稅務(wù)違法行為處理適用依據(jù)及取證要求
序號
違法內(nèi)容
適用法律、法規(guī)依據(jù)
應(yīng)取關(guān)鍵證據(jù)
369
欠稅經(jīng)催繳仍未繳納
該單位—年—月欠繳稅款—元，我局已按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十三條規(guī)定，發(fā)出催繳通知書責(zé)令限期繳納，該單位在規(guī)定期限內(nèi)仍未繳納，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，第三十二條的規(guī)定決定追補(bǔ)稅款—元，加收滯納金—元，罰款—元。
欠款帳簿記錄，催繳通知書等。
370
騙取出口退稅
該單位—年—月—日采取假報出口的手段，騙取國家出口退稅款 元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》條六十六條，決定對該單位補(bǔ)稅款—元，罰款—元。
當(dāng)事人調(diào)查（詢問）筆錄，假報出口資料，退稅憑證等。
371
暴力抗稅
該單位—年—月—日采取暴力威脅手段，拒不繳納稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》條六十七條，決定對該單位補(bǔ)稅款—元，罰款—元。
有關(guān)人員和部門證明材料。
1、 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知國稅發(fā)【1995】第192號 第一條關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題 （一）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。 １．準(zhǔn)予計算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票， 以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。 準(zhǔn)予計算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。國稅函〔2005〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。財稅[2005]165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》 經(jīng)研究，現(xiàn)對增值稅若干政策問題明確如下：七、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問題 (三)一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。建議對該納稅人第一項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅7605.67元;
2、 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知國稅發(fā)【1995】第192號 第二條關(guān)于虛開代開的增值稅專用發(fā)票的處罰問題 對納稅人虛開代開的增值稅專用發(fā)票， 一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰； 對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的通知國稅發(fā)【1996】第210號 一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應(yīng)依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。仍應(yīng)依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。 具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（１）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（２）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（３）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知國稅發(fā)【1997】第134號 一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。四、利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。對建議該納稅人第二項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅8401.77元;
3．根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條之規(guī)定,上述行為已構(gòu)成偷稅。建議對該企業(yè)處以追繳稅款1 0.5倍罰款,金額為8003.72 16007.44元;同時對該企業(yè)所追繳稅款加收滯納金2404.68元(截止至2006年3月3日,見附表),2006年3月4日至稅款繳納之日的滯納金由其主管稅務(wù)分局計算加收。
4. 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條之規(guī)定、依據(jù)蘇公發(fā)[2002]第015號關(guān)于《涉稅案件移送管理辦法》第三條第一款規(guī)定，該納稅人偷稅16007.44元,偷稅比例112.73100%,（應(yīng)納稅金為-1807.21元）已達(dá)到涉稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)，建議由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理。
1、根據(jù)(中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則)第三十三(四)項(xiàng)的規(guī)定, 該單位2005年12月,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,預(yù)收貨款31946.09元,貨物已發(fā)31176元,未按照規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納增值稅。建議對該納稅人第一項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅4529.85 元;
2、 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條之規(guī)定,上述行為已構(gòu)成偷稅。建議對該企業(yè)處以追繳稅款1倍罰款,金額為4529.85元;同時對該企業(yè)所追繳稅款加收滯納金158.55元(截止至2006年3月20日,見附表), 2006年3月21日至稅款繳納之日的滯納金由其主管稅務(wù)分局計算加收。
1、根據(jù)國稅發(fā)（1995）192號文的規(guī)定，運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須填寫齊全,建議對該納稅人第一項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅339.50元;
2．根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知國稅發(fā)【1994】第057號四、為了減少開具專用發(fā)票的工作量，降低專用發(fā)票的使用成本，銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計量單位”、“數(shù)量”和“單價”欄。 匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。江蘇省工商業(yè)戶納稅規(guī)程蘇國稅發(fā)【1996】第119號 第五章 發(fā)票管理(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：3、一般納稅人經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)附有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。江蘇省增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定省政府令【1997】第090號第十六條 一般納稅人取得的不符合規(guī)定要求的專用發(fā)票，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣憑證抵扣稅款，也不得作為財務(wù)報銷憑證。；建議對該納稅人第二項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅1467.03元;
2該單位于2005年6月為生產(chǎn)電源穩(wěn)壓器,購進(jìn)原材料應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票。違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第四項(xiàng)：未按規(guī)定取得發(fā)票的，第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處罰款1000.00元
1.該單位2005年度,將購進(jìn)固定資產(chǎn)真空過濾器計 2800元的進(jìn)項(xiàng)稅額406.84元申報抵扣.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條（一）規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅406.84元.
2.該單位2005年12月，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，預(yù)收貨款2650元，貨物已發(fā)出2650元，未按照規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三（四）項(xiàng)的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅385.04元。
3.該單位2005年度未按規(guī)定設(shè)置帳薄,違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條及《中華人民共和國稅收征收管理實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第二項(xiàng)規(guī)定，責(zé)定該單位于2006年4月6日之前改正，并處罰款500元。
1.．該單位2005年1-11月，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，預(yù)收貨款231495.81元，貨物已發(fā)出231495.81元，未按照規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三（四）項(xiàng)的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅33636.14元。
2.．該單位2005年12月取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票稅金617.16元, 抵扣聯(lián)上未加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知第十一條 增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。蘇國稅發(fā)【1997】第385號 江蘇省增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程(試行)第五十五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)審核一般納稅人取得的專用發(fā)票是否真實(shí)、合法和有效。一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有以下情形之一的，不得予以抵扣稅款(十八)發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)上未加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；國稅發(fā)【1995】第162號關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補(bǔ)充通知 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財務(wù)專用章或發(fā)票專用章外，必須同時加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章，凡未加蓋上述專用章的，購貨方一律不得作為扣稅憑證應(yīng)補(bǔ)繳增值稅617.16元。
1．2005年4月1號憑證處理廢舊切割機(jī)一臺計300.00元未提增值稅,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條及第十九條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅43.59元。（300.00/1.17*0.17=43.59）建議對該納稅人第一項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅43.59元;
2．2005年9月26號憑證沖彩貼廢品計120.00元未提增值稅根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條及第十九條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅17.43元。(120.00/1.17*0.17=17.43) 建議對該納稅人第二項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅17.43元;
3．2005年9月46號憑證購標(biāo)準(zhǔn)件讓價計15.00元未沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)國稅發(fā)（1997）167號文件規(guī)定，97年1月1日起，增值稅一般納稅人因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得的返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減，應(yīng)補(bǔ)交增值稅2.18元。(15.00/1.17*0.17=2.18) 建議對該納稅人第三項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅2.18元;
4．2005年12月28日處理下腳料2800.00未計賬根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條及第十九條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅406.84元。(2800.00/1.17*0.17=406.84) 建議對該納稅人第四項(xiàng)違法事實(shí)追繳增值稅406.84元;
1. 根據(jù)國稅發(fā)（1995）192號文的規(guī)定，運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須填寫齊全，對該納稅人上述第一項(xiàng)行為應(yīng)補(bǔ)繳增值稅581元。
2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2. 蘇國稅發(fā)【1997】第385號 江蘇省增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程(試行)第五十五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)審核一般納稅人取得的專用發(fā)票是否真實(shí)、合法和有效。一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有以下情形之一的，不得予以抵扣稅款(十八)發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)上未加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；對該納稅人上述第二項(xiàng)行為應(yīng)補(bǔ)征增值稅：166.96元。
3.由于該納稅人不存在偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，故建議對該納稅人上述第一、第二項(xiàng)行為不予以罰款。
4.依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條加收滯納金255.86元 (截止至2006年4月6日,見附表), 2006年4月6日至稅款繳納之日的滯納金由其主管稅務(wù)分局計算加收。
5. 該單位2004年1 月1 日至2005年12 月31 日以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具銷售勞保工作服，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條對該單位責(zé)令限期改正，罰款500.00元
根據(jù)滬公經(jīng)函[2005]471號所涉及的運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)檢查該企業(yè)2005年5月28日取得運(yùn)輸發(fā)票號碼為00307905金額為23679.60元為接受虛開用于抵扣稅款發(fā)票。該企業(yè)稅款1657.57元已于2005年7月申報抵扣，依據(jù)國稅發(fā)(2003)120號文第二條：貨運(yùn)發(fā)票凡比對不符的，一律不予抵扣的規(guī)定，補(bǔ)征增值稅抵扣稅款1657.57元。
