| 1、 | 編制方法 |
| | ?。?）本表反映企業(yè)一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。
（2）本說明所指的現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。
本說明所指的現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現金均含現金等價物）。
企業(yè)應根據具體情況，確定現金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。企業(yè)確定現金等價物的原則及其變更，應在會計報表附注中披露。
?。?）現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
（4）現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。
企業(yè)應采用直接法報告企業(yè)經營活動的現金流量。采用直接法報告經營活動的現金流量時，企業(yè)有關現金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數據的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應會項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項并后獲得。 |
| 2、 | 表內有關指標解釋 |
| | ?。?）銷售商品、提供勞務收到的現金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。本項目可根據 “現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。
?。?）收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列。
（3）收到的其他與經營活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據 “現金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。
?。?）購買商品、接受勞務支付的現金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務 實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品。接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列。
?。?）支付給職工以及為職工支付的現金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等， 以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產。 無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。
?。?）支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅。房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據“應交稅金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?）支付的其他與經營活動有關的現金；反映企業(yè)除上述各項目外，支付的 其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
?。?）收回投資所收到的現金：反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目可根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?）取得投資收益所收到的現金：反映企業(yè)因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現金。不包括股票股利。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
?。?0）處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額：反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?1）收到的其他與投資活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關的現金流入，其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目根據有關科目的記錄分析填列。
?。?2）購建固定資產。無形資產和其他長期資產所支付的現金：反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費和借款利息，在籌資活動產生的先進流量中反映。本項目可根據“固定 資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填 列。
（13）投資所支付的現金：反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業(yè)取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可根據“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。
?。?4）支付的其他與投資活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金流出，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。在項目可根據有關科目的記錄分析填列。
?。?5）吸收投資所收到的現金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不從本項目內減去。本項目可根據“實收資本（或股本）”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（16）借款所收到的現金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄 分析填列。
?。?7）收到的其他與籌資活動有關的現金；反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
?。?8）償還債務所支付的現金：反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在 “分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可根據“短期借款’、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?9）分配股利、利潤或償付利息所支付現金：反映企業(yè)實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?0）支付的其他與籌資活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
?。?1）匯率變動對現金的影響：反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
?。?2）計提的資產減值準備：反映企業(yè)計提的各項資產的減值準備。本項目可以根據“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。
?。?3）固定資產折舊：反映企業(yè)本期累計提取的折舊。本項目可以根據“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列
（24）無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷：分別反映企業(yè)本期累計攤入成本費用的無形資產的價值及長期待攤費用。這兩個項目可根據“無形資產”和“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。?5）待攤費用減少（減：增加）：反映企業(yè)本期待攤費用的減少。本項目可根據資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數大于期初數的差額，以“－”號填列。
?。?6）預提費用增加（減：減少）：反映企業(yè)本期預提費用的增加。本項目可根據資產負債表“預提費用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數小于期初數的差額，以“－”號填列。
（27）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）：反映企業(yè)本期由于處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的凈損失。本項目可以根據“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入’、“其他業(yè)務支出”科目所屬有關明細科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“－”號填列。
（28）固定資產報廢損失：反映企業(yè)本期固定資產盤虧（減盤盈）后的凈損失。本項目可以根據“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失減去固定資產盤盈收益后的差額填列。
?。?9）財務費用：反映企業(yè)本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用。本項目可根據“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益， 以“－”號填列。
?。?0）投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去受益后的 凈損失。本項目可以根據利潤表“投資收益”項目的數字填列；如為投資收益， 以“－”號填列。
（31）遞延稅款貸項（減：借項）：反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減 少。本項目可以根據資產負債表“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”項目的期 初、期末余額的差額填列。“遞延稅款借項”的期末數小于期初數的差額，以及 “遞延稅款貸項”的期末數大于期初數的差額，以正數填列；“遞延稅款借項” 的期末數大于期初數的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數小于期初數的差 額，以“－”號填列。
?。?2）存貨的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期存貨的減少（減增加）。本項目可以根據資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數大于期初數的差額，以“－”號填列。
（33）經營性應收項目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經營性應收項目（包括應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等）的減少（減增加）。
?。?4）經營性應付項目的增加（減：減少）：反映企業(yè)本期經營性應付項目（包括應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分及應付的增值稅進項稅額等）的增加（減：減少）。
補充資料中的“現金及現金等價物凈增加額”與現金流量表中“五、現金及現金等價物凈增加額”的金額相等。
?。?5）不涉及現金收支的投資和籌資活動：反映企業(yè)一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。不涉及現金收支的投資和籌資活動各項目的填列方法如下：
1）債務轉為資本：反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額；
2）一年內到期的可轉換公司債券：反映企業(yè)一年內到期的可轉換公司債券的本息；
3）融資租人固定資產：反映企業(yè)本期融資租人固定資產計入“長期應付款”科目的金額。 |
| 3、 | 本表有關項目之間的關系 |
| | 表內公式：
?。?）現金流入小計（5行）＝銷售商品、提供勞務收到的現金（2行）＋收到的稅費返還（3行）＋收到的其他與經營活動有關的現金（4行）；
?。?）現金流出小計（10行）＝購買商品、接受勞務支付的現金（6行）＋支付給職工以及為職工支付的現金（7行）＋支付的各項稅費（8行）＋支付的其他經營活動有關的現金（9行）；
?。?）經營活動產生的現金流量凈額（11行）＝現金流入小計（5行）－現金流出小計（10行）；
?。?）現金流入小計（17行）＝收回投資所收到的現金（13行）＋取得投資收益所收到的現金（14行）＋處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額（15行）＋收到的其他與投資活動有關的現金（16行）；
?。?）現金流出小計（21行）＝購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金（18行）＋投資所支付的現金（19行）＋支付的其他與投資活動有關的現金（20行）；
?。?）投資活動產生的現金流量凈額（22行）＝現金流入小計（17行）－現金流出小計（21行）；
?。?）現金流入小計（27行）＝吸收投資所收到的現金（24行）＋借款所收到的現金（25行）＋收到的其他與籌資活動有關的現金（26行）；
?。?8）現金流出小計（ 31行）＝償還債務所支付的現金（ 28行）＋分配股利利潤和償付利息所支付的現金（29行）＋支付的其他與籌資活動有關的現金（30行）；
?。?）籌資活動產生的現金流量凈額（32行）＝現金流入小計（27行）－現金流出小計（31行）；
?。?0）現金及現金等價物凈增加額（34行）＝經營活動產生的現金流量凈額（11行）＋投資活動產生的現金流量凈額（ 22行）＋籌資活動產生的現金流量凈額（32行）＋匯率變動對現金的影響（33行）；
?。?1）經營活動產生的現金流量凈額（55行）＝凈利潤（ 37行）＋計提的資產損失準備（38行）＋固定資產折舊（39行）＋無形資產攤銷（40行）＋長期待攤費用攤銷（41行）＋待攤費用減少（減：增加）（44行）＋預提費用增加（減：減少）（45行）＋處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）（46行）＋固定資產報廢損失（47行）＋財務費用（48行）＋投資損失（減：收益（49行）＋遞延稅款貸項（減：借項）（50行）＋存貨的減少（減： 增加）（51行）＋經營性應收項目的減少（減：增加）（52行）＋經營性應付項目的增加（減：減少）（53行）＋其他（54行）；
?。?2）經營活動產生的現金流量凈額（55行）＝經營活動產生的現金流量凈額（11行）；
?。?3）現金及現金等價物凈增加額（68行）＝現金及現金等價物凈增加額（34行）；
?。?4）則金及現金等價物凈增加額（68行）＝現金的期末余額（64行）－現金的期初金額（65行）＋現金等價物的期末余額（66行）－現金等價物的期初余額（67行）。 |
