稅會(huì)差異
對(duì)應(yīng)臺(tái)賬
申報(bào)表填列
差異項(xiàng)目
差異內(nèi)容
對(duì)應(yīng)章節(jié)
表名
填列行次
貸款利息收入
稅法按約定日期及合同利率確定貸款利息收入，發(fā)放的貸款逾期90天尚未收回的，此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息待實(shí)際收回時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，已計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，與會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制存在差異
2.2.3.1.1
表3-2-4 利息收入臺(tái)賬一
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第5行
票據(jù)貼現(xiàn)利息收入
稅法在貼現(xiàn)日確認(rèn)全部票據(jù)貼現(xiàn)利息收入，與會(huì)計(jì)存在差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整
2.2.3.1.2
表3-2-5 利息收入臺(tái)賬二
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第5行
存放同業(yè)、存放中央銀行、拆出資金利息收入
稅法按約定日期及合同利率確定貸款利息收入，與會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制存在差異
2.2.3.1.4
表3-2-4 利息收入臺(tái)賬一
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第5行
長(zhǎng)期股權(quán)投資
（1）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中取得的或同一控制下的控股合并中取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異
2.3.4.4.3.2
表3-2-6 長(zhǎng)期股權(quán)投資臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第47行
附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表
（2）成本法下，持有期間，宣告發(fā)放的股權(quán)投資日前的股息性所得，會(huì)計(jì)沖減初始投資成本，稅法確認(rèn)為投資收益
表3-2-6 長(zhǎng)期股權(quán)投資臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第19行；資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第47行
附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表
（3）權(quán)益法下，會(huì)計(jì)處理與稅法歷史成本原則不一致產(chǎn)生的各項(xiàng)差異
表3-2-6 長(zhǎng)期股權(quán)投資臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第6、7行；資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第47行
附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表
公允價(jià)值變動(dòng)凈損益
企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額
2.2.3.3
表3-2-19以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)（或負(fù)債）臺(tái)賬；
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第10行
附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
匯兌損益
（1）稅法對(duì)應(yīng)付股利項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損失不得在稅前扣除，存在稅會(huì)差異
2.4.1.4
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第20行
（2）以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)的匯率變動(dòng)，視同公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，存在稅會(huì)差異
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第10行
附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
經(jīng)營(yíng)租賃租金收入
租金收入確認(rèn)時(shí)間上，稅法規(guī)定租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)實(shí)現(xiàn)，存在稅會(huì)差異
2.2.3.5
表3-2-7 經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第5行
接受捐贈(zèng)收入
稅法按照收付實(shí)現(xiàn)制處理，會(huì)計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理，存在稅會(huì)差異
2.2.3.6
表3-2-8 捐贈(zèng)收入臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第3行
利息支出
（1）稅法按合同利率和權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息支出，會(huì)計(jì)按實(shí)際利率法確認(rèn)，存在稅會(huì)差異
2.3.3.1
表3-2-9 利息支出稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第29行
（2）為防范資本弱化，稅法上規(guī)定部分利息支出不予扣除
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第37行
（3）因特別納稅調(diào)整被加收的利息稅法上不予扣除
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第31行
工資薪金支出
未實(shí)際發(fā)放或不合理的工資薪金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
2.3.3.3
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第22行
各類基本社會(huì)保障性繳款、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
在稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)生的可以扣除
發(fā)生的屬于不得稅前扣除的為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
2.3.3.4
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第34、35行
職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
在稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)生的可以扣除，其中企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過限額的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
2.3.3.5
表3-2-11 職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第23-25行
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
稅法規(guī)定扣除發(fā)生額的60%，上述發(fā)生額的60%超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰部分也不得稅前扣除
2.3.3.6
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第26行
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
稅法規(guī)定不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
2.3.3.7
表3-2-12 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第27行
附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表
贊助支出
稅法規(guī)定不得扣除
2.3.3.8
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第33行
融資租賃未確認(rèn)融資費(fèi)用
融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算中未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，不得當(dāng)期一次扣除
2.3.3.9
表3-2-13 融資租入固定資產(chǎn)臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第36行
經(jīng)營(yíng)租賃租金支出
稅法規(guī)定按照租賃期限均勻扣除，若與會(huì)計(jì)確認(rèn)租金方法不一致，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整
2.3.3.9
表3-2-14 租金支出稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第40行
勞動(dòng)保護(hù)支出
不合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，不允許稅前扣除
2.3.3.10
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第37行
營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來支出
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不得扣除
2.3.3.11
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第37行
捐贈(zèng)支出
符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不予扣除；發(fā)生的企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出，不得扣除
2.3.3.12
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
扣除類調(diào)整項(xiàng)目，第28行
各項(xiàng)準(zhǔn)備金計(jì)提
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除
2.3.3.13
表3-2-15 準(zhǔn)備金計(jì)提臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目，第51行
附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表
財(cái)產(chǎn)損失
未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失不得稅前扣除
2.3.3.16
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第42行
固定資產(chǎn)
（1）稅法規(guī)定“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)”和“與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)”不得稅前計(jì)提折舊，與會(huì)計(jì)上可計(jì)提折舊，存在稅會(huì)差異
2.3.4.1.3
表3-2-16 固定資產(chǎn)折舊稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第43行
附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
固定資產(chǎn)類，第1-6行
（2）稅法規(guī)定計(jì)提的折舊方法、折舊年限若與會(huì)計(jì)處理不一致，會(huì)存在稅會(huì)差異
2.3.4.1.4
表3-2-16 固定資產(chǎn)折舊稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第43行
附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
固定資產(chǎn)類，第1-6行
（3）資產(chǎn)處置中產(chǎn)生的各項(xiàng)差異
2.3.4.1.5
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第42行
采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
會(huì)計(jì)上資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整公允價(jià)值，稅法上計(jì)稅基礎(chǔ)不變
2.3.4.1.4
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第10行
附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
投資性房地產(chǎn)，第9行
附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
固定資產(chǎn)類，第2行
無(wú)形資產(chǎn)
（1）稅法規(guī)定“與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)”不得稅前攤銷，與會(huì)計(jì)上可攤銷存在稅會(huì)差異
2.3.4.2.4
表3-2-17 無(wú)形資產(chǎn)攤銷稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第46行
附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
無(wú)形資產(chǎn)類，第15行
（2）資產(chǎn)處置中產(chǎn)生的各項(xiàng)差異
2.3.4.2.5
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第42行
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
會(huì)計(jì)初始確認(rèn)與稅法計(jì)稅基礎(chǔ)差異；攤銷時(shí)產(chǎn)生的各項(xiàng)差異
2.3.4.3
表3-2-18 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷稅前扣除臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第45行
附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類，第10至14行
金融資產(chǎn)
（1）會(huì)計(jì)初始確認(rèn)與稅法計(jì)稅基礎(chǔ)差異；
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得或損失的確認(rèn)形成稅會(huì)差異。
2.3.4.4.3.1
表3-2-19以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)（或負(fù)債）變動(dòng)損益臺(tái)賬；表3-2-20 持有至到期投資臺(tái)賬；表3-2-21 可供出售金融資產(chǎn)臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，第42行
境外投資損失
企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外股權(quán)、解散和清算境外被投資企業(yè)，以及因發(fā)生永久實(shí)質(zhì)性損害而確認(rèn)的境外長(zhǎng)期投資損失，先用境外所得扣除，不足扣除部分可按照投資損失的有關(guān)規(guī)定在境內(nèi)所得中扣除。
2.7.2.1.3
表3-2-22 境外投資損失臺(tái)賬
附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
收入類調(diào)整項(xiàng)目，第13行
