萬元以上、50萬元以下的罰款；更要命的是，如果這1030萬元發(fā)票被認定是虛開的，貴公司的納稅信用等級會直接降到D級，這個后果太嚴重了，到時候貴公司給業(yè)主開具房款發(fā)票，一張發(fā)票最多只能開1萬元，一套房子100多萬，需要開100多張發(fā)票，您想象一下吧！
老板說，這么嚴重?。∧俏覍嵲捀嬖V你吧，鋼材確實是從鋼材銷售公司購買的，但是，我們和鋼材銷售公司的簽的合同是不含稅合同價5000萬元，因為去年鋼材的價格大漲20%左右，合同價增加了1000萬元。如果這1000萬元增值稅發(fā)票讓鋼材銷售公司開，需要加上13%的增值稅，我們公司需要多付130萬元，這成本也太高了，我覺得太不合算。有朋友介紹，個人去稅務機關代開發(fā)票，只需要支付5%的稅點，也就是50萬元，我一看到省了整整80萬元，就沒考慮那么多。
我對老板說，您理解的不對，您這樣操作面臨著巨大的稅收風險，而且，看上去省了80萬元，實際上不是這樣的，下面我來給你算一下
一、個人去稅務機關代開發(fā)票1030萬元。
現(xiàn)在的金三系統(tǒng)非常強大，稅務機關可以提取每一家公司接受個人代開發(fā)票的明細，所以，貴公司的這1030萬元個人代開發(fā)票，被查處的可能性非常大，一旦被查處，貴公司需要補繳：
1、增值稅。
由于這1030萬元是增值稅普通發(fā)票，不允許抵扣進項稅額，所以，貴公司的增值稅該怎么交還是怎么交，會多交增值稅130萬元；
2、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
這三項附加稅都是以實際繳納的增值稅為計稅依據的，會多交這三項附加稅130*（7%+3%+2%）=15.6萬元；
3、企業(yè)所得稅
按照規(guī)定，增值稅普通發(fā)票，應當按照含稅價計入成本，成本不允許稅前扣除，應補繳企業(yè)所得稅1030*25%=257.5萬元
4、土地增值稅
既然這1030萬元的鋼材發(fā)票被認定是虛開的了，那就不要提在土地增值稅清算時扣除了，貴公司開發(fā)的項目增值率這么高，增值額相當大，這筆成本影響土地增值稅至少1030*（1+30%）*30%=401.7萬元
再加上付出去的50萬元開票費，因為鋼材價格上漲，貴公司實際上付出1000+50+130+15.6+257.5+401.7=1854.8萬元。
二、鋼材銷售公司正常給貴公司開具增值稅專用發(fā)票。
鋼材價格上漲，這是正常的市場行為，鋼材銷售公司應當按照正常的銷售價格給貴公司開具發(fā)票。
1、增值稅。
貴公司付130萬元的稅點，獲得1130萬元的增值稅專用發(fā)票，其中進項稅額130萬元可以抵減銷項稅額，少交增值稅130萬元；
2、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
可以少交城建稅、教育費附加和地方教育費附加130*（7%+3%+2%）=15.6萬元；
3、企業(yè)所得稅
取得1130萬元的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅價1000萬元計入成本，少交企業(yè)所得稅1000*25%=250萬元；
4、土地增值稅。
在土地增值稅清算時，不含稅成本1000萬元，可以作為扣除項目加計扣除30%，按最低的稅率30%計算，可以少交1000*（1+30%）*30%=390萬元；
所以，因鋼材價格上漲，貴公司正常付款、正常取得增值稅專用發(fā)票，實際上付出1130-130-15.6-250-390=344.4萬元。
老板聽到這里，說：一邊是1854.8萬元，一邊是344.4萬元，這差別也太大了吧，那現(xiàn)在我該怎么辦啊，發(fā)票都已經開出來了，還有補救措施嗎？
我對老板說，我建議您趕快去稅務大廳把代開的1030萬元增值稅發(fā)票作廢掉，然后聯(lián)系鋼材銷售公司，爭取盡快把1130萬元的增值稅專用發(fā)票開過來！
老板說，好的，我馬上安排人去辦這個事!
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