第一章總則
1.1***有限公司財務管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財會制度，財政部《關于工交企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見》，結合集團公司實際情況制定，并報主管財稅機關審核備案。
1.2本辦法是規(guī)范集團公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡稱企業(yè))的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法。
1.3各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務管理辦法和實施細則，報集團公司批準后執(zhí)行。
第二章財務管理組織機構
2.1集團公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的內部財會管理體制。
集團公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設置獨立的財務機構。
2.2集團公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由上級企業(yè)承擔。這類單位應配備專職的財務人員。
2.3企業(yè)法人代表在財務會計管理上的主要責任：
1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；
2、具體確定企業(yè)內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度；
3、組織擬定企業(yè)內部財務管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；
4、根據(jù)企業(yè)預算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；
5、接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督。
2.4企業(yè)財務負責人在財務會計管理上的權責是：
1、主持本級財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業(yè)務工作，提請聘任或解聘財會人員；
2、對公司和各經(jīng)營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標；
3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務意見；
4、負責編制會計報表，組織清產(chǎn)核資；
5、貫徹國家有關財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；
6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；
7、調各單位、各部門與財務部門的關系。
2.5、企業(yè)財會機構的主要職責：
具體負責企業(yè)的財務管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務核算、會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導屬下單位的財務管理和經(jīng)濟核算。
2.6企業(yè)各級財會機構和財務人員按規(guī)定對本單位實行財務會計監(jiān)督，主要內容是：
1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；
2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理；
3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；
企業(yè)財務部門應分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出記投資性或貿易；的用款進行全過程監(jiān)管：
1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務合同、用款計劃和批準手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。
2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。
3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。
2.7各級財務部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。企業(yè)財會機構負責人、財會主管的聘任應當經(jīng)過上一級單位同意。
集團公司董事會可視實際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務總監(jiān)、財會機構負責人。
財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產(chǎn)、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續(xù)。
移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。 移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務部經(jīng)理進行；財務部經(jīng)理的交接，由集團公司財務部經(jīng)理會同所在單位領導進行；集團公司財務部經(jīng)理交接由總經(jīng)理監(jiān)交。
2.9財會人員的后續(xù)教育制度：
1、財會人員的后續(xù)教育時間不少于68小時；
2、集團公司每年將組織不少于3個工作日的業(yè)務培訓，聘請有關專家就企業(yè)財會人員應解決的業(yè)務和新的財會知識進行培訓。
3、集團公司下屬企業(yè)財務機構應組織本單位財務人員的崗位培訓。
第三章 會計核算的原則
3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)會計制度，及其它法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應辦理會計手續(xù)，進行會計核算：
1、有價證券的收付；
2、財物的收發(fā)、增減和使用；
3、債權、債務的發(fā)生和結算；
4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；
5、收入、成本、費用的計算；
6、財務成果的計算和處理等。
3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權責發(fā)生制。
3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。
3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)集團公司董事會同意，任何人不得隨意改變。
3.5凡與企業(yè)合作經(jīng)營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內投入資本。具體如下：
(1)以現(xiàn)金投資的，應以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)；
(2)以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記帳依據(jù)，有關資產(chǎn)應辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)的，還應辦理產(chǎn)權手續(xù)；
( 3)以專有技術、專利權等無形資產(chǎn)作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)； (4)各方交付的出資額，應由政府批準的會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。
6、企業(yè)向其它單位投出的資金，應按投出時交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應在投資收益科目反映。
7、長期借款的利息支出，應根據(jù)使用單位用款時間不同確認利息歸屬。
8、年末應按應收帳款余額計提5‰的壞帳準備。
第四章貨幣資金及結算資金的管理
1、庫存現(xiàn)金的管理
①現(xiàn)金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務部領導及有關人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。
②出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。
③凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。
④現(xiàn)金的支出必須由財務部總監(jiān)（經(jīng)理）簽字方可付款，財務部總監(jiān)（經(jīng)理）短暫離崗，則由財務部總監(jiān)（經(jīng)理）書面委托人簽字。
⑤現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價款；結算起點以下的零星開支等。
⑥差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額[按“車費＋（住宿費＋生活補助）×出差天數(shù)”計算申請借款金額]。按借款審批程序審批，經(jīng)財務部總監(jiān)（經(jīng)理）核準簽字后,方可按集團公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內報銷清帳，不報銷者由財務人員從工資中扣回。
其他借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)公司經(jīng)理級以上領導簽字，并由簽字人負責此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責任由簽字人負責。
⑦、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉帳套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付往來或貿易現(xiàn)金。
2、銀行存款的管理
１）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。
2）、銀行帳戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。集團公司各管理部門原則上不許開設銀行賬號，確因工作需要開設帳戶的，需報集團公司財務部批準，已經(jīng)開設的，需向集團公司財務部補辦備案手續(xù)。
3）、銀行帳戶印鑒的使用實行３章分管并用制；即：財務章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不準１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。
4）、銀行支票的使用規(guī)定：
a、業(yè)務人員到財會機構領用銀行支票，必須憑付款審批單，經(jīng)主管領導及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；
b、會計人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；
c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。
d、支票用于轉帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線；
e、業(yè)務人員收到支票應到財會機構辦理入帳手續(xù)，一般應先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務。
f、借出支票后，必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內報帳的，應到財務部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。
g、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。
5）、集團公司各全資子公司的銷售收入（營業(yè)收入）按集團公司指定賬號進帳。
6）、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。
付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。
同一項目（含同一貿易）應按合同總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務人員有權拒絕付款。
7）、根據(jù)已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。
8)、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。
9)、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。
10)、有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。
3、應收款的管理
1）應收帳款、預付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應按照不同的應收帳款或供應單位名稱設置明細。
2）應收款明細帳調減必須要有分管領導書面批準。
3）建立應收款內部管理報告制度。
①分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據(jù)工程(購銷)合同及企業(yè)應收貨款規(guī)定進行應收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領導,由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領導批準之后執(zhí)行。
②分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月末按集團公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資，并通知有關部門領導及時催收；對超期一個月還未歸還借款的單位，通知保衛(wèi)部門配合催收。
③負責收款的部門在接到超期應收款通知單后，在接單后24小時內返回收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作，有關工作內容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。
④申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應收帳款的第一責任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。
4）對于預付帳款應嚴格管理。
①預付貨款應按照規(guī)定程序和權限辦理；
②預付貨款的對象是實施信用分級管理；
③預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。
第五章固定資產(chǎn)核算
1、企業(yè)的單價２０００元以上，使用年限１年以上的資產(chǎn)，非生產(chǎn)用使用年限２年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為５大類；
房屋及建筑物
機械設備
電子設備（如手提電話、復印機）
運輸工具
其它設備
2、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
(1)房屋及建筑物35年年折舊率 2.71%
(2)機械設備10年年折舊率 9.5%
(3)電子設備5年 年折舊率 19%
(4)運輸工具8年 年折舊率 11.88%
(5)其它設備5年 年折舊率 19%
固定資產(chǎn)以計留５％殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)要提足折舊。凡按規(guī)定可以選用加速折舊法的，應加速折舊。
3、財務部按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。財務部固定資產(chǎn)明細帳、物資管理部門的固定資產(chǎn)臺帳與固定資產(chǎn)臺帳應相符。企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續(xù)。
4、購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝調試、保險等費用計價，國外購入的還包括關稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，應按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產(chǎn)應按投資協(xié)議約定的價格為原價。自建（制）的固定資產(chǎn)應及時辦理竣工結算手續(xù)。
5、固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。
盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。
盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出。
報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。
6、固定資產(chǎn)報廢必須由使用部門提出申請，報經(jīng)本級主管領導研究核實后，對造成報廢的原因進行分析明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%-100%的承擔賠付責任。
7、固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，大修理應按規(guī)定間隔期進行，對于金額較大的實行預提大修理辦法。
8、閑置固定資產(chǎn)應定期向集團公司設備管理部門報告，由集團公司實行有償統(tǒng)一劃拔。
第六章存貨的管理
1、存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。
2、存貨計價：
1）購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；
2）自制的按制造成本計價；
3）委托加工的按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價；
4）投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；
5）盤盈的以同類存貨價值計價；
6）接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔的費用計算，無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。
3、發(fā)出存貨的成本：可選用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法等方法的一種，并保持一致，不得隨意變更。
4、存貨核算采用計劃成本法的，應當單獨核算差異，并按期結轉。
5、低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。
6、存貨盤點：應定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應分別情況按規(guī)定權限及時處理。
7、存貨基礎管理：應進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉的憑證與手續(xù)制度。
8、存貨非常管理：
1）做好存貨的市場行情預測工作，以便確定存貨的購銷計劃；
2）超過半年儲存期的存貨，應行報告，并做好壓庫清倉工作；
3）貶值的存貨應及時清理并恰當處理；
1）冷背或包含了精神損耗的存貨應努力處理；
2）變質的存貨，可以削價處理。
9、存貨賒銷管理：
1）賒銷對象應進行信用分級管理（見預付與賒銷信用等級表）；
2）賒銷方必須提交經(jīng)工商局加蓋印章的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、納稅報表（均經(jīng)稅務簽章）、近期財務報表備案后方可辦理授信手續(xù)；
3）賒銷前應按授信制度訂立合同；
4）賒銷合同應約定有效及可靠的擔保物，擔保物應依擔保法進行擔保登記；
5）賒銷應及時清算結帳，原則上前欠未清，不再賒欠；
6）合同約定到期的賒銷，經(jīng)三次書面催收不能回收的，應及時采取強制措施清欠，減少損失；
3）賒銷事項，內部各部門及其直接責任人各負其責。
第七章成本費用管理
1、費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的費用，無論其款項是否收付，都應計入當期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”除外）。
2、雖在本期支付的費用，但應有后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調劑利潤。
遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出等。
開辦費資投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤入管理費用，攤銷期一般為5年。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。
固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。
3、商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續(xù)費等，必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼，經(jīng)部門經(jīng)理批準后方能報銷。其中對介紹費、手續(xù)費，經(jīng)辦人員必須另附合同書和說明報批，２０００元（含２０００元）以下，由部門經(jīng)理審批；２０００元以上由企業(yè)經(jīng)理審批。
4、正常的費用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人、報銷人、驗收人、負責人（指報銷人或經(jīng)手人的直屬上級第一負責人）。
5、費用開支的標準
1）差旅費開支標準
2）業(yè)務費開支標準（見附件）
a、集團公司領導、管理部門業(yè)務費由公司核定定額標準。
B、銷售部門銷售業(yè)務活動費按規(guī)定計提（標準見附件）由總經(jīng)理統(tǒng)一掌握。當計提業(yè)務費小于業(yè)務費限額時，仍可按限額報銷掛帳（但不準超過三個月），待有計提業(yè)務費時扣回。
C、研發(fā)制造及工程部單位的業(yè)務費為該部門按項目業(yè)務費計提規(guī)定執(zhí)行，由管財務副總經(jīng)理統(tǒng)一掌握使用。
3)、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標準（標準見附件）控制使用。個別直接服務于全公司或會議使用的日常辦公用品另批。
4)、福利費：按工資總額的14％按月計提應付福利費，按2％計提工會經(jīng)費，嚴格控制使用，不得超支。
5)、培訓費：集團公司按全員年工資，總額的1.5％計提員工培訓費，各項目培訓，必須按合同中對培訓的規(guī)定事先編制費用預算，按預算開支，不許超預算。因特殊情況需超預算，超出預算的部分必須經(jīng)集團公司董事長簽字，方可報銷，并計入該部門業(yè)務費。
6)、通訊費：部門、個人通訊費標準按集團公司核定定額標準（見副件）。超出部分按規(guī)定處罰。
6、費用審批程序：包括財務報銷及審批程序和原始票據(jù)批準（見附件）
第八章 籌資管理
1、 籌資是集團公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證集團公司正常運轉時，從外部獲取資金以達到企業(yè)經(jīng)營目標的必要活動?；I資必須充分考慮企業(yè)實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。
2、 籌資策略是集團公司為實現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標，對資金籌集問題所采取的行動方針。主要包括籌資的評價準則、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定集團公司籌資效益最重要的因素，是集團公司籌資方法選擇和運用的依據(jù)，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映集團公司投資的要求。
3、公司籌資的評價準則：
1）以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動資金的需要，集團公司投資不能盲目進行，必須以“投”定“籌”，籌資的時機、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定企業(yè)投資策略。
2）量力而行：公司籌資都是要付出代價的，這是商品經(jīng)濟等價:)原則的客觀要求，其中有些籌資的代價表現(xiàn)在承擔一定的債務、如發(fā)行債券、定期租賃等。必須充分考慮公司的償還能力，如果負債過多，公司就有可能入不抵出甚至破產(chǎn)。因此，公司在籌資時，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。
3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術的掌握、管理和運用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財、物、技術、管理與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到企業(yè)投資效益，并進而決定著公司的償還能力。所以在進行籌資時，必須綜合考慮公司的各種生產(chǎn)要求，尋找能使公司各種生產(chǎn)要素彼此協(xié)調的方案。
4）籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括（1）籌資過程中的組織管理費；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時所支付的其他資金?；I資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。
5）借款對公司的控制權。在評價公司籌資方案時，必須把公司資產(chǎn)所有權、控制權的喪失程度作為一個重要的因素。
6）公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時得到資金以及為此而付出的代價，這也是評價公司籌資方案時，應著重考慮的問題。
7）公司籌資的期限要適當。
8）公司負債率和還債率要控制在一定范圍內。
9）公司籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約
10）有利于公司競爭力的提高。
4、籌資機會的選擇：公司必須為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機會是客觀存在的，能否抓住籌資機會，不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟效益，而且關系公司的生存與發(fā)展，因此不可忽視。分析與評價公司籌資機遇，主要運用上述籌資的10項評價準則來評價工資投資的環(huán)境條件。
5、銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內容，在公司的發(fā)展階段，應盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產(chǎn)所有權的轉移，但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境，甚至導致破產(chǎn)。
6、股票籌資是為了籌措資本，是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉使用，更重要的是它作為公司的資本基礎，實際上是公司實力的主要標志，對公司聲譽和業(yè)務發(fā)展有著重大影響。
7、債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對企業(yè)的控制權。它的申請發(fā)行須具備一定條件。
8、租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。根據(jù)形式可分為設備租賃籌資和企業(yè)租賃與承包籌資。
1）設備籌資的特點：籌資便利、可獲得所需設備、取得全額資金融通、減少風險等。
2）企業(yè)租賃與承包籌資的特點：
a、公司可以通過對同行業(yè)公司的租賃與承包獲得資產(chǎn)擴大本公司的生產(chǎn)能力。
b、通過租賃與承包同行業(yè)公司來擴大再生產(chǎn)與通過基本建設擴大再生產(chǎn)相比，具有投資施效益快的優(yōu)點。
c、降低投資風險。
9、集團公司所屬分公司和全資子公司下列籌集資金行為，需由企業(yè)負責人集體研究決定，報集團公司備案：
1)產(chǎn)權比例超過控制指標時的借款和其他方式的籌資行為；
2)以基本生產(chǎn)經(jīng)營設備和不動產(chǎn)用于債務抵押。
10、向財政貸款需由集團公司擔保的，必須到集團公司財務部登記，由主管財務的總經(jīng)理審批；向銀行或其他金融機構貸款，其擔保采取抵押或企業(yè)間相互擔保。一次貸款1000萬元以上的或年利率超過同期銀行利率50%的，應報集團公司審批。
11、貸款擔保是企業(yè)的潛在負債，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定風險。企業(yè)不準為外系統(tǒng)單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。子公司之間的貸款擔保，各公司應結合實際制定貸款擔保的審批、登記、跟蹤檢查制度。
集團公司對全資子公司的貸款擔保，累計擔保余額在本企業(yè)凈資產(chǎn)50%以下時，由企業(yè)法人代表授權部門批準；累計擔保余額在本企業(yè)凈資產(chǎn)50%至100%以下時，由企業(yè)法人代表或其授權企業(yè)領導人批準；累計擔保余額超過本企業(yè)凈資產(chǎn)時，由企業(yè)領導人集體研究決定。企業(yè)對所屬企業(yè)擔保，應結合實際收取一定的擔保費，或規(guī)定被擔保企業(yè)承擔一定的責任和義務。企業(yè)對控股、參股企業(yè)的貸款擔保，以企業(yè)在接受投資企業(yè)的投資比例為該筆借款承受擔保額。如需進行該筆借款的全額擔保，必須有接受投資的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業(yè)的其他投資者出具的反擔保書。企業(yè)對控股、參股企業(yè)進行貸款擔保應按擔保額一定比例收取擔保費。原則上，前次擔保未解除，不提供下次擔保。
企業(yè)對沒有投資關系的企業(yè)原則上不提供貸款擔保，確有必要擔保的，有企業(yè)領導集體研究決定。擔保額不能超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%，且必須有接受擔保的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受擔保企業(yè)的全部投資者出具的反擔保書，此外，應按擔保額一定比例收取擔保費。
第九章 對外投資的管理
1、對外投資包括債券投資、股權投資、其他投資。股權投資和其他投資對集團公司的長期發(fā)展有較大的影響，是對外投資管理的重點。
2、對外投資評價應注意的原則：
1）投資增值程度：實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。
2）投資保本能力：必須增循投資后原有價值不下跌的原則。
3）投資風險性：投資有風險，應事先考慮政治風險、利率風險、市場風險、經(jīng)營風險、投資決策風險等。
4）納稅優(yōu)惠方針，在投資時應充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。
5）全面、科學、準確預算投資的預期成本，充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力。
5）正確估計公司的籌資能力。
6）投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。
7）管理和控制能力：對投資項目管得住，控制有力。
3、集團公司對外投資設立聯(lián)營企業(yè)，由有關部室提出，但必須事先進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到集團公司董事會批準。
4、集團公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資，其計價必須經(jīng)集團公司財務部核定。
5、集團公司對控股的單位按權益法進行核算，對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。
6、集團公司參與組建的所有聯(lián)營企業(yè)都必須定期向集團公司財務部報送財務報告，每季度終了２０天內，匯繳應繳的稅后利潤，年終清算。
7、聯(lián)營企業(yè)匯繳的利潤（或虧損）在考核集團公司有關部室經(jīng)營業(yè)績時一并考慮。8、集團公司財務部至少應于每年終了，對聯(lián)營企業(yè)進行財務檢查，凡損害集團公司權益時，要求改正。
9、聯(lián)營企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴重，沒有發(fā)展前途的，集團公司應退出股份或采取其它補救措施。并追究提出組建該聯(lián)營企業(yè)負責人的責任。
10、集團公司的全資子公司的對外投資，必須按照規(guī)定的立項審批的程序和權限進行。下列股權性投資須經(jīng)集團公司批準。
1）投資金額超過100萬元（含100萬元）；
2）以企業(yè)的基本生產(chǎn)設備、不動產(chǎn)、商標權、商譽、土地使用權投資的。
第十章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理
1、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和集團公司收據(jù)不得轉借、轉讓，不得待其他單位開發(fā)票。
2、發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。
應對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負責。
2、發(fā)票丟失應立即向主管稅務機關和集團公司財務部報告，并登報予以公告。
3、企業(yè)不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。
4、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關的付出，均應索取合法發(fā)票。
5、一般發(fā)票及收據(jù)由財務部檔案保管人員同意負責收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負責。
第十一章 稅收及利潤分配、利潤上交
１、企業(yè)依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調整為應納稅所得額，依法交納所得稅，并采取應付稅款法，將當期應交所得稅計入當期損益的所得稅費用。
２、嚴格按國家規(guī)定，正確核算營業(yè)外收支。
３、交納所得稅后利潤，除國家另有規(guī)定外分配次序是：
（1）被沒收的財產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；
（2）彌補超過用所得稅前的利潤，抵補期限按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損；
（3） 按稅后利潤扣除前兩項的10%計提法定盈余公積金,法定盈余公積金超過資本總額的50%時,可不再提醛
（4）計提5—10%法定公益金,公益金要用于職工集體福利設施支出。
（5） 根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。集團公司作為政府授權的投資機構，按規(guī)定決定集團公司及其全資子公司提取任意盈余公積金的具體比例。
（6） 集團公司作為政府授權的投資機構，按規(guī)定統(tǒng)一征收所屬全資子公司的國有資產(chǎn)收益。
４、企業(yè)（部門）應上繳公司的利潤，必須在當年１２月底上繳７０％，余下３０％在下年３月底前交清。對不按時全額上繳的單位，集團公司按銀行同期貸款利息率加３０％計收利息。
第十二章會計報表
1、會計報表分類：對外報表、內部報表。
（1）、對外報表包括按財政部和省財政廳要求報送的報表；上級主管下發(fā)報表；為金融部門提供對外報表。
（2）內部報表
（3）企業(yè)的主要會計報表有如下幾種：
a,資產(chǎn)負債表(年、季、月)
b,損益表(年、季、月)
c,現(xiàn)金流量表（年度）
d,主要銷售利潤明細表（年度、商流企業(yè)填報）
e, 主要業(yè)務收支明細表（年度、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)填報）
f,企業(yè)資金運作月報表（年、季、月，內部報表）
g,集團公司擔保的貸款償還情況表（年、季、月，內部報表）
2、會計報表的管理
（1）、企業(yè)必須按照《會計基礎工作規(guī)范》要求，使會計報表能準確反映企業(yè)的財務狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字，維護會計報表信息的真實性。
（2）、會計報表月報必須在每月終了12日內報出，年報在年度終了45天內報出。法定節(jié)假日時間可順延。
（3）、季度報表和年度報表必須附財務狀況說明書，財務狀況說明書對下列事項進行重點說明。
A、存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨。
B、壞帳準備提取比例，逾期3年以上未作壞帳損失的應收張款。
C、企業(yè)待處理利財產(chǎn)損益主要內容及處理情況。
D、待攤費用、遞延資產(chǎn)主要內容及攤銷情況。
E、企業(yè)對外投資的主要類型及投資收益。
F、企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況。
G、提供抵押、對外擔保等或有負債。
H、企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等高風險業(yè)務占用資金和效益情況。
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