一筆交易，必然產(chǎn)生一借一貸兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)分錄，隨著交易的不斷增多，會(huì)計(jì)分錄也積累越來越多，多了就要系統(tǒng)化，系統(tǒng)化后就產(chǎn)生報(bào)表。交易的發(fā)生借貸平衡原則將可以檢查報(bào)表的正確與否。不同的報(bào)表就是不同的系統(tǒng)，有的系統(tǒng)比較大，有的中等大小，有的比較小，有的專業(yè)，有的粗糙...簿記流程為：整理單據(jù)→做會(huì)計(jì)分錄→日簿記→財(cái)務(wù)總帳→財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)總帳的最終余額將成為財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。
我們先研究一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)要素，我們的“資金靜止和流動(dòng)電子顯示牌”顯示了資金的基本運(yùn)轉(zhuǎn)和基本分類
我們面對(duì)一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，怎樣向復(fù)式記帳法、向會(huì)計(jì)科目靠攏呢？筆者在《由連續(xù)層次行為系統(tǒng)看形式邏輯的局限性》帖子里面提高了一個(gè)逆推法，這是應(yīng)對(duì)形式邏輯的局限性的時(shí)候提出其中一個(gè)應(yīng)對(duì)辦法，那么，我們面對(duì)一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，數(shù)字就是它的結(jié)果，我們用逆推法，推測(cè)其來源和用途，我們先把一個(gè)數(shù)字先一分為二，分為借方和貸方，然后再看看其借方涉及到了哪些科目，其貸方又涉及到了哪些科目，即是一分為二后再細(xì)分層次，分成具體的科目，這是連續(xù)層次的行為系統(tǒng)和逆推法的綜合運(yùn)用。
基本是暫時(shí)到這里了，雖然本貼還未完成，相信不少朋友都對(duì)會(huì)計(jì)有了一個(gè)大概的了解，現(xiàn)在順便轉(zhuǎn)載一個(gè)筆者以前的拙作，不知道有無價(jià)值，希望大家也一起討論。
“中國(guó)社會(huì)充滿各種各樣的考試，幾乎誰都離不開它?？荚嚳嫉闹饕悄阒R(shí)的積累和對(duì)其運(yùn)用的熟練程度，還有就是對(duì)考試相關(guān)信息的獲取能力，信息越大，當(dāng)然越好。你的智能、個(gè)人能力、心理狀態(tài)等等也會(huì)對(duì)考試起作用，但考試考的主要還是你知識(shí)的積累和對(duì)其運(yùn)用的熟練程度。
考試乃人與考試相關(guān)的信息的博弈，信息情報(bào)的搜集相當(dāng)重要，備考過程中，戰(zhàn)術(shù)十分重要。下面將討論一種“知識(shí)風(fēng)暴”戰(zhàn)術(shù)。
知識(shí)風(fēng)暴戰(zhàn)術(shù)的原型為題海戰(zhàn)術(shù)，是題海戰(zhàn)術(shù)的突破，但它不會(huì)排斥題海戰(zhàn)術(shù)，有需要的時(shí)候，可以采用題海戰(zhàn)術(shù)。這里的知識(shí)包括被自己接受了的知識(shí)、個(gè)人分析處理問題的工具、個(gè)人思想境界等等……
一、決定考試勝負(fù)的是知識(shí)不是個(gè)人主觀能動(dòng)性，
二、知識(shí)和個(gè)人的主觀能動(dòng)性相輔相成才能勝利。沒有主觀能動(dòng)性，知識(shí)再多也沒用。
考試失敗有兩種，一種為考試性失敗，一種為非考試性失敗。前者一般為知識(shí)缺乏、個(gè)人主觀能動(dòng)性缺乏所至，后者一般為身體健康、心理素質(zhì)等等其他原因所致。
“知識(shí)風(fēng)暴”戰(zhàn)術(shù)對(duì)應(yīng)付兩種失敗都有自身的作用，相對(duì)而言，對(duì)前者有更大的作用。筆者設(shè)定，考試的時(shí)候知識(shí)點(diǎn)在一定的范圍內(nèi)，這些知識(shí)點(diǎn)都是你的敵人，通過知識(shí)風(fēng)暴戰(zhàn)術(shù)，你應(yīng)付各種知識(shí)點(diǎn)的方法都在知識(shí)風(fēng)暴中實(shí)現(xiàn)獲得，甚至超越了考試范圍本身，這樣，你考試自然就無往而不勝了。
知識(shí)風(fēng)暴的方法就是在短時(shí)間內(nèi)盡量用各種手段大量吸收有用的知識(shí)。”
未完待續(xù)…
主要參考資料：
1、《知道點(diǎn)兒薄記常識(shí)》（日本：山田真哉）
2、《知道點(diǎn)兒會(huì)計(jì)常識(shí)》（日本：山田真哉）
3、《理論會(huì)計(jì)學(xué)本源：簿記科技與周易》（邵健著）[本書較為艱深，市面上已基本絕版吧，想看的請(qǐng)購(gòu)買超星相關(guān)服務(wù)（非廣告）或者與筆者聯(lián)系]
4、http://www.cskuaiji.gov.cn/ckwy/ShowArticle.asp?ArticleID=1523
附：原始資料
新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表
順序號(hào) 編號(hào) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用科目 原會(huì)計(jì)制度使用科目 核算內(nèi)容
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)
3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) ※ 企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。
4 1011 存放同業(yè) ※ 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)
5 1012 其他貨幣資金 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
6 1021 結(jié)算備付金 ※ 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)。
7 1031 存出保證金 ※ 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。
8 1101 交易性金融資產(chǎn) 短期投資 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值
9 1111 買入返售金融資產(chǎn) ※ 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金
10 1121 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
11 1122 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)
12 1123 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目
13 1131 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。
14 1132 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。
15 1201 應(yīng)收代位追償款 其他應(yīng)收款 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款
16 1211 應(yīng)收分保賬款 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)
17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
18 1221 其他應(yīng)收款 ※ 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
19 1231 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備
20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) ※ 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。
21 1302 拆出資金 ※ 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)
22 1303 貸款 ※ 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。
23 1304 貸款損失準(zhǔn)備 ※ 企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等.
24 1311 代理兌付證券 ※ 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。
25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ※ 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。
26 1401 材料采購(gòu) 物資采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。
27 1402 在途物資 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購(gòu)成本。
28 1403 原材料 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。
29 1404 材料成本差異 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。
30 1405 庫存商品 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。
31 1406 發(fā)出商品 分期收款發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。
32 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。
33 1408 委托加工物資 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。
34 1411 周轉(zhuǎn)材料 包裝物、低值易耗品 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
35 1421 消耗性生物資產(chǎn) ※ 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。
36 1431 貴金屬 ※ 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。
37 1441 抵債資產(chǎn) ※ 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。
38 1451 損余物資 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本
39 1461 融資租賃資產(chǎn) ※ 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。
40 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備
41 1501 持有至到期投資 ※ 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
42 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ※ 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。
43 1503 可供出售金融資產(chǎn) ※ 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
44 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
45 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。
46 1521 投資性房地產(chǎn) ※ 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。
47 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。
48 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 ※ 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。
49 1541 存出資本保證金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。
50 1601 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。
51 1602 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
52 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
53 1604 在建工程 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。
54 1605 工程物資 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。
55 1606 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。
56 1611 未擔(dān)保余值 ※ 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。
57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ※ 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。
58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ※ 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
59 1623 公益性生物資產(chǎn) ※ 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。
60 1631 油氣資產(chǎn) ※ 企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。
61 1632 累
二、負(fù)債類
70 2001 短期借款 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。
71 2002 存入保證金 ※ 企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。
72 2003 拆入資金 ※ 企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。
73 2004 向中央銀行借款 ※ 企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。
74 2011 吸收存款 ※ 企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。
75 2012 同業(yè)存放 ※ 企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。
76 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 ※ 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。
77 2101 交易性金融負(fù)債 ※ 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。
78 2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 ※ 企業(yè)（金融）按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。
79 2201 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
80 2202 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
81 2203 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。
82 2211 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算
83 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅金 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
84 2231 應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。
85 2232 應(yīng)付股利 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
86 2241 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。
87 2251 應(yīng)付保單紅利 ※ “企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。“
88 2261 應(yīng)付分保賬款 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。
89 2311 代理買賣證券款 ※ 企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。
90 2312 代理承銷證券款 ※ 企業(yè)（金融）接受委托，采用承購(gòu)包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。
91 2313 代理兌付證券款 ※ 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。
92 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ※ 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。
93 2401 遞延收益 ※ 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。
94 2501 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。
95 2502 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。
96 2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
97 2602 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
98 2611 保戶儲(chǔ)金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）收到投保人以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金。
99 2621 獨(dú)立帳戶負(fù)債 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債。
100 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。
101 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ※ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。
102 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。
103 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。
104 2901 遞延所得稅負(fù)債 遞延長(zhǎng)稅款 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
三、共同類
105 3001 清算資金往來 ※ 企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。
106 3002 貨幣兌換 ※ 企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。
107 3101 衍生工具 ※ 企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。
108 3201 套期工具 ※ 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。
109 3202 被套期項(xiàng)目 ※ 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。
四、所有者權(quán)益
110 4001 實(shí)收資本 實(shí)收資本（股本） 企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。
111 4002 資本公積 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。
112 4101 盈余公積 盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。
113 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ※ 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
114 4103 本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
115 4104 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。
116 4201 庫存股 ※ 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。
五、成本類
117 5001 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。
118 5101 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。
119 5201 勞務(wù)成本 勞務(wù)成本 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。
120 5301 研發(fā)支出 ※ 企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
121 5401 工程施工 ※ 企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
122 5402 工程結(jié)算 ※ 企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
123 5403 機(jī)械作業(yè) ※ 企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
六、損益類
124 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
125 6011 利息收入 利息收入 企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入。
126 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ※ 企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。
127 6031 保費(fèi)收入 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）確認(rèn)的保費(fèi)收入。
128 6041 租賃收入 ※ 企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。
129 6051 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
130 6061 匯兌損益 ※ 企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。
131 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ※ 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
132 6111 投資收益 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。
133 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
134 6202 攤回賠付支出 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。
135 6203 攤回分保費(fèi)用 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。
136 6301 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。
137 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。
138 6402 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。
139 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
140 6411 利息支出 ※ 企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出
141 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ※ 企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。
142 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
143 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
144 6511 賠付支出 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。
145 6521 保單紅利支出 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利。
146 6531 退保金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。
147 6541 分出保費(fèi) ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。
148 6542 分保費(fèi)用 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。
149 6601 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
150 6602 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。
151 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
152 6604 勘探費(fèi)用 ※ 企業(yè)（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項(xiàng)支出和非成功探井等支出。
153 6701 資產(chǎn)減值損失 ※ 企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
154 6711 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。
155 6801 所得稅費(fèi)用 所得稅 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
156 6901 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
說明 ①本表列示新舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算科目對(duì)照情況僅供參考。②各科目的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告及披露要求參見新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。③附注：※為新科目與舊科目無對(duì)應(yīng)的科目。
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整理人：高進(jìn)迪 杜忠英
四、所有者權(quán)益
110 4001 實(shí)收資本 實(shí)收資本（股本） 企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。
111 4002 資本公積 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。
112 4101 盈余公積 盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。
113 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ※ 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
114 4103 本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
115 4104 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。
116 4201 庫存股 ※ 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。
五、成本類
117 5001 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。
118 5101 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。
119 5201 勞務(wù)成本 勞務(wù)成本 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。
120 5301 研發(fā)支出 ※ 企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
121 5401 工程施工 ※ 企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
122 5402 工程結(jié)算 ※ 企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
123 5403 機(jī)械作業(yè) ※ 企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
六、損益類
124 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
125 6011 利息收入 利息收入 企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入。
126 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ※ 企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。
127 6031 保費(fèi)收入 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）確認(rèn)的保費(fèi)收入。
128 6041 租賃收入 ※ 企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。
129 6051 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
130 6061 匯兌損益 ※ 企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。
131 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ※ 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
132 6111 投資收益 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。
133 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
134 6202 攤回賠付支出 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。
135 6203 攤回分保費(fèi)用 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。
136 6301 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。
137 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。
138 6402 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。
139 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
140 6411 利息支出 ※ 企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出
141 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ※ 企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。
142 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
143 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
144 6511 賠付支出 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。
145 6521 保單紅利支出 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利。
146 6531 退保金 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。
147 6541 分出保費(fèi) ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。
148 6542 分保費(fèi)用 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。
149 6601 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
150 6602 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。
151 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
152 6604 勘探費(fèi)用 ※ 企業(yè)（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項(xiàng)支出和非成功探井等支出。
153 6701 資產(chǎn)減值損失 ※ 企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
154 6711 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。
155 6801 所得稅費(fèi)用 所得稅 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
156 6901 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
說明 ①本表列示新舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算科目對(duì)照情況僅供參考。②各科目的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告及披露要求參見新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。③附注：※為新科目與舊科目無對(duì)應(yīng)的科目。
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整理人：高進(jìn)迪 杜忠英
