稅務部門相關(guān)人員答疑釋惑
日前，國家稅務總局31日發(fā)布了《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）。按照通知要求，我國首次個稅匯算清繳將在2020年3月1日至6月30日進行。作為我國現(xiàn)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的配套保障措施，哪些人需要做匯算清繳？如何進行操作？就此，記者采訪了稅務部門相關(guān)負責人。
1、2019年1月1日至2020年12月31日，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的情形有哪些？
答：《財政部 稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（ 財政部 稅務總局公告2019年第94號）規(guī)定：“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需匯算清繳補稅的，或年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
2、納稅人應在什么時間辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。
3、納稅人通過什么渠道辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務；也可通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
4、納稅人如何辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算的退稅、補稅？
答：納稅人申請年度匯算退稅，應提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或提供的信息資料有誤的，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關(guān)在網(wǎng)上稅務局(包括手機個人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
納稅人辦理年度匯算補稅的可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。
5、納稅人可自主選擇哪些方式來辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：納稅人可自主選擇以下方式來辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算：（一)自行辦理年度匯算。（二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理，或培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務局(包括手機個人所得稅APP)完成年度匯算申報和退(補)稅。由扣繳義務人代為辦理的，應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。（三)委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
6、哪些納稅人需辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：這些納稅人需要辦理：（一)2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率;預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。
7、2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算范圍是什么？如何計算？
答：依據(jù)規(guī)定，2019年度終了后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。
計算公式：2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
8、納稅人向哪里的稅務機關(guān)申報辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關(guān)申報。納稅人無任職受雇單位的，向其戶籍所在地或經(jīng)常居住地的主管稅務機關(guān)申報。
扣繳義務人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關(guān)申報。 郭霞 李海永 吳靜 整理
責任編輯：楊舒帆
