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例：

某公司總部位于上海市，分別在A、B、C地有3個(gè)分公司，公司適用總分公司匯總納稅政策。2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，C分公司占3個(gè)分公司營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的比例分別為：20%、40%、50%。C分公司適用西部大開發(fā)15%的稅率優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)稅率均為25%。假設(shè)2017年總公司應(yīng)納稅所得額為2億元，C分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款是多少?

第一步：總公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：20000萬(wàn)元

第二步：劃分各公司應(yīng)納稅所得額

1.各分公司分?jǐn)?0%，即應(yīng)納稅所得額=20000×50%=10000(萬(wàn)元)。

2.計(jì)算C分公司分?jǐn)偙壤??？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額3個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

C分公司分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30=20%×0.35+40%×0.35+50%×0.30+=0.36

3.計(jì)算C分公司的應(yīng)納稅所得額=10000×0.36=3600(萬(wàn)元)。

第三步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納所得稅總額

1.C分公司應(yīng)納所得稅額=3600×15%=540(萬(wàn)元)。

2.其他公司應(yīng)納所得稅額=(20000-3600)×25%=4100(萬(wàn)元)。

3.應(yīng)納所得稅總額=540+4100=4640(萬(wàn)元)。

第四步：分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅                                                                                                    

1.各分公司分?jǐn)?0%的應(yīng)納企業(yè)所得稅=4640×50%=2320(萬(wàn)元)。

2.C分公司分?jǐn)倯?yīng)納企業(yè)所得稅=2320×0.36=835.2(萬(wàn)元)。