增值稅與退稅計(jì)算方法
增值稅稅率目前有17％，13％，6％和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請(qǐng)參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
增值稅計(jì)算方法銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明如下：
B企業(yè)從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元（不含稅），則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價(jià)值100元及增值稅100X17％=17），此時(shí)A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時(shí)C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價(jià)值200加上增值稅200X17％=34）。此時(shí)套用上述公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17％=34
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）
退稅計(jì)算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價(jià)為300（已折成人民幣）（不含稅），此時(shí)他要交納的增值稅為銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17％=51
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17％）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17％=51
此時(shí)C的成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251
收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351
利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100
如果退稅率為15％則應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15％=45
此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251
收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345
利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17％-15％）=6
假設(shè)C為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17％=51
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17％，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤(rùn)=收入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15％，此時(shí)要先算出不予抵扣額當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17％-15％）=6此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤(rùn)=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額＝購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下C是外貿(mào)公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234（不加價(jià)），則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額＝購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X17％=34使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17％=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17％）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=200X17％=34（與上述方法結(jié)果相同）但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15％的話，結(jié)果就不同，C是外貿(mào)公司，它以234購(gòu)進(jìn)，以300出口，套用公式為應(yīng)退稅額＝購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X15％=30使用先征后退公式計(jì)算為銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17％=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為15％）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15％=45實(shí)際得到45-17=28（ C是外貿(mào)公司，它購(gòu)進(jìn)是234，出口也是234（不加價(jià)），則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額＝購(gòu)迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率=200X17％=34(這里為什么不是234？因?yàn)楦鶕?jù)你說的出口234，即FOB234吧）使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200X17％=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17％）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=200X17％=34（與上述方法結(jié)果相同）
