2012年10月22日 17:45
編輯：蔡榮浪 部門：納服處
各省轄市、蘇州工業(yè)園、張家港保稅區(qū)國稅局、省局直屬分局：
現(xiàn)將《12366營改增熱點(diǎn)問題（二）》（見附件）發(fā)給你們，供各地在咨詢輔導(dǎo)工作中參考使用。
江蘇省國稅局營改增工作小組辦公室
2012年10月22日
附件： 江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題（二）
（一）營改增政策
1、勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于營改增范圍？
答：勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
2、為工廠提供包車服務(wù)是否屬于營改增范圍？
答：為工廠提供包車服務(wù)為陸路運(yùn)輸服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
3、工程監(jiān)理服務(wù)是否屬于營改增范圍?
答：工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
4、咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍?
答：提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。對特定技術(shù)項(xiàng)目提供專業(yè)知識咨詢服務(wù)也屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
5、不動產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？
答：不動產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
6、建筑安裝勞務(wù)是否屬于營改增范圍?
答：建筑安裝勞務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
7、凈化工程設(shè)計與施工是否屬于營改增范圍？
答：凈化工程設(shè)計為設(shè)計服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務(wù)，不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
8、律師和會計事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？
答：律師和會計事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍，其提供鑒證咨詢服務(wù)的增值稅適用稅率為6%（如為小規(guī)模納稅人，按簡易計稅方法計算繳納稅款，征收率為3%）。
9、技術(shù)檢測服務(wù)屬于營改增范圍嗎？
答：技術(shù)檢測服務(wù)為認(rèn)證服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
10、汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于此次營改增的范圍？
答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
11、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎？
答：按規(guī)定差額計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
12、營改增試點(diǎn)開始前尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，試點(diǎn)之后應(yīng)該怎樣繳稅？
答：我省試點(diǎn)納稅人在在
13、提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價款應(yīng)如何處理？
答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報抵扣稅款。
14、營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請問要交稅嗎？
答：試點(diǎn)納稅人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還）。
試點(diǎn)納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)和向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)免征增值稅。
15、從事交通運(yùn)輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？
答：車輛保險費(fèi)發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。
16、營改增交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，對方可以抵扣多少？
答：增值稅一般納稅人接受小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
17、過路過橋費(fèi)可以抵扣嗎？
答：過路過橋收費(fèi)單據(jù)不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報抵扣稅款。
18、營改增后營業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以延續(xù)享受嗎？
答：
19、營改增之后新辦企業(yè)購買用于開具稅控發(fā)票的電腦能不能全額抵減增值稅？
答：電腦不屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，不可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
20、試點(diǎn)納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅?
答：試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價款（僅指國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項(xiàng)目），余額作為計稅銷售額。
21、納稅人原來是增值稅一般納稅人，并且提供裝卸服務(wù)但是裝卸服務(wù)銷售額沒有達(dá)到500萬，是否可以認(rèn)定小規(guī)模納稅人？
答：試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人不需重新辦理申請認(rèn)定手續(xù)，自
22、從事有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃的營改增企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，部分經(jīng)營項(xiàng)目適用簡易征收，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？
答：一般納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（二）征收管理
23、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，繳納稅款時需要重新開設(shè)繳稅賬戶嗎?
答：不需要重新開設(shè)銀行賬戶。前期主管國稅機(jī)關(guān)已參照地稅傳遞的數(shù)據(jù)對繳稅賬戶進(jìn)行了核實(shí)、確認(rèn)。如納稅人變更賬戶的應(yīng)在繳納稅款前及時到主管國稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。
24、企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？
答：不需要變更，維持原狀。
25、營改增之前的交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以使用到2012年12月底嗎？
答：不可以。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2011 年第 77 號） 一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題 （一）自 2012 年 1月 1 日起（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日起），試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）2012 年 1月 1 日以后（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日以后），試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
另，根據(jù)蘇國稅發(fā)[2012]143號文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實(shí)行過渡期管理。
26、營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)開具什么發(fā)票?
答：營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)開具普通發(fā)票
27、營業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票還能使用嗎？
答：
28、營改增后涉不涉及稅號改變？
答：不需要改變。
29、營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以使用什么發(fā)票？
答：可以申請增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
30、個人提供技術(shù)服務(wù)，客戶需要發(fā)票，如何開具？
答：請?zhí)顚?span style="FONT-SIZE: 14pt; COLOR: #333333; FONT-FAMILY: 楷體_GB2312">《江蘇省 **市國稅機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票申請表》，攜帶個人合法身份證件（身份證、護(hù)照等）原件前往所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，申請代開普通發(fā)票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務(wù)方）對所接受服務(wù)項(xiàng)目、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明或購銷雙方合同。
31、納稅人9月份發(fā)生的應(yīng)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)沒有開發(fā)票，是否可以到10月份開增值稅發(fā)票？
答：我省試點(diǎn)納稅人自
32、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章？
答：抵扣聯(lián)需要加蓋發(fā)票專用章。
33、 營改增納稅人如何領(lǐng)購國稅發(fā)票？
答：已完成營改增前期變更稅務(wù)登記和票種認(rèn)定的納稅人需攜帶以下資料前往國稅辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購發(fā)票：
1） 稅務(wù)登記證副本
2） 發(fā)票領(lǐng)購簿；
3） 《發(fā)票領(lǐng)購單》
4） 領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需攜帶USB報稅盤，領(lǐng)購貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG-01稅控盤或TCG-02報稅盤；
5） 領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的攜帶已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（從第二次購票開始需要提供）；
6） 主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料（請在購票前與主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)）。
未進(jìn)行變更稅務(wù)登記和票種認(rèn)定的營改增納稅人請先進(jìn)行變更稅務(wù)登記和票種認(rèn)定后再攜帶以上資料領(lǐng)購發(fā)票。
（三）軟件操作
34、營改增納稅人使用什么開票軟件開具普通發(fā)票？如何操作？
答：目前，營改增納稅人可使用“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“普通發(fā)票開具采集系統(tǒng)（WEB版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”和企業(yè)自有軟件等4種方式開具，具體的開具方式，請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”可在“江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)站-下載專區(qū)-涉稅軟件下載”或各省轄市局網(wǎng)站中下載“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”或“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”并安裝；如果是在線開具請登錄開票網(wǎng)址直接操作。
具體操作請參照“江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)站-下載專區(qū)-涉稅軟件下載”中下載的“普通發(fā)票開具軟件操作手冊（
35、在線開具普通發(fā)票的網(wǎng)址是什么？
答：全省各地國稅部門在線開具普通發(fā)票網(wǎng)址如下：
南京http://www.jsnj-n-tax.gov.cn/cics/
南通http://61.177.195.66:8887
http://61.177.195.66:8888
http://61.177.195.66:8889
淮安http://222.184.102.150:8080/
揚(yáng)州http://221.229.118.221
鎮(zhèn)江http://218.3.39.82:9001
泰州http://bspt.jstz-n-tax.gov.cn:7001/
張家港保稅區(qū)http://58.211.208.186:7002
蘇州工業(yè)園區(qū)http://222.92.48.12:6900
36、 普通發(fā)票開具系統(tǒng)如何開通權(quán)限？
答：請撥打主管國稅局營改增業(yè)務(wù)咨詢電話申請開通。
37、 營改增企業(yè)普通發(fā)票開具軟件用戶名及初始密碼是什么？
答：用戶名是稅號，初始密碼是稅號最后6位。
38、開具普通發(fā)票時行業(yè)類別如何選擇？
答：進(jìn)入普通發(fā)票系統(tǒng)：
1）點(diǎn)擊“開票管理-正常開票”模塊根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇“所屬行業(yè)”
2）點(diǎn)擊“系統(tǒng)設(shè)置-打印設(shè)置”模塊根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇右側(cè)的“所屬行業(yè)”。
39、開具普通發(fā)票時發(fā)票種類如何選擇？
答：應(yīng)按照以下對照表根據(jù)企業(yè)實(shí)際行業(yè)選擇，表中“發(fā)票代碼”為企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票上發(fā)票代碼的8-10位，
40、普通發(fā)票開具系統(tǒng)中如何進(jìn)行打印設(shè)置？
答：普通發(fā)票系統(tǒng)中打印設(shè)置界面內(nèi)有專門的打印測試功能（系統(tǒng)設(shè)置-打印設(shè)置-詳細(xì)設(shè)置-打印測試），納稅人也可以使用空白紙進(jìn)行調(diào)試打印，但是納稅人已點(diǎn)擊正常開票，發(fā)票已打印后，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，只能作廢此發(fā)票另開新票。
41、多家營改增納稅人使用同一臺電腦開具普通發(fā)票，是否需要重復(fù)下載客戶端開票軟件？
答：在同一臺電腦上只需下載安裝一次“江蘇普通發(fā)票客戶端開具軟件”，安裝成功后，選擇【用戶信息設(shè)置】——【納稅人信息】，點(diǎn)擊新增，輸入納稅人識別號以及密碼，點(diǎn)擊下載，下載納稅人的具體信息，即可添加多戶納稅人的相關(guān)信息。開具發(fā)票時，使用對應(yīng)納稅人的稅號和密碼進(jìn)入開具即可。
42、網(wǎng)絡(luò)開具普通發(fā)票后，忘記打印發(fā)票，如何處理？
答：納稅人可以至【發(fā)票明細(xì)查詢】模塊中自行設(shè)置查詢的條件和范圍，查詢出需打印的發(fā)票，點(diǎn)擊后補(bǔ)打印。
43、使用客戶端版普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開具軟件的納稅人安裝軟件完畢后第一步應(yīng)如何操作？
答：安裝“江蘇省普通發(fā)票開具軟件“后第一次登錄時，應(yīng)先用admin用戶名及默認(rèn)密碼登錄，并點(diǎn)擊【用戶信息設(shè)置】-【納稅人信息】-【新增】，輸入納稅人識別號和密碼后點(diǎn)擊【下載】，然后退出軟件，再用”納稅人識別號“作為用戶名，輸入初始密碼(一般為納稅人識別號的后六位)后登錄才能開具發(fā)票。
