雖然金額不多，但是這真的是一種非常好的交流方式，菁菁同學(xué)通過把她的經(jīng)歷分享出來，拋磚引玉，看到了全國各地朋友的留言，知道了大家的處理方式，對(duì)一個(gè)小小的抵減問題更系統(tǒng)更實(shí)操的總結(jié)在自己心里，我覺得這個(gè)還是比較有意義，所以還是歡迎大家積極分享。不要覺得自己的工作普通日常就沒什么分享，我覺得就是最普通的日常就是大家實(shí)操需要的，特別是有圖有真相的。
本期應(yīng)納稅額減征額這欄非?？蓯?，是干貨欄，可以直接從你應(yīng)納稅額中扣除一坨不用交稅，你說可愛不？
那小規(guī)模納稅人有哪些情況可以填寫這個(gè)欄次呢？
1
稅控設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減，填寫在申報(bào)表的16行。
當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期實(shí)際發(fā)生額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”抵減當(dāng)期稅額；
當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
01二哥稅稅念公司2018年4月繳納了年維護(hù)費(fèi)280，第二季度當(dāng)期應(yīng)納稅額為1000，那么填表如下：
這種情況屬于直接一次性抵減完畢了。
分錄如下：
繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 280
貸：管理費(fèi)用 280
分錄依據(jù)：財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文。
02二哥稅稅念公司2018年4月繳納了年維護(hù)費(fèi)280，第二季度當(dāng)期應(yīng)納稅額為200，那么填表如下：
只能夠在當(dāng)期抵減200，剩余的80結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 200
貸：管理費(fèi)用 200
03如果下期仍然沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則16行依然不填寫數(shù)字，只需要在減免稅明細(xì)表把80結(jié)轉(zhuǎn)到期初余額。
直到有了應(yīng)納稅額，比如再下期應(yīng)納稅額又是1000，則把最后的80抵減了。
然后做分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 80
貸：管理費(fèi)用 80
2
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減征的1%填寫該欄次。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知規(guī)定小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
國家稅務(wù)總局2015年90號(hào)公告規(guī)定納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
01二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第2季度，增值稅應(yīng)稅銷售額為8萬元，自開普票8萬元「不含稅」，其中銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)稅銷售額為2萬元。
這種情況下，季度銷售額未超過9萬，滿足小微企業(yè)免征增值稅政策，不用使用依照3%征收率減按2%征收增值稅政策。
申報(bào)表直接這樣填寫
02二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第2季度，增值稅應(yīng)稅銷售額為12萬元，自開普票12萬元「不含稅」，其中銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)稅銷售額為2萬元。
這種情況下，該公司超過季度9萬小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)該全額納稅，這個(gè)時(shí)候銷售固定資產(chǎn)部分享受減按2%征收增值稅。
銷售固定資產(chǎn)分錄就不寫了，通過固定資產(chǎn)清理科目處置固定資產(chǎn)，1%的增值稅轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。
遇到問題先搜索，沒有答案再留言。
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