《投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則
一、單項選擇題
1．企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用（ ）對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
A．成本模式 B．公允價值模式
C．成本模式或公允價值模式 D．重置成本模式
2．存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的其差額通過（ ）科目核算。
A．營業(yè)外支出 B．公允價值變動損益 C．投資收益 D．其他業(yè)務(wù)收入
3．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（ ）科目核算。
A．營業(yè)外收入 B．公允價值變動損益 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收入
4．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則一投資性房地產(chǎn)》，下列項目不屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。
A．已出租的建筑物 B．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
C．已出租的土地使用權(quán) D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物
5．企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)攤銷時，應(yīng)該借記( )科目。
A．投資收益 B．其他業(yè)務(wù)成本 C．營業(yè)外收入 D．管理費用
6．投資性房地產(chǎn)不論是成本模式計量還是公允價值模式計量，取得的租金收入均通過（ ）科目核算。
A．營業(yè)外收入 B．投資收益 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．其他業(yè)務(wù)收入
7．關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（ ）。
A．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)
B．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
C．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)
D．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大，均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
8．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入（ ）科目核算。
A．營業(yè)外收入 B．投資收益 C．利潤分配 D．其他業(yè)務(wù)收入
9．公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，以轉(zhuǎn)換日公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益通過（ ）科目核算。
A．營業(yè)外收入 B．公允價值變動損益 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收入
10．關(guān)于企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（ ）。
A．屬于投資性房地產(chǎn) B．屬于自用房地產(chǎn)
C．按照市場價格收取租金屬于投資性房地產(chǎn) D．按照內(nèi)部價格收取租金屬于投資性房地產(chǎn)
二、多項選擇題
1．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則一投資性房地產(chǎn)》，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。
A．已出租的建筑物 B．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
C．已出租的土地使用權(quán) D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物
E．自用房地產(chǎn)
2．將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定敘述正確的有（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期
B．作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日
C．自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日是指停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，且該土地使用權(quán)能夠單獨計量和轉(zhuǎn)讓的日期
D．自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日
3．下列屬于投資性房地產(chǎn)特征的是（ ）。
A．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的
B．使用壽命超過一個會計年度 C．目的是為賺取租金或資本增值
D．單位價值較高 E．能夠單獨計量和出售
4．關(guān)于出租的建筑物和土地使用權(quán)是否屬于投資性房地產(chǎn)的敘述正確的有（ ）。
A．已出租的建筑物是以經(jīng)營租賃(含融資租賃)方式出租的建筑物
B．已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物
C．用于出租的土地使用權(quán)是指企業(yè)通過出讓方式取得的土地使用權(quán)
D．用于出租的土地使用權(quán)包括企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)
E．已出租的建筑物是以經(jīng)營租賃(不含融資租賃)方式出租的建筑物
5．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式的敘述正確的有 ( ) 。
A．通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進行計量
B．只有符合規(guī)定條件的，可以采用公允價值模式進行計量
C．同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式
D．成本模式可轉(zhuǎn)為公允價值模式
E．已采用公允價值模式的可以轉(zhuǎn)為成本模式
6．關(guān)于采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的敘述正確的有（ ）。
A．應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷
B．計提折舊或攤銷適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則
C．存在減值跡象，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》進行減值測試，并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備
D．與一般固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)計量基本相同，區(qū)別僅僅是會計科目名稱不同
E．投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷
7．投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行計量需要設(shè)置的賬戶有（ ）。
A．投資性房地產(chǎn)累計折舊 B．投資性房地產(chǎn)累計攤銷 C．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D．投資性房地產(chǎn) E．公允價值變動損益
8．下列交易或事項的會計處理中，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定的有（ ）。
A．已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)
B．投資性房地產(chǎn)主要為出租用
C．持有待增值的“炒樓”不作為投資性房地產(chǎn)
D．閑置土地屬于投資性房地產(chǎn)
E．母公司以經(jīng)營租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報表時，作為企業(yè)集團的自用房地產(chǎn)
三、判斷題
1．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)。 （ ）
2．企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)。（ ）
3．企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店，屬于投資性房地產(chǎn)。 （ ）
4．同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。 ( )
5．房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換是指已被確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式的改變。 ( )
6．一項房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，用于賺取租金或資本增值的部分，如果能夠分別計量和出售的，也就是說自用部分和投資部分的成本能夠單獨分清，投資部分能單獨出售，可隨時交割產(chǎn)權(quán)。可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
（ ）
四、計算分析題
1．某公司2006年1月1月將
要求：對該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)以及處置投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)進行處理。
2．甲上市公司
要求：對該投資性房地產(chǎn)的取得及處置投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)進行處理。
3．A公司于1996年12月31月購置并投入使用的一棟辦公樓，建筑面積1000平方米，價格1000萬元。折舊年限50年，到
要求：對該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)以及處置投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)進行處理(單位：萬元)
金融資產(chǎn)
一、單項選擇題
1．企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認(rèn)并記入（ ）科目。
A．交易性金融資產(chǎn) B．投資收益 C．公允價值變動損益 D．資本公積
2．持有至到期投資以（ ）進行后續(xù)計量。
A．歷史成本 B．成本與市價孰低 C．?dāng)傆喑杀?span lang="EN-US"> D．現(xiàn)值
3．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動記入（ ）科目。
A．營業(yè)外支出 B．投資收益 C．公允價值變動損益 D．資本公積
4．可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入（ ）科目。
A．營業(yè)外支出 B．投資收益 C．公允價值變動損益 D．資本公積
5．企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計入（ ）科目。
A．交易性金融資產(chǎn) B．應(yīng)收股利 C．公允價值變動損益 D．資本公積
6．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照（ ）計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。
A．實際利率 B．票面利率 C．市場利率 D．合同利率
7．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失計入“所有者權(quán)益”，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出計入（ ）科目。
A．財務(wù)費用 B．投資收益 C．公允價值變動損益 D．資本公積
8．某公司1999年起采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，1999年年末應(yīng)收賬款余額500萬元，其中未到期應(yīng)收賬款200萬元，計提準(zhǔn)備比例為1％，逾期應(yīng)收賬款300萬元，計提準(zhǔn)備比例為5％，2000年上半年確認(rèn)損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬元，2000年年末應(yīng)收賬款余額400萬元，其中未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款各200萬元，計提準(zhǔn)備比例同上年，該企業(yè)2000年年末應(yīng)( ) “壞賬準(zhǔn)備”。
A．計提17萬元 B．反沖4萬元 C．計提10萬元 D．計提3萬元
二、多項選擇題
1．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn)
B．直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
C．持有至到期投資
D．可供出售金融資產(chǎn)
E．貸款和應(yīng)收款項
2．下列屬于交易性金融資產(chǎn)的有（ ）。
A．以賺取差價為目的從二級市場購入的股票
B．以賺取差價為目的從二級市場購入的債券
C．以賺取差價為目的從二級市場購入的基金
D．不作為有效套期工具的衍生工具
E．作為有效套期工具的衍生工具
3．關(guān)于金融資產(chǎn)之間的重分類的敘述正確的有( )。
A．交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B．交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
C．持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
D．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
E．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
4．在金融資產(chǎn)的初始計量中，關(guān)于交易費用處理的敘述正確的有（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益
B．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額
C．持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額
D．交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額
E．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益
5．金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列（ ）調(diào)整后的結(jié)果。
A．扣除已收回的本金
B．減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額大于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額
C．扣除已發(fā)生的減值損失公允價值
D．加上采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額小于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額
E．加上已收回的本金
6．下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進行后續(xù)計量的有（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn) B．持有至到期投資 C．可供出售金融資產(chǎn)
D．直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
E．貸款和應(yīng)收款項
7．下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量的有（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn) B．持有至到期投資 C．可供出售金融資產(chǎn)
D．直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) E．貸款和應(yīng)收款項
8．交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。它包括（ ）。
A．支付給代理機構(gòu)手續(xù)費 B．支付給券商等的傭金
C．支付給咨詢公司手續(xù)費 D．債券溢價 E．融資費用
三、判斷題
1．對持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（ ）
2．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計算確認(rèn)。 （ ）
3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。 ( )
4．企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。 （ ）
5．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入。 （ ）
四、計算分析題
要求：作出交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計處理(單位：萬元)。
《職工薪酬》準(zhǔn)則
一、單項選擇題
1．下列項目中，不屬于職工薪酬的是（ ）。
A．職工工資 B．職工福利費
C．醫(yī)療保險費 D．職工出差報銷的火車票
2．下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（ ）。
A．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
B．構(gòu)成工資總額的各組成部分
C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D．醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
3．應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．計入管理費用 B．計入存貨成本或勞務(wù)成本
C．確認(rèn)為當(dāng)期費用 D．計入銷售費用
4．企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．計入當(dāng)期損益 B．計入在建工程成本
C．計入無形資產(chǎn)成本 D．計入固定資產(chǎn)成本
5．企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A．管理費用 B．計入存貨成本或勞務(wù)成本
C．營業(yè)外支出 D．計入銷售費用
二、多項選擇題
1．下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ）。
A．職工工資、獎金、津貼和補貼 B．住房公積金
C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 D．非貨幣性福利
2．下列內(nèi)容屬于職工薪酬的“職工”范疇的有（ ）。
A．與企業(yè)訂立勞動合同的全職人員 B．與企業(yè)訂立勞動合同的臨時人員
C．企業(yè)正式任命的獨立董事 D．與企業(yè)訂立勞動合同的兼職人員
3．下列關(guān)于職工薪酬計量的敘述正確的有（ ）。
A．國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提
B．沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬
C．租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D．企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
三、判斷題
1．（ ）職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
2．（ ）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
3．（ ）企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保儉費應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。
4．（ ）職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用。
5．（ ）計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提；沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)不得預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
增值稅的核算
一、單項選擇題
1．下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的是（ ）。
A．所得稅 B．增值稅 C．印花稅 D．消費稅
2．對于交納增值稅的一般納稅人企業(yè)來講，下列業(yè)務(wù)中不屬于視同銷售業(yè)務(wù)的是（ ）。
A．對外投資轉(zhuǎn)出原材料 B．對外捐贈轉(zhuǎn)出原材料
C．在建工程領(lǐng)用原材料 D．在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品
3．對于交納增值稅的一般納稅人企業(yè)來講，下列業(yè)務(wù)中不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)的是（ ）。
A．原材料發(fā)生意外損失 B．對外捐贈轉(zhuǎn)出原材料
C．在建工程領(lǐng)用原材料 D．產(chǎn)成品發(fā)生意外損失
4．企業(yè)對外捐贈轉(zhuǎn)出的物資，其應(yīng)交納的增值稅應(yīng)計入（ ）。
A．銷售費用 B．資本公積 C．營業(yè)外支出 D．其他業(yè)務(wù)成本
5．企業(yè)收到先征稅后返還的增值稅稅款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“（ ）”科目。
A．應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 B．未分配利潤
C．主營業(yè)務(wù)收入 D．營業(yè)外收入
二、多項選擇題
1．對于交納增值稅的企業(yè)，其采購物資支付的增值稅應(yīng)計入貨物采購成本的有（ ）。
A．用于非應(yīng)納增值稅項目的貨物
B．用于免征增值稅項目的貨物
C．小規(guī)模納稅人企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅
D．未能取得增值稅專用發(fā)票的貨物
E．未能取得稅務(wù)機關(guān)核定的有關(guān)收購憑證的貨物
2．一般納稅人企業(yè)進行增值稅核算時，下列業(yè)務(wù)屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）。
A．購進貨物用于對外投資 B.購進貨物入庫后發(fā)生非常損失
C．在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 D．輔助生產(chǎn)領(lǐng)用材料
E．自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工薪酬
3．下列哪些分錄一般在月份終了時才編制（ ）。
A．借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
B．借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
C．借：材料采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
D．借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
E．借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
三、判斷題
1．（ ）小規(guī)模納稅人企業(yè)交納增值稅時，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶處理。
2．（ ）退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄內(nèi)登記。
3．（ ）對于增值稅一般納稅人，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬月末余額可以為借方余額,也可以為貸方余額。
4．（ ）企業(yè)交納當(dāng)月或以前各月應(yīng)交而未交的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
5．（ ）稅法上視同銷售并不意味著會計上就視同銷售，有些業(yè)務(wù)，稅法上要視同銷售計算稅金，但會計上并不作為銷售處理。
四、分析計算題
資料：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，假設(shè)
1．購進原材料一批已入庫，增值稅專用發(fā)票注明價款140 000元，稅額23 800元。開出承兌商業(yè)匯票一張結(jié)清款項。
2．企業(yè)接受甲公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，雙方協(xié)商作價 120 000元，專用發(fā)票注明稅額20 400元，材料已入庫。
3．企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，以銀行存款支付收購價款480 000元，另以現(xiàn)金支付裝卸費200元，材料已入庫。（扣除率為13%）
4．企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，該批產(chǎn)品成本為250 000元，產(chǎn)品的公允價值和計稅價格均為280 000元，增值稅稅率為17%。
5．企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款為600 000元，稅額102 000元，貨款尚未收到。
6．該企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬，產(chǎn)品成本為30 000元，公允價值和計稅價格均為33 600元。
7．銷售給某一個體戶產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票，款項共計32 760元，已收現(xiàn)金。
8．企業(yè)基建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料18 000元。
9．上個月銷售產(chǎn)品一批發(fā)生退貨，收到購貨方稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，開具紅字專用發(fā)票，價款80 000元，稅額13 600元，貨款已退。
10．企業(yè)倉庫產(chǎn)成品一批，發(fā)生意外事故，產(chǎn)品總成本60 000元，其中材料比重為60%。
11．以銀行存款5 000元交納當(dāng)月增值稅稅金。
12．月末結(jié)轉(zhuǎn)本月多交（或欠交）的增值稅。
消費稅的核算
一、單項選擇題
1．企業(yè)銷售產(chǎn)品按規(guī)定交納的消費稅應(yīng)記入（ ）賬戶的借方。
A．主營業(yè)務(wù)成本 B．營業(yè)稅金及附加 C．營業(yè)外支出 D．銷售費用
2．委托加工應(yīng)稅消費品收回后，如繼續(xù)用于加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其由受托方代收代交的消費稅，應(yīng)計入（ ）。
A.“應(yīng)交稅費”科目的借方 B．生產(chǎn)成本
C．委托加工產(chǎn)品的成本 D．主營業(yè)務(wù)成本
3．下列行為中，按規(guī)定計算出的應(yīng)納消費稅額，不應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的有（ ）。
A．應(yīng)稅消費品用于在建工程 B．以應(yīng)稅消費品對外投資
C．以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù) D．以應(yīng)稅消費品向投資者支付利潤
4．企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品對外投資，該批產(chǎn)品的實際成本為17萬元，同類產(chǎn)品售價為20萬元。適用30%的消費稅稅率，該企業(yè)為一般納稅人，則“長期股權(quán)投資”賬戶的入賬價格為（ ）萬元。
A．26.4 B．
5．企業(yè)對其他單位捐贈而轉(zhuǎn)出應(yīng)稅消費品，其應(yīng)交納的消費稅應(yīng)計入（ ）賬戶。
A．資本公積 B．營業(yè)外支出 C．營業(yè)稅金及附加 D．其他業(yè)務(wù)成本
二、多項選擇題
1．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)交納消費稅的有（ ）。
A．用于在建工程 B．用于發(fā)放職工薪酬 C．用于捐贈、贊助
D．用作廣告樣品 E．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
2．下列項目中，應(yīng)計入委托加工材料實際成本的是（ ）。
A．企業(yè)委托其他單位加工材料應(yīng)交的增值稅（取得增值稅專用發(fā)票）
B．企業(yè)委托其他單位加工材料應(yīng)交的增值稅（未取得增值稅專用發(fā)票）
C．受托方代收代交的消費稅（委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品）
D．受托方代收代交的消費稅（委托方收回后直接用于銷售）
E．加工中耗用材料的實際成本。
3．按現(xiàn)行制度，下列各項可以計入存貨成本的有（ ）。
A．支付的進口貨物的關(guān)稅
B．購入貨物支付的價款中包含的消費稅
C．小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅
D．加工貨物收回后直接用于銷售的由受托方代收代交的消費稅
E．購入貨物支付的價款中包含的資源稅
4．“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括（ ）。
A．增值稅 B．營業(yè)稅 C．消費稅 D．資源稅 E．城市維護建設(shè)稅
三、判斷題
1．（ ）企業(yè)在銷售領(lǐng)域繳納的增值稅和城建稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶中，從當(dāng)期收入中扣除。
2．（ ）需要交納消費稅的進口應(yīng)稅消費品，其應(yīng)納的消費稅應(yīng)計入進口消費品的成本。
3．（ ）銷售部門領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，計提的消費稅應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”賬戶。
4．（ ）在包裝物已作價銷售，另外又加收押金，逾期沒收這部分押金時，增值稅、消費稅可直接沖抵“其他應(yīng)付款”，沖抵后的余額再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。
