金融企業(yè)抵貸資產(chǎn)的“冰棒效應(yīng)”是指抵貸資產(chǎn)在金融企業(yè)持有?處置過(guò)程中,如同握在手中的冰棒一樣,不斷融化,使抵貸資產(chǎn)價(jià)格不斷貶值的現(xiàn)象?據(jù)調(diào)查,“冰棒效應(yīng)”主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.“稅收融蝕”
(1)流轉(zhuǎn)稅影響?一是存貨類(lèi)抵貸資產(chǎn),其流轉(zhuǎn)過(guò)程需要繳納增值稅及附加?金融企業(yè)是不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè),其抵貸的存貨類(lèi)商品的 銷(xiāo)售視同小規(guī)模納稅人,按銷(xiāo)售額的4%繳納增值稅,并且進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣?由于進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣,購(gòu)貨方不愿接受,金融企業(yè)必須折價(jià)出售,遭受成本與銷(xiāo)售 兩方面的損失?二是固定資產(chǎn)類(lèi)抵貸資產(chǎn),其流轉(zhuǎn)過(guò)程需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加?金融企業(yè)持有的抵貸資產(chǎn)若為不動(dòng)產(chǎn)時(shí),其銷(xiāo)售行為應(yīng)按5.5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅及 附加,增加了不動(dòng)產(chǎn)的處置成本?
(2)財(cái)產(chǎn)稅影響?一是抵貸收回的城鎮(zhèn)土地使用權(quán)應(yīng)按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?金融企業(yè)收回抵貸物如為城鎮(zhèn)土地使用權(quán)時(shí),每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅,增加了金融企業(yè)的持有成本,并且隨時(shí)間的推移,抵貸的無(wú)形資產(chǎn)的持有損失會(huì)越來(lái)越大?二是金融企業(yè)協(xié)議?訴訟收回的城鎮(zhèn)房產(chǎn),應(yīng)按年繳納房產(chǎn)稅? 持有抵貸物如房產(chǎn)時(shí)應(yīng)按房產(chǎn)的原值一次減除10%-30%后,繳納房產(chǎn)稅,同樣,持有房產(chǎn)的時(shí)間越長(zhǎng),損失就越大?
(3)行為稅影響?一是金融企業(yè)在處置房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí),應(yīng)繳納印花稅?這種情況是發(fā)生在金融企業(yè)轉(zhuǎn)移持有的抵貸財(cái)產(chǎn)所有權(quán)時(shí),應(yīng)按合同價(jià)格 的萬(wàn)分之五繳納印花稅?二是金融企業(yè)收回抵貸房屋?土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)繳納契稅?按我國(guó)稅法規(guī)定,金融企業(yè)在收回抵貸的土地使用權(quán)或房屋時(shí),作為土地使用權(quán)或 房屋的承受者,應(yīng)按交易價(jià)或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格繳納契稅?
2.自然損耗
(1)存貨及固定資產(chǎn)的自然貶損?金融企業(yè)持有存貨類(lèi)抵貸資產(chǎn)的時(shí)間越長(zhǎng),就越可能會(huì)因產(chǎn)品更新?lián)Q代?消費(fèi)偏好改變而使價(jià)值部分或完全貶損?同樣,金融企業(yè)持有固定資產(chǎn)時(shí)間越長(zhǎng),就越可能會(huì)因不再具有使用或轉(zhuǎn)讓價(jià)值,使其價(jià)值部分或完全損失?
(2)房屋建筑物的折舊問(wèn)題?金融企業(yè)以協(xié)議?訴訟形式收回房屋?建筑等抵貸資產(chǎn)時(shí),所有權(quán)歸金融企業(yè),應(yīng)提取折舊,但提取的折舊無(wú)法以貨幣 資金形式回流到金融企業(yè)?并且自然損耗已經(jīng)發(fā)生,不論折舊費(fèi)是否進(jìn)賬,金融企業(yè)抵貸的房屋?建筑等物的價(jià)值正逐月逐年發(fā)生自然貶損?
3.管理漏洞
(1)金融企業(yè)處置抵貸資產(chǎn)時(shí)往往只通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審核,但企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估人員,無(wú)法對(duì)抵貸資產(chǎn)的價(jià)值做出合理的評(píng)估,容易造成抵貸資產(chǎn)的處置價(jià)格偏低現(xiàn)象?
(2)金融企業(yè)的抵貸資產(chǎn)在保管過(guò)程中不僅需要大量的人力?物力?財(cái)力,而且需要專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)處置資產(chǎn),其支出的資金也不可小視?
“冰棒效應(yīng)”正蠶食著金融企業(yè)的抵貸資產(chǎn)?金融企業(yè)如何面對(duì)這一現(xiàn)實(shí),筆者有以下設(shè)想:
一是合法避稅?金融企業(yè)要選好抵貸資產(chǎn),盡可能避免企業(yè)以存貨類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)抵貸,盡量以協(xié)議或訴訟方式讓企業(yè)處理抵貸資產(chǎn),把實(shí)物流程止于抵貸企業(yè)?對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的抵貸也應(yīng)如此?
二是金融企業(yè)在協(xié)議或訴訟收回抵貸資產(chǎn)時(shí)要合理預(yù)計(jì)處置的稅費(fèi)支出,把處置稅費(fèi)納入金融企業(yè)債權(quán)?
三是持有抵貸資產(chǎn)的過(guò)程中,金融企業(yè)要活化抵貸資產(chǎn),使其產(chǎn)生效益,最大限度減少持有過(guò)程中的損失?
四是快速處置抵貸資產(chǎn),防止發(fā)生“稅改融蝕”現(xiàn)象及抵貸資產(chǎn)的自然貶損?
(責(zé)任編輯:于健)
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