日期： 2009-08-17
一、納稅義務人
個人所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年但從中國境內(nèi)取得所得的個人。
二、各所得項目的計稅規(guī)定
（一）工資、薪金所得。指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。
應納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元(外籍人員、華僑、港澳臺同胞減除4800元)
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
單位和個人按照國家規(guī)定標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）可以在稅前扣除；超過規(guī)定標準繳付的部分，需計入工資、薪金收入計稅。
級數(shù)
含稅級距
不含稅級距
稅率(%)
速算扣除數(shù)
說明
1. 表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。2．含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
1
不超過500元的
不超475元的
5
0
2
超過500元至2,000元的部分
超過475元至1825元的部分
10
25
3
超過2,000元至5,000元的部分
超過1825元至4375元的部分
15
125
4
超過5,000元至20,000元的部分
超過4375元至16375元的部分
20
375
5
超過20,000元至40,000元的部分
超16375元至31375元的部分
25
1375
6
超過40,000元至60,000元的部分
超31375元至45375元的部分
30
3375
7
超過60,000元至80,000元的部分
超45375元至58375元的部分
35
6375
8
超過80,000元至100,000元的部分
超58375元至70375的部分
40
10375
9
超過100,000元的部分
超70375元的部分
45
15375
（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。指：（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應稅所得；（5）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人投資者，獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)的投資者，合伙制律師事務所的投資者，經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織的投資者，所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。
應納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
稅率表二
（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）
級數(shù)
含稅級距
不含稅級距
稅率(%)
速算扣除數(shù)
說明
1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)成本（費用、損失）后的所得額。2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
1
不超過5,000元的
不超過4750元的
5
0
2
超過5,000元到10,000元的部分
超過4750元至9250元的部分
10
250
3
超過10,000元至30,000元的部分
超過9250元至25250元的部分
20
1250
4
超過30,000元至50,000元的部分
超過25250元至39250元的部分
30
4250
5
超過50,000元的部分
超過39250元的部分
35
6750
（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
應納稅所得額＝個人承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（四）勞務報酬所得。指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
1.應納稅所得額
（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額＝每次收入額－800元
（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）
2.應納稅額＝應納稅所得額×20％
如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過20000元的，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據(jù)相應稅率和速算扣除數(shù)計算。
計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
稅率表三（勞務報酬所得適用）
級數(shù)
含稅所得
不含稅收入額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
說明
1. 表中的含稅所得指按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。不含稅收入額指納稅人取得的由他人(單位)代付稅款的勞務報酬收入。2．含稅所得適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅收入額適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
1
不超過20000元的
21000元以下的部分
20
0
2
超過20000元至50000元的部分
超過21000元至49500元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
超過49500元的部分
40
7000
（五）稿酬所得。指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
1.應納稅所得額
（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額＝每次收入額－800元
（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）
2.應納稅額＝應納稅所得額×20％×（1-30％）
（六）特許權(quán)使用費所得。指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
1.應納稅所得額
（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額＝每次收入額－800元
（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）
2.應納稅額＝應納稅所得額×20％
（七）利息、股息、紅利所得。指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。以每次收入額為應納稅所得額。
應納稅額＝應納稅所得額（每次收入額）×20％
（八）財產(chǎn)租賃所得。指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
1.應納稅所得額
（1）每次（月）收入不超過4000元的：
應納稅所得額＝每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元
（2）每次收入在4000元以上的：
應納稅所得額＝〔每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）〕×（1-20％）
2.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率（適用20％的稅率，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。）
（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
應納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原值－合理稅費
應納稅額＝應納稅所得額×20％
（十）偶然所得。指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
（十一）經(jīng)國務院財稅部門確定征稅的其他所得。
應納稅額＝應納稅所得額（每次收入額）×20％
