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答:不需要做分錄，在稅務(wù)局提供的匯算清繳表上體現(xiàn)即可。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按正常會(huì)計(jì)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)即可。
其他回答:“納稅調(diào)整”是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅務(wù)利潤(rùn)計(jì)算口徑上的差異，在計(jì)算所得稅應(yīng)納額時(shí)做的調(diào)整，與會(huì)計(jì)記帳無(wú)關(guān)，不用作任何帳務(wù)處理的。

假設(shè)企業(yè)進(jìn)行04年所得稅匯算清繳前為虧損1000元，清繳后為盈利500元（即：納稅調(diào)整增加額為1500元，其中廣告支出納稅調(diào)整額為300元，其他調(diào)整增加項(xiàng)目為1200元）。（所得稅稅率18%）
問(wèn)題（1）我做了三個(gè)會(huì)計(jì)分錄：
提稅：借：以前年度損益調(diào)整 90
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 90
交稅：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 90
　　　　貸：銀行存款 90
結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 90
這樣做正確么？對(duì)于納稅調(diào)整增加額1500元是否需要做會(huì)計(jì)處理？
（2）在2005年的資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)一項(xiàng)，顯示的是虧損1000元，還是盈利500元？在2005年的資產(chǎn)表中是不是也應(yīng)反映出04年企業(yè)是盈利的?應(yīng)如何做?
（3）如果上述會(huì)計(jì)處理不正確應(yīng)如何做？

答:匯算清繳時(shí)，如果對(duì)企業(yè)的調(diào)整項(xiàng)目（調(diào)增、調(diào)減）是會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的的差異所引起的，那么這種情況下的調(diào)整是不必要做任何會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整的；如果是會(huì)計(jì)人員做錯(cuò)了分錄引起的，還是要做分錄調(diào)整的。

你公司的利潤(rùn)總額雖然是-1000元，但所得稅并不是按利潤(rùn)總額來(lái)計(jì)征的，而是按應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后應(yīng)納稅所得額是500元，那么適用的所得稅稅率應(yīng)該是18%，則應(yīng)交所得稅額=500*18%=90元，分錄：
借：所得稅　 90
　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅　90
所以，你公司的本年度會(huì)計(jì)稅后利潤(rùn)是：-1000-90= -1090元

在實(shí)際工作中，本年度的所得稅的匯算清繳工作都是在次年年初的1-6月份進(jìn)行，這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)賬務(wù)已經(jīng)結(jié)賬封死，對(duì)調(diào)增而補(bǔ)繳的所得稅要按這樣來(lái)做會(huì)計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整——補(bǔ)繳企業(yè)所得稅　90
　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅　90
這時(shí)你公司本年度的損益表上體現(xiàn)的利潤(rùn)還是 -1000元

納稅調(diào)增的1500元不需要再做會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整了。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，該表并不能反映出企業(yè)單獨(dú)某一時(shí)期的利潤(rùn)盈虧情況，這是損益表反映的內(nèi)容。

損益表的企業(yè)利潤(rùn)是按會(huì)計(jì)制度計(jì)算出來(lái)的，不管稅法上做任何的納稅調(diào)整，也不調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的余額填寫(xiě)的。也就是上年未（本年初）“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”余額 與“本年利潤(rùn)”賬戶余額的合計(jì)數(shù)，所以并不是反映虧損1000元，更不是反映盈利500元了。

你做的分錄是正確的。不管是掛“所得稅”還是“以前年度損益調(diào)整”只對(duì)損益表有影響，資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的結(jié)果還是一樣的。

1、如果是調(diào)整以前年度多交的，那要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)。
2、如果是調(diào)整本會(huì)計(jì)期的：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)科目
借：所得稅
貸：本年利潤(rùn)
這樣調(diào)整以后，該減少的所得稅在應(yīng)交所得稅的借方反映，對(duì)本年應(yīng)交的所得稅是個(gè)抵減。
以上特此回答！

解:
利潤(rùn)分配可以在年底一次性轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)科目不管是借或貸在年底總有一方是一定有余額的（沒(méi)有余額是零不太可能），
如果是借方余額，說(shuō)明是虧損的，借：利潤(rùn)分配，貸：本年利潤(rùn)。把本年利潤(rùn)里的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配科目做平就沒(méi)有余額了。貸方余額作相反分錄就是。

追問(wèn)明白了，多謝。那就是在年底科目匯總表和丁字帳中，看上去有余額是沒(méi)錯(cuò)的對(duì)嗎？

回答年底的時(shí)候因?yàn)榻Y(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)里了，所以本年利潤(rùn)是沒(méi)有余額的。